CPA审计-3- 审计证据（函证）

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分类专栏： 注册会计师 文章标签： 审计证据的适当性 审计证据的充分性与适当性
于 2025-08-20 09:42:09 首次发布
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一、审计证据的充分性与适当性

        [CPA]应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。

(一)审计证据的充分性        

        审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从200个样本项目中获得的证据要比从100个样本项目中获得的证据更充分。获取的审计证据应当充分，足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平。       

        需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，

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CPA审计-3.2-函证
qq_34047402的博客
06-02 738
银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低应当对应收账款进行函证，除非有充分证据显示这些账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。若认为函证可能无效，注册会计师应转而采用替代审计程序，以确保获取到相关且可靠的审计证据。若决定不进行函证，则应在工作底稿中详细说明理由可以实施函证。
CPA审计- 1- 审计概述
qq_34047402的博客
06-02 415
摘要 财务报表审计是注册会计师对财务报表公允性发表意见的专业服务，旨在增强使用者对报表的信赖度。审计涉及三方关系：注册会计师负责审计意见，管理层负责编制报表并提供审计条件，预期使用者包括股东、债权人等。审计风险由重大错报风险与检查风险构成。审计涵盖交易事项和账户余额两类认定，涉及真实性、完整性、准确性、截止性、分类及列报等方面。其中交易认定关注发生、截止等要素，账户认定侧重存在、权利归属等属性。
CPA审计-19-审计报告
qq_34047402的博客
08-03 26
关键审计事项是注册会计师在审计报告中披露的最重要事项，需从与治理层沟通事项中选取，但不得对非无保留意见或持续经营重大疑虑事项进行描述。审计报告中应逐项说明关键审计事项的认定原因和应对措施，并索引至财务报表相关披露。若不存在关键审计事项，仍需保留该段落说明。关键审计事项不得单独发表意见，且无法表示意见的审计报告不得包含该部分内容。
CPA审计-15-利用他人工作
qq_34047402的博客
08-04 26
注册会计师在审计中可能利用专家工作，但需承担最终责任。选用专家时应评估其专业素质、胜任能力和客观性，充分了解其专长领域，并就工作范围、责任分工等达成一致。评价专家工作需考察其结果的合理性、假设方法的适当性及原始数据的准确性，通过询问、复核工作底稿、实施验证程序等方式进行验证。若专家意见与其他证据矛盾，应与相关专家讨论或与管理层沟通。审计项目组不能仅依赖专家复核意见，还需执行上述完整评估程序。
CPA审计-3.3-分析程序
qq_34047402的博客
08-20 14
审计分析程序的应用摘要 分析程序在审计的三个阶段具有不同应用：风险评估阶段强制使用，用于识别重大错报风险；实质性程序阶段可选择使用，适用于数据稳定的交易；总体复核阶段强制使用，确保报表整体合理性。分析程序重点关注关键账户余额、财务比率和趋势，通过比较预期值与实际值识别异常。实施步骤包括：确定分析对象、设定期望值、确定差异阈值、调查异常差异并评估结果。在总体复核阶段若发现重大错报风险，需重新评估审计计划和程序。实质性分析程序适用于预期关系稳定的交易，但不适用于所有认定。
CPA审计 -2- 审计计划&重要性
qq_34047402的博客
06-02 497
摘要： 重要性是审计中的核心概念，指错报可能影响财务报表使用者的决策。确定重要性需职业判断，通常选取基准（如利润、收入等）乘以适当百分比（如5%、1%）。特定交易或账户的重要性可低于整体水平。实际执行重要性通常为整体重要性的50%-75%，根据风险高低调整。明显微小错报的临界值一般设定为整体重要性的3%-5%，需考虑历史错报、风险等因素。审计中需记录重要性水平的确定依据，确保审计质量与效率。
2022CPA审计-第二编-审计测试流程【完结-没会。】
Mr.Xia 先生
04-25 508
全书精华部分，最能解答我疑惑的地方。 第八章 风险应对 8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 提供更多的督导。 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不可预见的因素 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 选取不同的地点实施.
2022CPA审计-第三编-各类交易和账户余额的审计-【完结-有点感觉了？】
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04-23 2125
前面太虚幻了，完全不知所云。从九章开始先摸清对各类账户的审计，再回归一般性原则【第一编】【第二编】，之后进入特殊事项的考虑【第四编】，然后收尾出报告【第五编】；【第六编】你知道什么叫内控吗？最后讲讲道德和质量控制【第七编】【第八编】 呜呜呜，太牛逼了，完全是文字和程序的游戏，我不会啊哥哥/ 第十二章 货币资金的审计 ...
2022CPA审计-第一编 审计基本原理【4月27日，20天刷完审计】【题完-人麻-没学会系列】
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审计和战略都是教材为王，税法和经济法每年都变。 吐了，审计感觉是最他妈简单的。恰当与否，理由是什么？ 2020年真题36？？怎么全是问恰当和不恰当的？？ 这部分在考函证程序类的 ​1）恰当 2）不恰当。斜线划掉表示该项目不适用，与发函目的不符/应当在银行借款项目填写0或无 3）恰当 4）不恰当。应当对应收账款实施函证程序，除非不重要或函证可能无效/收款单据和银行对账单可能不可靠。 5）不恰当。没有核实微信联络人的身份。 真题37 存货审计 不恰当。制造业企业的营业成本通常涉及重大
注会CPA-审计-2017-讲义全新编辑(完整资料).doc.pdf
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收集审计证据的程序是CPA通过不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 所需审计证据的数量 所需审计证据的数量是在财务...
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