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RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACION ELECTRONICA

RND Nº 101800000026
SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
www.impuestos.gob.bo
www.impuestos.gob.bo La Paz 21 de noviembre del 2018
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RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO
Nº 101800000026
R-0011
La Paz, 20 de noviembre de 2018
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que conforme al Inciso m) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22
de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
es atribución de esta entidad diseñar sistemas y procedimientos
administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Que conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, Código Tributario Boliviano, la Administración Tributaria se
encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter
general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que el Parágrafo I del Artículo 79 de la Ley Nº 2492, Código
Tributario Boliviano y el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310
de 9 de enero de 2004, establecen entre otros que la facturación
siempre que sea autorizada por la Administración Tributaria a los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, podrá efectuarse por
cualquier medio tecnológicamente disponible en el país, debiendo
permitir la identificación de quien las emite, garantizar la verificación
de la integridad de la información y datos registrados, de forma tal
que cualquier modificación de las mismas ponga en evidencia su
alteración y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente al titular
y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que el Artículo 4 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente),
establece que al perfeccionamiento del hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), la transacción deberá estar obligatoriamente
respaldada por la emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente.
Que el Artículo 13 de la Ley N° 843, concordante con el Artículo
13 del Decreto Supremo N° 21530 Reglamento del Impuesto al
Valor Agregado, faculta a la Administración Tributaria para normar
y reglamentar la forma de emisión de Facturas, Notas Fiscales o
Documentos Equivalentes, además de los registros que deberán
llevar los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables del impuesto.
Que el Artículo 6 de la Ley Nº 164 de 8 de agosto de 2011, establece
que documento digital, es toda representación digital de actos,
hechos o datos jurídicamente relevantes, con independencia del
soporte utilizado para su fijación, almacenamiento o archivo; que la
firma digital identifica únicamente a su titular, creada por métodos
que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular,
susceptible de verificación y está vinculada a los datos del documento
digital de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga
en evidencia su alteración.
Que el Artículo 78 de la Ley citada precedentemente, establece que
tienen validez jurídica y probatoria, el acto o negocio jurídico realizado
por persona natural o jurídica en documento digital y aprobado por
las partes a través de firma digital, celebrado por medio electrónico
u otro de mayor avance tecnológico; el mensaje electrónico de datos
y la firma digital.
Que el Parágrafo II del Artículo 34 del Decreto Supremo Nº 1793 de
13 de noviembre de 2013, establece las condiciones para la validez
jurídica probatoria de la firma digital.
Que por Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-10 de 26 de
marzo de 2010, se establece el funcionamiento de la Oficina Virtual
para los Sujetos Pasivos y/o Terceros Responsables.
Que mediante Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-16 del
1 de julio de 2016, se reglamentó el procedimiento del Sistema de
Facturación Virtual.
Que el Servicio de Impuestos Nacionales en el marco de una política
de modernización y administración eficiente del régimen de impuestos
internos, ve por necesaria la implementación de un Sistema de
Facturación Electrónico, en base a criterios de integridad, seguridad
y disponibilidad inmediata de la información, que asimismo facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº
26462 de 22 de diciembre de 2001, Reglamento de la Ley Nº 2166,
del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en
uso de sus atribuciones y en aplicación del numeral 1, Inciso a) de
la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones
Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales,
en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº
2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- I. Implementar y reglamentar el Sistema de
Facturación respecto a los procedimientos, formatos, formalidades,
requisitos para la autorización, modalidades de facturación, así como
la conservación, inhabilitación, efectos tributarios de los Documentos
Fiscales, registro de datos e información a la Administración
Tributaria.
II. Disponer en tiempo real de la información de los Documentos
Fiscales emitidos en el territorio nacional a través de las distintas
modalidades de facturación, información que una vez validada
y registrada en la Base de Datos de la Administración Tributaria
adquiere validez tributaria.
La Administración Tributaria se reserva el derecho de verificar que
las transacciones cumplan los requisitos de realización, vinculación y
medios fehacientes de pago según lo dispuesto en el numeral 11 del
Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y Artículo 37 del Decreto Supremo Nº
27310, sin perjuicio de que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
emisor sea sancionado por incumplimiento a deber formal.
Artículo 2. (Alcance).- I. Las disposiciones contenidas en la
presente Resolución, alcanzan a todos los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables obligados a emitir Documentos Fiscales en el marco de
los impuestos en actual vigencia.
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas
Unipersonales, Personas Jurídicas, herencias yacentes, comunidades
de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica que
se encuentran constituidas en el ámbito civil o comercial y realicen
actividades comerciales de trascendencia tributaria.
III. Asimismo a las Entidades de Intermediación Financiera,
Empresas de Giro y Remesas de Dinero y Casas de Cambio que
realizan operaciones de compra y venta de moneda extranjera.
IV. A las Entidades del Nivel Central, Gobiernos Autónomos
Departamentales, Municipales, Universidades Públicas y todas
las instituciones del sector público en general, centralizadas y
descentralizadas, así como Empresas Públicas, que realicen ventas
de bienes muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea
repuesto o pagado bajo contraprestación económica, conforme lo
previsto en el Artículo 4 de la Ley N° 1314 de 27 de febrero de 1992;
salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.
V. A las Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales
(ONG) y Universidades Públicas, estén o no alcanzadas por el IVA.
Artículo 3. (Sistema de Facturación Electrónica).- Proceso que
comprende la Autorización, emisión, registro y trasmisión electrónica
de los Documentos Fiscales a la Base de Datos de la Administración
Tributaria. Asimismo, comprende la Certificación de los Sistemas de
Facturación propios de los Sujetos Pasivos o de Proveedores para las
modalidades descritas en la presente Resolución Normativa.
Artículo 4. (Definiciones).- A efecto de la presente Resolución se
aplicarán las siguientes definiciones:
a) Actividad Económica: Actividad comercial, servicios,
industrial, construcción, petroleras, mineras, bancarias,
financieras, seguros, gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas,
agroindustriales y toda prestación cualquiera fuere su
naturaleza, realizadas por los Sujetos Pasivos, registradas en el
Padrón Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales.
b) Emisión: Acto a través del cual el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, consigna los datos de una transacción en
Documentos Fiscales, enviados o entregados al comprador,
conforme la normativa tributaria vigente, cumpliendo las
formalidades establecidas por la Administración Tributaria en la
presente Resolución Normativa.
c) Espectáculo Público: Actividad económica donde la
participación del público es abierta, general, e involucra un
costo para el asistente. De carácter enunciativo y no limitativo,
comprende: obras de teatro o actuaciones de compañías
teatrales, conciertos, recitales o presentaciones de música,
presentaciones de ballet y baile artístico o coreográfico, óperas,
operetas o zarzuelas, desfiles de moda, peñas folklóricas,
fiestas, presentaciones circenses, presentaciones de magia o
ilusionismo, presentaciones humorísticas, deportivas, etc.
d) Fecha Límite de Emisión: Plazo máximo otorgado por la
Administración Tributaria para la emisión de Documentos Fiscales
previamente autorizados en las Modalidades de Facturación
Manual y Prevalorada.
e) Validez de los Documentos Digitales: Las operaciones
electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático
de la Administración Tributaria, por un usuario autorizado surten
efectos jurídicos. La información generada, enviada, recibida,
almacenada o comunicada a través de los sistemas informáticos
o medios electrónicos, por cualquier usuario autorizado que
dé como resultado un registro electrónico, tiene validez
probatoria. Salvo prueba en contrario, se presume que toda
operación electrónica registrada en el sistema informático de la
Administración Tributaria pertenece al usuario autorizado.
f) Nominatividad: Datos consignados en los Documentos
Fiscales que identifican al comprador como ser: primer apellido
(mínimamente), nombre comercial o razón social del comprador;
Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de
Documento de Identidad (y complemento cuando corresponda)
o Carnet de Extranjería o Pasaporte.
g) Persona de Contacto: Persona natural con conocimientos
informáticos designada por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, para coordinar las pruebas de conexión, sistema
y otras relacionadas a la certificación de los Sistemas de
Facturación.
h) Imprenta Autorizada: Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
autorizado por la Administración Tributaria, para realizar la
impresión de Documentos Fiscales emitidos manualmente.
i) Código de Cliente: Código único asignado por un Sistema del
contribuyente que permite identificar al cliente.
j) Emisión Masiva: Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
que por su naturaleza se realiza de manera automatizada,
generando una cantidad de documentos en un periodo de
tiempo.
k) Feria: Es el evento realizado bajo responsabilidad de un
organizador, en los que se controla su ingreso y con duración
definida. (Ejemplo: EXPOCRUZ, FIPAZ, Feria del Libro, etc.).
l) Tiempo Real: Tiempo establecido con diferentes escalas, para
la realización o consolidación de una transacción electrónica
entre un origen y un destino.
m) Comercio Electrónico: Transacción comercial de venta de
bienes o servicios, realizadas a traves de internet, plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas u otros medios
electrónicos o digitales.
n) Comprador: Persona Natural o Jurídica (incluidas las herencias
yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica), pública o privada, que al haber adquirido
y pagado por un determinado bien, servicio u otra operación, se
constituye en propietario o titular del Documento Fiscal.
Artículo 5. (Obligación de Exhibición).- Los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables del IVA deberán exhibir permanentemente
y en lugar visible, el documento “Exhibición NIT” con la leyenda
“EMITE FACTURA” entregado por la Administración Tributaria, en
todos y cada uno de sus establecimientos (Casa Matriz y Sucursales).
Artículo 6. (Publicación de Listado de Espectáculos Públicos
Autorizados).- La Administración Tributaria publicará en su Portal
Web, todos los Espectáculos Públicos autorizados, identificando si
corresponde la emisión de Facturas o Notas Fiscales.

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CAPÍTULO II
DOCUMENTOS FISCALES
Artículo 7. (Documentos Fiscales).- Documentos tributarios
autorizados por la Administración Tributaria cuya emisión respalda la
realización de una transacción de compra venta de bienes muebles,
contratos de obras y toda otra prestación de servicio cualquiera fuere
su naturaleza. A este efecto se establecen los siguientes documentos:
a) Factura.- Documento emitido a través de las modalidades de
Facturación (Electrónica en Línea, Computarizada en Línea,
Portal Web, Manual y Prevalorada), que genera Débito Fiscal
para el emisor y permite al comprador el cómputo del Crédito
Fiscal.
b) Nota Fiscal.- Documento emitido a través de las modalidades
de Facturación (Electrónica en Línea, Computarizada en
Línea, Portal Web, Manual y Prevalorada), que respalda una
transacción que por mandato de la norma vigente no genera
Débito Fiscal para el emisor, ni Crédito Fiscal para el comprador,
se comprenderán por Notas Fiscales las siguientes:
• Factura Comercial de Exportación;
• Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación;
• Nota Fiscal de Contingencia;
• Nota Fiscal de Exportación de Servicio Turístico (Ley N°
292);
• Nota Fiscal de Zona Franca;
• Nota Fiscal de Artistas Nacionales (Ley N° 2206);
• Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos – Seguridad
Alimentaria y Abastecimiento (Ley N° 455);
• Nota Fiscal Tasa Cero (Venta de Libros Ley N° 366,
Transporte de Carga Internacional Ley N° 3249);
• Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera;
• Otras de acuerdo a normativa vigente.
c) Documento Equivalente.- Documento cuya emisión implica la
realización de una operación gravada por el IVA o ajustes en el
mismo según corresponda dando lugar al cómputo del Crédito o
Débito Fiscal conforme lo establecido en disposiciones tributarias
vigentes, siendo los siguientes:
• Factura de Contingencia;
• Nota de Conciliación;
• Nota de Crédito – Débito;
• Boletos Aéreos;
• Documento Único de Importación (DUI);
• Otros de acuerdo a normativa vigente.
Artículo 8. (Particularidades de los Documentos Fiscales).-
I. Constituyen particularidades de los Documentos Fiscales, los
siguientes:
a) Alquileres.- De conformidad a lo dispuesto en el Inciso e) del
Artículo 3 y el Inciso b) del Artículo 4, de la Ley N° 843, se
constituyen en Sujetos Pasivos del IVA quienes alquilen bienes
muebles y/o inmuebles, debiendo emitir el Documento Fiscal que
corresponda al momento de perfeccionarse el hecho generador
del impuesto conforme lo establecido en la presente Resolución
Normativa.
b) Venta de Combustibles.- En cumplimiento a lo establecido
en el Artículo 16 de la Ley N° 100 de 4 de abril de 2011, los
contribuyentes que comercialicen combustibles (Gasolina
Especial, Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl,
Gas Natural Vehicular y otros que establezca la autoridad
competente), deberán consignar en los Documentos
Fiscales emitidos el número de placa del vehículo automotor
(identificando si es placa nacional o extranjera) o el número del
B-SISA u otro documento que establezca la Agencia Nacional de
Hidrocarburos.
Cuando la venta de combustible (Gasolina Especial, Gasolina
Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y
otros que establezca la autoridad competente) sea a Entidades
del Estado, se deberá consignar en el Documento Fiscal, alguno
de los siguientes datos:
1. Número de contrato;
2. Número de placa del vehículo automotor (vehículos,
motocicletas, cuadratracks, etc.);
3. Número de B-SISA;
4. Otro documento que establezca la Agencia Nacional de
Hidrocarburos.
Los Documentos Fiscales por la venta de combustibles para
maquinaria y equipo (tractores, equipo pesado, motoniveladoras,
maquinaria agrícola, palas mecánicas y otros), deben consignar
el número de B-SISA o el número de identificación del vehículo
(número de chasis o Número de Identificación del Vehículo -
VIN) u otro documento que establezca la Agencia Nacional de
Hidrocarburos.
En la emisión de Documentos Fiscales por la venta de
combustibles para vehículos automotores de reciente
importación, cuya obtención del número de placa se encuentra
en trámite, se deberá consignar el número de la Declaración
Única de Importación (DUI) cuya fecha de validación no podrá
ser mayor a tres (3) meses, respecto a la fecha de venta del
combustible u otro documento que establezca la Agencia
Nacional de Hidrocarburos.
Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, Gasolina
Especial, Gasolina RON 91, Gasolina Premium, Diésel Oíl y otros
que establezca la autoridad competente, deberán registrar
de forma obligatoria en el Documento Fiscal; la Autorización
otorgada por la Dirección General de Sustancias Controladas u
otra autoridad competente, cuando se trate de ventas iguales
o mayores a 120 litros o el volumen que permita la norma
específica aplicable a cada caso.
La venta de productos refinados de petróleo (Gasolina Especial,
Gasolina RON 91, Gasolina Premium o Diésel Oil, Gas Natural
Vehicular - GNV, industrializados y otros que establezca la
autoridad competente), a medios de transporte con placa de
circulación extranjera, deberán ser facturadas a los precios
internacionales fijados por el ente regulador conforme dispone
el Parágrafo III del Artículo 18 de la Ley Nº 100.
c) Transporte Terrestre.- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que presten servicios de transporte terrestre de
pasajeros y/o carga dentro del territorio nacional y no estén
alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI),
deben emitir el Documento Fiscal conforme lo establecido en la
d) Factura Comercial de Exportación.- Se encuentran
obligados a la emisión de la Factura Comercial de Exportación
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que realicen
exportaciones de forma habitual y/o aquellas alcanzadas por el
Régimen de Devolución Impositiva. Las exportaciones de bienes
se encuentran liberadas del IVA de conformidad al Artículo 11 de
la Ley N° 843.
Las Personas Naturales o Jurídicas que de conformidad a las
Leyes N° 1489, 1963 y 1731, realicen exportaciones definitivas
de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, a efecto
de emitir la Factura Comercial de Exportación, deben estar
registradas como “Exportadores” en el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Los exportadores deberán emitir la Factura Comercial de
Exportación a través de las modalidades de Facturación
Electrónica en Línea o Facturación Portal Web, a tal efecto
quienes además realicen venta de bienes y/o servicios en el
mercado interno deberán emitir el Documento Fiscal por la
modalidad de facturación Electrónica en Línea o Facturación
Portal Web.
Cuando la exportación no se concrete y se devuelva al
exportador, y corresponda la reimportación de la mercancía
devuelta deberá anularse la Factura Comercial de Exportación
previamente emitida, debiendo ser reportada a la Administración
Tributaria como anulada, aplicando el procedimiento establecido
en la presente Resolución a través de su Sistema de Facturación.
No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de
Exportación cuando se realice la exportación de efectos
personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades
pequeñas por ejemplo muestras de producto o quienes realicen
exportaciones sin fines comerciales las cuales no serán sujetas
a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran obligados
a emitir Factura Comercial de Exportación, las encomiendas
internacionales u otras piezas postales, transportadas por
entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas
internacionales de servicio de correos, no sujetos a devolución.
e) Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación.-
Cuando la exportación es realizada en Libre Consignación el
exportador, conforme lo establecido en el Artículo 141 del
Decreto Supremo Nº 25870 de 11 de agosto de 2000, deberá
emitir la factura comercial de exportación en libre consignación,
autorizada por la Administración Tributaria; posteriormente para
efectos de la devolución impositiva, una vez cerrada o concluida
la operación de exportación con la Declaración de Mercancías
de Exportación - DEX definitiva, el exportador deberá emitir la
Factura Comercial de Exportación.
f) Notas Fiscales de Exportación de Servicios Turísticos
y Hospedaje.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que exporten servicios turísticos y hospedaje, podrán aplicar el
beneficio fiscal establecido en el Artículo 30 de la Ley N° 292
de 25 de septiembre de 2012, General de Turismo “Bolivia te
espera” y Decreto reglamentario vigente, siempre que se trate
de prestación de servicios turísticos receptivos a extranjeros
no residentes en el país, con permanencia no mayor a ciento
ochenta y tres (183) días sin interrupción y no cuenten con
vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio
nacional.
Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas
y autorizadas por autoridad de turismo competente, podrán
aplicar el beneficio señalado en el párrafo anterior, siempre que
estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes con el
registro de la respectiva Resolución de autorización de Turismo
Receptivo otorgado por la autoridad competente, cuando
realicen las siguientes actividades:
1. Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas
o Empresas Unipersonales que presten servicios de turismo
organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia
el territorio nacional, a través de la venta de paquetes
turísticos. Este beneficio no alcanza a la venta de paquetes
turísticos realizada dentro el territorio nacional.
Los Operadores de Turismo Receptivo deberán emitir Notas
Fiscales por el valor del paquete o del programa de turismo,
consignando el nombre y apellido del turista y en el campo
NIT el número del pasaporte o documento de identificación
del país de origen.
2. Establecimientos de Hospedaje: Actividad realizada
por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales que
presten servicios de alojamiento temporal, tales como
hoteles, apart-hoteles, hostales, residenciales, y demás
contemplados en normas del sector turismo, siempre y
cuando sean realizados dentro del establecimiento y por el
mismo prestador del servicio.
Las Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de
hospedaje, por el servicio de alojamiento temporal a turistas
que lleguen al país mediante Programas de Operadores
de Turismo Receptivo, deberán ser emitidas a nombre
del Operador de Turismo consignando el NIT de éste y
registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero
no residente.
Los establecimientos que presten servicio de hospedaje
a turistas extranjeros no residentes que individualmente
lleguen al país (sin Programa de Operadores de Turismo
Receptivo), emitirán la Nota Fiscal de Exportación de
Servicios Turísticos y Hospedaje, consignando el nombre
del turista, el número de pasaporte o documento de
identificación y el campo Operador de Turismo Receptivo
dejar en blanco.
En ambos casos se deberá respaldar la Nota Fiscal emitida con
la fotocopia del Documento de Identificación o Pasaporte del
turista extranjero no residente.
g) Nota Fiscal Tasa Cero.- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que se encuentren alcanzados por el Régimen
Tasa Cero en el IVA (por ejemplo los establecidos: en aplicación
de la Ley N° 3249 Tasa Cero IVA Transporte Internacional de
Carga por Carretera, Ley N° 366 del Libro y la Lectura “Oscar
Alfaro”), deberán emitir una Nota Fiscal Tasa Cero.
h) Nota Fiscal de Comercialización de Alimentos –
Seguridad Alimentaria y Abastecimiento.- Los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables que comercialicen alimentos
exentos de impuestos con el fin de resguardar la Seguridad
Alimentaria y Abastecimiento, y cuenten con autorización del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, deberán emitir Nota
Fiscal.
Para la comercialización en el mercado interno de alimentos
exentos de Impuestos por seguridad alimentaria y
abastecimiento, los comercializadores de alimentos deben
registrar en el Sistema de Facturación, el Número de Autorización
emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, la
Resolución de la MAE del solicitante y las fechas de las mismas,
para la correspondiente autorización de Notas Fiscales.
Para efectos de control, los alimentos comercializados bajo
esta característica deberán llevar un kardex de inventario
independiente por producto a ser comercializado, mismo que
deberá ser conservado por el contribuyente conforme el tiempo
de prescripción establecido en la Ley Nº 2492 Código Tributario
Boliviano, y puesto a disposición de la Administración Tributaria
a requerimiento.
i) Documentos Fiscales en Zona Franca.- La emisión de
Documentos Fiscales en Zonas Francas se sujetará a lo
establecido en normativa vigente, conforme a lo siguiente:
1. Concesionario al Usuario: Deberá emitir Notas Fiscales de

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Zona Franca por la administración y explotación de la zona
franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios;
2. Concesionario al prestador de Servicios Conexos: Se
deberá emitir Factura por la prestación de servicios del
Concesionario al prestador de Servicios Conexos;
3. Usuarios: Deberán emitir Nota Fiscal de Zona Franca por las
operaciones realizadas al interior de la Zona Franca;
4. Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura,
cuando las personas naturales o jurídicas presten servicios
conexos dentro de las Zonas Francas, tales como Bancos,
Empresas de Seguro, Agencias y Agentes Despachantes
de Aduana, restaurantes, y toda otra persona que no sea
usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio
estando alcanzadas por los tributos establecidos en la Ley
Nº 843 y demás disposiciones complementarias.
En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas
realicen actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir
Facturas de acuerdo a lo previsto en la presente Resolución.
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen
actividades en Zona Franca Cobija, conforme lo dispuesto en
la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto Supremo Nº
25933 de 10 de octubre de 2000, y Ley N° 1048 del 7 de abril de
2018, tienen la obligación de emitir Nota Fiscal de Zona Franca,
a objeto de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa
ciudad, aplicando lo dispuesto en los párrafos anteriores.
La emisión de Notas Fiscales de Zona Franca en Cobija, sólo
serán válidas para operaciones realizadas al interior de esa
ciudad. Por toda venta de bienes o prestación de servicios que
concluya o destine fuera del territorio de Zona Franca deberá
emitirse factura (Ejemplos: transportes, telecomunicaciones,
servicios financieros u otros).
j) Nota de Crédito – Débito.- Documento Fiscal que permite
realizar ajustes en el Crédito y Débito Fiscal de los Sujetos Pasivos
o compradores, cuando se efectúa la devolución total o parcial
de bienes o rescisión de servicios, en el mismo periodo fiscal o
hasta tres (3) meses posteriores a la emisión del Documento
Fiscal correspondiente. Este documento podrá ser emitido de
acuerdo a lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre
Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá la Nota de Crédito –
Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el
Contribuyente, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal
al Emisor y un Débito Fiscal al Comprador, afectando el
periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.
2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea
Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor deberá exigir la Factura
original cuando se trate de facturas emitidas manualmente
o anteriores a la presente Resolución Normativa, como
requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito –
Débito a través de la Modalidad de Facturación que utiliza el
Contribuyente.
3. Si la devolución o rescisión es total, la Nota de Crédito -
Débito deberá expresar tal importe y las referencias de la
Factura original.
4. Si la devolución o rescisión es parcial, la Nota de Crédito
- Débito deberá expresar el importe correspondiente y las
referencias de la Factura original, discriminando el valor de
lo efectivamente devuelto o rescindido.
Cuando se emita la Nota de Crédito – Debito posterior al plazo
establecido no surtirá efecto tributario.
k) Nota de Conciliación.- Documento utilizado para realizar
ajustes en el Crédito y en el Débito Fiscal IVA de los Sujetos
Pasivos, realizados por servicios prestados por operadores de
telecomunicaciones y empresas del sector de hidrocarburos
que tengan suscritos Contratos de Operación con Yacimientos
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB).
La Nota de Conciliación emitida a través de la Modalidad de
Facturación que utiliza el Contribuyente, generará Crédito Fiscal
al Vendedor y Débito Fiscal al Comprador, en el periodo que se
realiza la conciliación.
Excepcionalmente cuando la conciliación determine un monto
mayor al facturado, el vendedor deberá emitir la Nota de
Conciliación de Débito y empozar el impuesto en el periodo fiscal
de conciliación calculado conforme establece el Artículo 47 de la
Ley Nº 2492. Asimismo, el comprador registrará el Crédito Fiscal
en el periodo en el cual se realiza la conciliación.
l) Factura de Contingencia.- Documento Fiscal que genera
Débito y Crédito Fiscal, que respalda las transacciones de compra/
venta que deberá ser emitida manualmente por los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables que utilizan las Modalidades
de Facturación Electrónica en Línea y Computarizada en Línea,
cuando se presenten contingencias según lo establecido en la
m) Nota Fiscal de Contingencia.- Documento Fiscal que no
genera Débito y Crédito Fiscal, que respalda las transacciones
de compra/venta que deberá ser emitida manualmente por
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan
las Modalidades de Facturación Electrónica en Línea y
Computarizada en Línea, cuando se presenten contingencias
según lo establecido en la presente Resolución Normativa.
n) Nota Fiscal de Compra y Venta de Moneda Extranjera.-
Documento Fiscal que respalda las transacciones de compra/
venta de moneda extranjera realizadas por las Entidades de
Intermediación Financiera, Empresas de Giro y Remesas de
Dinero y Casas de Cambio.
Las Entidades señaladas precedentemente deberán emitir Nota
Fiscal de compra y venta de moneda extranjera a través de las
modalidades de Facturación Electrónica en Línea o Computarizada
en Línea, de acuerdo a los requisitos y procedimientos
establecidos en la presente Resolución Normativa.
o) Comercio Electrónico.- Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que realicen venta de bienes y/o servicios por
comercio electrónico, deberán emitir Documentos Fiscales a
través de la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea.
p) Transporte Aéreo.- En general, los boletos electrónicos y
otros documentos emitidos por las Líneas Aéreas, Agentes
Generales Autorizados y las Agencias de Viaje IATA en Bolivia o
en el exterior, para la prestación de servicios de transporte aéreo
u otros servicios complementarios de viaje, que se originen
en territorio nacional, están sujetos al IVA e IT y constituyen
ingresos gravados a efecto de la determinación del IUE o del
IUE por actividades parcialmente realizadas en el país, según
corresponda.
Los servicios de transporte aéreo, pagados en el exterior del país
y originados en Bolivia, se encuentran sujetos al IVA, IT e IUE.
A los servicios de transporte aéreo se les aplican los impuestos
en actual vigencia de acuerdo al siguiente detalle:
(*) En aplicación de lo dispuesto por los Artículos 42 y 43 del Decreto Supremo
Nº 24051 si el servicio fuera prestado por una aerolínea internacional,
corresponde la aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) por actividades parcialmente realizadas en el país.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
Documento Fiscal consignando de forma precisa la información
requerida de acuerdo al tipo de operación.
Artículo 9. (Otras características de los Documentos
Fiscales).- I. La venta de bienes y servicios efectuados por Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables que pertenecen a los Regímenes
Especiales: Régimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario
Integrado (STI), y Régimen Agropecuario Unificado (RAU) no
se encuentra obligada a la emisión de los Documentos Fiscales,
conforme lo establece la normativa tributaria vigente.
II. Para el caso de ventas a entidades con personería jurídica,
consulados, embajadas, organismos internacionales, patrimonios
autónomos, personal diplomático y personas extranjeras sin
residencia que por su naturaleza o actividad no se encuentran
obligados a inscribirse en el Padrón Nacional de Contribuyentes, el
proveedor deberá consignar el nombre o razón social y en el espacio
destinado al NIT/CI del Documento Fiscal el código noventa y nueve
mil uno (99001).
III. Excepcionalmente cuando el comprador no proporcione sus datos
(Número de Identificación Tributaria - NIT o Cédula de Identidad
o Carnet de Extranjería, razón social, mínimamente el primer
apellido) o solicite expresamente que no se consignen los mismos,
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emitirá el Documento Fiscal,
consignando lo siguiente:
1. En el campo nombre o razón social las palabras “CONSUMIDOR
FINAL”;
2. En el campo NIT/CI deberá consignar el código noventa y nueve
mil dos (99002).
Los datos señalados precedentemente sólo se podrán consignar
en los Documentos Fiscales físicos cuyos importes sean menores o
iguales a Bs3.000.- (Tres mil 00/100 Bolivianos).
IV. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables realicen
transacciones comerciales no habituales (ejemplo: venta de activos
fijos) distintas a sus actividades económicas registradas en el
Padrón Nacional de Contribuyentes deberán ser facturadas con los
Documentos Fiscales autorizados.
V. En ningún caso procederá el traslado de la obligación de emitir
o exigir la Factura (impresa o electrónica) a periodos posteriores, al
que se perfeccionó el hecho generador o imponible.
VI. En caso de procedimientos de Control Tributario para verificar el
cumplimiento de la obligación de emisión de Documentos Fiscales,
realizados por la Administración Tributaria, cuando se desconozcan
los datos del comprador, se deberá registrar en el campo Nombre
o Razón Social la leyenda “Control Tributario”; y en el campo
correspondiente al NIT/CI consignar el código Noventa y nueve mil
cuatro (99004).
VII. En la prestación de servicios de realización continua o contratos
de tracto sucesivo, por ejemplo: energía eléctrica, agua potable,
gas domiciliario, telefonía, televisión por cable, Internet y alquiler
de bienes inmuebles, el Documento Fiscal deberá emitirse con
carácter mensual a la conclusión del periodo de prestación, por el
cual se devenga el pago o contraprestación mensual o a momento
de su efectivo pago, lo que ocurra primero, en concordancia con lo
dispuesto por el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley Nº 843.
En el caso específico de servicios continuos de energía eléctrica,
agua potable y gas domiciliario el Documento Fiscal deberá emitirse
con carácter mensual, tomándose como periodo fiscal el mes
correspondiente a la medición y/o lectura del consumo.
VIII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán emitir sus
Documentos Fiscales con el domicilio de su casa matriz o sucursal
cuando participen en ferias.
IX. Todos los montos a ser consignados en los Documentos Fiscales,
deberán ser expresados en moneda nacional (bolivianos) con dos
decimales.
X. Las Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales
(ONG) y Universidades Públicas, estén o no alcanzadas por el IVA,
tienen la obligación de confirmar y registrar los Documentos Fiscales
de compras hasta el día ocho (8) del mes siguiente, a través de la
opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.
XI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por el
IVA deberán confirmar sus compras, así como realizar el registro de
Documentos Fiscales observados y/o no reportados por el emisor,
hasta el día ocho (8) del mes siguiente, a través de la opción
habilitada del portal web de la Administración Tributaria, conforme al
formato establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
Artículo 10. (Criterios para la autorización de Documentos
Fiscales).- I. La autorización de Documentos Fiscales, para todas
las modalidades de facturación, estará sujeta a cualquiera de las
siguientes condiciones:
1. Información actualizada del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
2. Presentación regular de Declaraciones Juradas que corresponda
a los últimos tres periodos fiscales anteriores a la solicitud de
autorización de Documentos Fiscales.
3. Registro de Compras y Ventas en los últimos tres periodos
fiscales anteriores a la solicitud de autorización de Documentos
Fiscales, según corresponda.
4. Otros de acuerdo a normativa vigente.
II. La Administración Tributaria no dará curso a una solicitud de
autorización de Documentos Fiscales o Autorización de Inicio de
Sistema cuando el Número de Identificación Tributaria (NIT) del
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable consigne alguna marca de
control activa.
Las marcas de control son las siguientes:
a) Domicilio Inexistente.- Marca de Control que se asignará
cuando el Domicilio Fiscal declarado se comprueba como
inexistente, por no corresponder a la numeración, dirección
o características declaradas (Número de Piso, Número de
Oficina, Número de Local, etc.), o cuando el Domicilio Fiscal es
encontrado pero no corresponde al Sujeto Pasivo.
b) Clausura en Etapa de Ejecución Tributaria.- Marca de
Control que se asignará cuando se haya aplicado contra el
Sujeto Pasivo la clausura como medida de cobranza coactiva por
adeudos firmes o ejecutoriados.
c) Marca de Control por Fallecimiento.- Marca de control
que se asignará cuando la Administración Tributaria tome
conocimiento del fallecimiento del titular del NIT. Asimismo a
solicitud de los sucesores del Sujeto Pasivo se procederá según
Normativa vigente.
Tipo de
Aerolínea
Origen del
Servicio de
Transporte
Alcance de los Impuestos
IVA IT IUE
Nacional o
Extranjera
Bolivia Gravado Gravado
Gravado
(*)
Nacional o
Extranjera
Extranjero
No
Gravado
No
Gravado
No
Gravado

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TÍTULO II
SISTEMA DE FACTURACIÓN
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
Artículo 11. (Documentos Fiscales Electrónicos).- I.
Documentos Fiscales de existencia digital emitidos a través de un
Sistema de Facturación certificado por la Administración Tributaria. A
efecto de su emisión requieren:
a) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración Tributaria
y la Firma Digital del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en la
Modalidad de Facturación Electrónica en Línea;
b) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración
Tributaria en la Modalidad de Facturación Computarizada en
Línea;
c) Credenciales de acceso otorgadas por la Administración
Tributaria en la Modalidad de Facturación Portal Web.
II. Los Documentos Fiscales electrónicos una vez validados y
registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria
adquieren validez tributaria. La Administración Tributaria en el
ejercicio de sus facultades de control, verificación, fiscalización e
investigación podrá verificar que las transacciones se hayan realizado
y cumplan con los requisitos de la presente Resolución Normativa,
Leyes y Decretos Supremos reglamentarios.
III. La emisión de Documentos Fiscales Electrónicos es
responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para fines
legales y tributarios.
Artículo 12. (Asignación del Código de Cliente).- I. El Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable deberá asignar un Código de Cliente
en el Sistema de Facturación. Cuando el cliente no se encuentre
registrado en sus bases de datos, el Sistema de Facturación le
asignará un código.
II. El Código de Cliente será parte de la trama de datos de los
Documentos Fiscales electrónicos enviados a la Administración
Tributaria conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la
Artículo 13. (Datos almacenados en el Sistema de
Facturación).- El Sistema de Facturación del contribuyente deberá
almacenar los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos, conforme
lo establecido en la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico
1.
CAPÍTULO II
REQUISITOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN
Artículo 14. (Sistema de Facturación).- El Sistema de Facturación
registra los procesos de autorización, emisión y trasmisión electrónica
de los Documentos Fiscales Electrónicos a la Base de Datos de la
Administración Tributaria, cumpliendo las especificaciones técnicas
establecidas en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
Artículo 15. (Clasificación de Sistemas de Facturación).- I.
Los Sistemas de Facturación pueden ser:
a) Propio.- Sistema desarrollado o adquirido por el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, debiendo certificarlo ante la Administración
Tributaria;
b) Proveedor.- Sistema que ha sido desarrollado por un tercero
y certificado ante la Administración Tributaria, el mismo que
puede ser usado por otros Sujetos Pasivos sin la necesidad de
certificarlo nuevamente.
c) Sistema Proporcionado por la Administración Tributaria.-
1. Portal Web desarrollado por la Administración Tributaria,
disponible para los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
según lo establecido en la presente Resolución Normativa.
2. Sistema de Escritorio desarrollado por la Administración
Tributaria, disponible para Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables según lo establecido en la presente Resolución
Normativa.
II. El contribuyente podrá hacer uso del Sistema Proveedor bajo la
modalidad de licencia, alquiler o a través de la prestación de servicio
que realizará el propietario del sistema.
Artículo 16. (Componentes Mínimos).- I. Los Sistemas de
Facturación para interactuar con la Administración Tributaria,
deberán contar como mínimo con los siguientes componentes o
funcionalidades:
a) Emisor de Documentos Fiscales Electrónicos.- Permite
generar Documentos Fiscales electrónicos en formato XML, este
componente deberá considerar todos los datos y validaciones
establecidos en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
b) Gestor de Documentos Fiscales Electrónicos.- Permite
registrar y anular los Documentos Fiscales electrónicos emitidos,
considerando los datos y validaciones establecidos en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
c) Registro de Documentos Fiscales manuales.- Permite
registrar los datos de los Documentos Fiscales emitidos
manualmente, considerando los datos y validaciones establecidos
en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
d) Sincronización de catálogos.- Permite la actualización de
los diferentes catálogos del Sistema de Facturación (Códigos de
productos y servicios, países, códigos de eventos significativos,
códigos de errores de servicios y otros establecidos en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa).
e) Sincronización de fecha y hora.- Permite la sincronización
de la fecha y hora de los Sistemas de Facturación con el de
la Administración Tributaria, en los plazos establecidos en la
presente Resolución Normativa y formatos en el Anexo Técnico
1.
f) Reporte de huellas de componentes críticos del Sistema.-
Permite calcular las huellas digitales de los componentes
descritos en el presente Artículo, a través de un algoritmo
establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
g) Validador de comunicaciones.- Permite controlar y registrar
el estado de conectividad del Sistema de Facturación con: la
Administración Tributaria, casa matriz, sucursales y puntos de
venta móviles del contribuyente; conforme lo establece el Anexo
h) Registro de eventos significativos.- Permite registrar el
resumen de eventos significativos que ocurren en el Sistema de
Facturación, establecidos en el Anexo Técnico 1 de la presente
Resolución Normativa.
i) Validador de salud del sistema.- Permite verificar y registrar,
la salud del Sistema de Facturación, debiendo el sistema
validar automáticamente los diferentes puntos de emisión de
Documentos Fiscales Electrónicos cada 30 minutos; los eventos
significativos serán reportados, conforme lo establece el Anexo
j) Archivos de configuración de acceso a Base de Datos.-
Permite la configuración de los parámetros de acceso a la
base de datos donde se registran los Documentos Fiscales
Electrónicos, conforme lo establece el Anexo Técnico 1 de la
k) Registro de códigos especiales.- Permite el registro de:
Resoluciones Administrativas, Códigos de Autorización y otros
determinados por la Administración Tributaria que autorizan el
uso de las modalidades de Facturación Electrónica en Línea,
Computarizada en Línea y Prevalorado.
II. La Administración Tributaria podrá solicitar el detalle de otros
componentes del Sistema de Facturación implementado por el
contribuyente.
Artículo 17. (Registro y Envío de Eventos Significativos).-
I. Los eventos significativos son hechos inherentes al Sistema de
Facturación que intervienen en su funcionamiento o que podrían
afectar la emisión de los Documentos Fiscales Electrónicos.
Deben ser registrados a través del componente certificado por la
Administración Tributaria y enviados automáticamente a través
del servicio Web establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
II. Cuando se produzcan eventos significativos no considerados en
la presente Resolución Normativa, el Sistema de Facturación deberá
almacenarlos y el contribuyente a través del mismo notificará el
hecho a la Administración Tributaria, para la actualización de los
catálogos del Sistema de Facturación en un plazo máximo de 24
horas. La Administración Tributaria actualizará el catálogo de eventos
significativos en un plazo máximo de 24 horas.
Artículo 18. (Documentos Fiscales manuales registrados en
el Sistema de Facturación).- I. El Sistema de Facturación deberá
contar con una opción de registro de Documentos Fiscales emitidos
manualmente, que aún no fueron reportados por el contribuyente
emisor a la Administración Tributaria.
Todo Documento Fiscal emitido manualmente deberá ser registrado
y enviado a la Administración Tributaria conforme lo establecido en el
Anexo Técnico 1 de la Presente Resolución Normativa.
La Administración Tributaria marcará los registros enviados, para ser
validados con los datos remitidos por el contribuyente emisor del
Documento Fiscal.
II. El contribuyente acreedor podrá verificar que el Documento Fiscal
esté registrado y validado en la base de datos de la Administración
Tributaria.
Artículo 19. (Sincronización de Catálogos).- I. Los Sistemas de
Facturación deberán sincronizar los catálogos siguientes:
a) Códigos de productos y servicios;
b) Países;
c) Tipos de documentos;
d) Tipo de Moneda;
e) Códigos de eventos significativos;
f) Códigos de errores de servicios;
g) Otros definidos en el Anexo Técnico 1.
La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud
del Código Único de Facturación Diaria, a través de los servicios Web
disponibles para el efecto, considerando lo establecido en el Anexo
II. El Sistema de Facturación deberá gestionar los códigos de
productos y servicios definidos por la Administración Tributaria
homologándolos (cuando corresponda) con los utilizados en los
sistemas internos del contribuyente.
Artículo 20. (Sincronización de fecha y hora del sistema).-
Los Sistemas de Facturación deberán estar sincronizados con la fecha
y hora de la Administración Tributaria.
La sincronización deberá realizarse diariamente antes de la solicitud
del Código Único de Facturación Diaria, a través de los servicios Web
disponibles para el efecto, considerando lo establecido en el Anexo
Artículo 21. (Reportes).- I. El Sistema de Facturación deberá
permitir la generación de los siguientes reportes como mínimo:
1. Control y verificación:
a) Eventos significativos de un periodo;
b) Estado de salud del Sistema de Facturación;
c) Certificación del Sistema de Facturación;
d) Documentos fiscales electrónicos emitidos por rango de
fechas y hora;
e) Documentos fiscales electrónicos emitidos por tipo de
documento;
f) Documentos fiscales electrónicos anulados por rango de
fechas y hora;
g) Documentos fiscales electrónicos anulados por tipo de
documento;
h) Documentos fiscales electrónicos emitidos por código de
cliente y rango de fechas y hora;
i) Estado de envío de Documentos Fiscales.
2. Ejecutivos o gerenciales:
a) Resumen de ventas en el periodo;
b) Resumen de compras en el periodo;
c) Ranking de productos vendidos por rango de fechas;
d) Ranking de los veinte productos más vendidos en un rango
de fechas;
e) Ranking de clientes más frecuentes o con más compras en
un rango de fechas.
El Sistema de Facturación podrá incorporar e implementar otros
reportes que se consideren necesarios.
II. Las tramas de datos para los reportes mínimos detallados en el
parágrafo anterior se encuentran establecidos en el Anexo Técnico 1
de la presente Resolución Normativa.
III. Los reportes para control y verificación deberán ser disponibles
para cualquier rol o perfil de los usuarios de los sistemas de
facturación.
Artículo 22. (Código Único de Inicio de Sistemas – CUIS).-
I. Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria que
identifica la relación entre el Sistema de Facturación, credenciales,
contribuyente, sucursal y opcionalmente al punto de venta, es
inalterable en su composición y deberá ser parte del envío de
Documentos Fiscales Electrónicos.

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Otorgado el CUIS, el Sistema de Facturación del contribuyente queda
habilitado para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos.
II. Todo Sistema de Facturación deberá implementar los mecanismos
de obtención y registro del CUIS conforme lo establecido en el Anexo
Artículo 23. (Validez del CUIS).- I. Para la Modalidad de
Facturación Electrónica en Línea el CUIS tendrá validez hasta la
fecha de caducidad de la Firma Digital otorgada por la autoridad
competente y registrada en la Administración Tributaria, de existir
varias firmas registradas corresponderá a la de menor vigencia.
II. Para la Modalidad de Facturación Computarizada en Línea el CUIS
tendrá validez de 365 días a partir de la habilitación de emisión de
Artículo 24. (Código Único de Facturación Diaria – CUFD).-
I. Dato alfanumérico generado por la Administración Tributaria con
la información del Sistema de Facturación, que permite al Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable la emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos durante 24 horas.
II. El Sistema de Facturación deberá tener los mecanismos de
obtención y registro del CUFD conforme lo establecido en el Anexo
III. El CUFD puede ser solicitado antes de concluidas las 24 horas
de validez según sea necesario; esto implica que el anterior CUFD
ya no puede ser utilizado para la emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos.
IV. Para solicitar un nuevo CUFD, el Sistema de Facturación deberá
bloquear la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos hasta
concluir con su obtención y registro.
Artículo 25. (Código Único de Facturación – CUF).- I.
Dato alfanumérico generado por el Sistema de Facturación del
contribuyente para cada Documento Fiscal Electrónico, que permite
individualizar el mismo y verificar su inalterabilidad.
generación de CUF conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de
la presente Resolución Normativa.
Artículo 26. (Correlativo de Facturas).- I. Numeración
correlativa de los Documentos Fiscales Electrónicos definida por
el contribuyente; registrada y administrada por el Sistema de
Facturación, que deberán ser asignados por Casa Matriz, Sucursales
y Puntos de Ventas cuando corresponda.
II. El reinicio de la numeración correlativa deberá ser realizada por
gestión fiscal.
Artículo 27. (Envío de información adicional).- El Sistema
de Facturación deberá implementar los mecanismos para enviar
datos adicionales de los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos,
conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Artículo 28. (Firma Digital).- I. Firma electrónica proporcionada
por la autoridad competente que otorga a un Documento Fiscal
electrónico las características de: No repudio, autenticidad e
integridad, creada por métodos que se encuentren bajo el absoluto
y exclusivo control de su titular, susceptible de verificación y está
vinculada a los datos del Documento Fiscal electrónico emitido,
de modo tal que cualquier modificación de los mismos ponga en
evidencia su alteración.
II. Para el firmado de los Documentos Fiscales electrónicos el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable, deberá utilizar un certificado digital
firmado por la autoridad competente. La custodia y generación de la
llave pública y privada deberá ser realizada conforme a normativa de
la autoridad competente.
Artículo 29. (Obtención y Registro de Firma Digital).- I.
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán obtener la
Firma Digital, a través de la autoridad competente, cumpliendo los
requisitos establecidos por la misma, pudiendo ser para:
a) Persona jurídica, asociada al NIT de la Entidad y a una o varias
personas naturales autorizadas por la misma;
b) Persona natural, asociada únicamente al NIT del titular.
II. Los Sistemas de Facturación deberán poseer los mecanismos
para el registro, validación y uso de la Firma Digital otorgada por la
autoridad competente, conforme el Anexo Técnico 1 de la presente
Artículo 30. (Responsable de la Firma Digital).- El uso de la
firma digital en los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos por
un Sistema de Facturación, es responsabilidad del Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable, asimismo las Personas Jurídicas podrán
disponer de una o varias Firmas Digitales de acuerdo a la operativa
de su actividad económica.
Artículo 31. (Vigencia y validación de la Firma Digital).- I. La
vigencia de la firma digital registrada en la Administración Tributaria,
será la establecida por la autoridad competente, debiendo el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable prever su renovación, para este efecto
la Administración Tributaria informará oportunamente al Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable sobre la necesidad de renovar la vigencia de
la Firma Digital; a través de los distintos servicios Web establecidos
II. La Administración Tributaria validará que la firma digital
consignada en los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos por
el Sistema de Facturación, no se encuentre revocada o suspendida
conforme normativa vigente de la autoridad competente.
III. Cuando la Firma Digital se encuentre revocada o suspendida,
el Sistema de Facturación no permitirá emitir Documentos Fiscales
Electrónicos. En caso que hubiesen sido generados con firmas
revocadas o suspendidas, no surtirán efecto legal tributario.
IV. La verificación de vigencia, revocación o suspensión, será
realizada cuando el Sistema de Facturación solicite el Código Único
de Facturación Diaria.
Artículo 32. (Representación Gráfica).- I. Los Documentos
Fiscales Electrónicos deberán tener una representación gráfica
digital, que hará presumir que una transacción de compra venta de
bienes y/o prestación de servicios ha sido realizada.
II. El Sistema de Facturación del contribuyente deberá contar
con los mecanismos de generación, registro y publicación de la
representación gráfica conforme lo establecido en la presente
III. La representación gráfica digital del Documento Fiscal
Electrónico, deberá ser enviada por correo electrónico al comprador
y puesta a disposición del mismo en el portal Web del emisor (si lo
tuviera).
IV. La representación gráfica impresa del Documento Fiscal
Electrónico será entregada cuando lo solicite el comprador.
Artículo 33. (Consistencia de la Información).- La información
del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que figura en los
Documentos Fiscales Electrónicos, deberá necesariamente coincidir
con la registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes y el
Sistema de Facturación, con las excepciones establecidas en la
Artículo 34. (Formato de la Representación Gráfica de los
Documentos Fiscales Electrónicos).- I. La representación
gráfica de los Documentos Fiscales Electrónicos, deberá contener
mínimamente los siguientes datos:
1. En la parte superior (Datos básicos del emisor, la autorización y
título):
a) Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y
apellidos en el caso de las Personas Naturales y Empresas
Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas
Unipersonales, podrán consignar el nombre comercial
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes;
b) Datos de la casa matriz o sucursal: Número de sucursal
(la matriz será sucursal 0) Domicilio tributario, número
telefónico, Municipio y Departamento (este último cuando
sea distinto al del Municipio); para el caso de espectáculos
públicos el domicilio, Municipio y Departamento donde
se realice el evento y para la modalidad de facturación
prevalorada el domicilio, Municipio y Departamento;
c) Número de Identificación Tributaria (NIT);
d) Número correlativo del Documento Fiscal Electrónico;
e) Código Único de Factura (CUF);
f) Descripción de la actividad económica registrada en el
Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo ser resumida
y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada;
g) Título: Consignar el tipo de Documento Fiscal, es decir:
“FACTURA”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”,
“FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN EN LIBRE
CONSIGNACION”, “NOTA FISCAL DE EXPORTACIÓN DE
SERVICIO TURÍSTICO Y HOSPEDAJE”, “NOTA FISCAL DE
ZONA FRANCA”, “NOTA FISCAL DE ARTISTAS NACIONALES”,
“NOTA FISCAL DE COMERCIALIZACIÓN DE ALIMENTOS –
SEGURIDAD ALIMENTARIA Y ABASTECIMIENTO”, “NOTA
DE CRÉDITO/DÉBITO”, “NOTA FISCAL TASA CERO”, “NOTA
FISCAL DE COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA”,
“NOTA DE CONCILIACIÓN” y otros establecidos en
normativa vigente según corresponda;
h) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos se
deberá consignar “ESPECTÁCULO PÚBLICO”; para Notas
Fiscales se deberá consignar la leyenda “SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL”.
i) Modalidad de Facturación: consignar la descripción
de la modalidad “FACTURACIÓN ELECTRÓNICA” o
“FACTURACIÓN COMPUTARIZADA”;
j) Leyenda: Debe consignar el texto “REPRESENTACIÓN
GRÁFICA”.
2. El cuerpo del Documento Fiscal, deberá contener los siguientes
campos (Datos de la Transacción Comercial):
a) Fecha de emisión;
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número
de Documento de Identidad o Carnet de Extranjería o
Pasaporte del comprador;
c) Razón Social o nombre del comprador (Opcionalmente
sigla en caso de personas jurídicas; mínimamente el primer
apellido para Personas Naturales o el nombre comercial del
comprador para Empresas Unipersonales);
d) Domicilio del Comprador, solo en caso de servicios básicos
o de tracto sucesivo (ejemplos: electricidad, agua, gas
domiciliario, teléfono, internet);
e) Código de Cliente (otorgado por el Sistema de Facturación);
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: código
interno del producto, cantidad, concepto o descripción,
precio unitario, unidad, descuento por ítem (si corresponde)
y subtotal.
Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
además consignarse el campo de número de serie del
producto o IMEI según corresponda;
g) En caso de servicios se deberá consignar: código interno
del servicio, detalle, concepto o descripción, precio unitario
(si corresponde), descuento por ítem (si corresponde) y
subtotal.
Para el caso de Facturas o Notas Fiscales de Alquiler, en
la descripción se deberá consignar el mes o el periodo
comprendido, así como la especificación de la dirección
o localización del bien inmueble objeto del alquiler
(especificación de casa, piso, oficina, departamento, local,
etc.);
h) Bonificaciones, descuentos, Tasas, intereses en el caso de
arrendamiento financiero y otros impuestos indirectos si
corresponde;
i) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la
operación sea en moneda extranjera; pudiéndose utilizar
el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a
disposiciones emitidas por la autoridad competente;
j) Diferencia de tipo de cambio;
k) Ingresos percibidos en concepto de diferencia de cambio
para transacciones de compra/venta de moneda extranjera;
l) Importe total en bolivianos (numeral y literal);
m) Importe base para Crédito Fiscal;
n) Importe total en moneda extranjera cuando corresponda;
o) En actividades de juego de azar y sorteos se deberá
consignar por separado los campos de importe sujeto al IVA
e importe del Impuesto a la Participación de Juego (IPJ).
3. En la parte inferior (Datos Finales):
a) Consignar en mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO
FISCAL CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS,
EL USO ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;
b) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los
Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción de la
primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Para esta
modalidad el Sistema de Facturación del emisor asignará la
misma al momento de la emisión de la factura;
De manera opcional, cuando su impresión se realice en
rollo, la leyenda podrá ser ubicada al reverso de la Factura
o Nota Fiscal;
Se exceptúa de esta obligación formal a las Facturas
Comerciales de Exportación y Facturas Comerciales de
Exportación en Libre Consignación;
c) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para
la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad
competente, después del importe total facturado, deberán
incluir el cálculo del 70% de dicho monto, con la leyenda:
“Importe base para crédito fiscal”;

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d) Estado de envío del Documento Fiscal, considerándose los
siguientes estados: “Pendiente de envío a la Administración
Tributaria”, “Enviado a la Administración Tributaria” y
“Recibido por la Administración Tributaria”;
e) QR: Código de Respuesta Rápida para la verificación del
Documento Fiscal Electrónico, cuyo formato deberá estar
de acuerdo a lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la
Los Documentos Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que se encuentren sujetos a regulación, podrán
adecuar sus formatos según las disposiciones emitidas por la
autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan
con los requisitos mínimos establecidos en la presente Resolución
Normativa.
II. Las Facturas Comerciales de Exportación deberán consignar la
siguiente información:
1. Nombre del comprador;
2. Dirección del comprador;
3. País del comprador;
4. Número de identificación del comprador;
5. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA;
6. Lugar de destino de la mercancía;
7. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable;
8. Descripción de la mercancía;
9. Cantidad;
10. Unidad de medida;
11. Precio unitario y subtotal;
12. Moneda de la transacción comercial;
13. El INCOTERM utilizado;
14. El valor FOB FRONTERA de acuerdo a lo establecido en la
normativa aduanera vigente;
15. El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos
de flete de transporte interno y seguros hasta la frontera de
salida de territorio nacional con excepción de exportación
vía aérea;
16. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
17. Total en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en
moneda extranjera.
El exportador podrá adecuar el formato de la información a
consignar como: tipo de moneda e idioma en los datos de la
transacción comercial referente a otros aspectos relacionados
con la operación comercial de exportación.
III. En la Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación,
se deberá registrar la siguiente información:
1. NIT, consignar el código Noventa y nueve mil cinco (99005);
2. Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA;
3. Código de Producto del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable;
4. Descripción de la mercancía;
5. Lugar del destino final de la mercancía;
6. Cantidad;
7. Unidad de medida;
8. Precio unitario y subtotal;
9. Moneda de la transacción comercial;
10. Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
11. Total, en bolivianos (numeral y literal) y su equivalente en
moneda extranjera;
12. Lugar de acopio o puerto en el campo destinado a la
dirección del Importador.
IV. La representación gráfica podrá ser impresa en papel según los
límites que el contribuyente establezca.
Artículo 35. (Formato de la Nota de Crédito – Débito).-
Deberá consignar la información establecida en los Numerales 1 y 2
del Parágrafo I del Artículo precedente.
Adicionalmente deberá considerar:
1. Datos del Documento Fiscal Original:
a) Número correlativo del Documento Fiscal;
b) CUF;
c) Fecha de emisión;
d) Detalle, concepto o descripción de la transacción original;
e) Total en bolivianos.
2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de
Crédito-Débito:
a) Detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido;
b) Importe total devuelto (numeral-literal);
c) Monto efectivo del Crédito – Débito;
d) Monto efectivo del Débito (13% del importe devuelto).
Artículo 36. (Formato de la Nota de Conciliación).- Deberá
consignar la información establecida en los Numerales 1 y 2 del
Parágrafo I del Artículo 34 de la presente Resolución Normativa.
b) CUF;
2. Datos del Ajuste o Conciliación:
a) Detalle de lo ajustado o conciliado;
b) Importe total ajustado o conciliado (numeral-literal);
d) Monto efectivo del Débito (13% del importe ajustado).
CAPÍTULO III
CONTINGENCIAS EN LOS SISTEMAS DE FACTURACIÓN
Artículo 37. (Contingencias en el Sistema de Facturación).-
Se entenderá por contingencia a las alternativas para dar continuidad
a la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos a través del
Sistema de Facturación para las modalidades: Electrónica en Línea y
Computarizada en Línea; cuando se presenten los tipos de eventos
significativos detallados en el siguiente Artículo.
Artículo 38. (Eventos significativos que generan
contingencia).- I. Los tipos de eventos significativos que generan
contingencia son los siguientes:
a) Corte de suministro de energía eléctrica;
b) Corte del servicio de Internet;
c) Virus informático o falla de software;
d) Cambio de infraestructura de sistema o falla de hardware;
e) Inaccesibilidad al Servicio Web de la Administración Tributaria;
f) Ingreso a zonas sin Internet por despliegue de puntos de venta.
II. Cada tipo de evento significativo posee una contingencia que a
continuación se detalla:
Artículo 39. (Acciones posteriores a la contingencia).- El
Sistema de Facturación deberá poseer las funcionalidades suficientes
para el registro de acciones posteriores a la contingencia, de acuerdo
a los tipos de eventos significativos, el detalle de acciones es el
siguiente:
Artículo 40. (Documentos Fiscales Electrónicos emitidos
Fuera de Línea).- I. Cuando el Sistema de Facturación utilice la
contingencia de emisión de Documentos Fiscales Electrónicos Fuera
de Línea, deberá realizar las siguientes acciones:
a) Registrar el evento significativo asociado, de forma manual
o automática, para marcar el inicio de uso de contingencia
b) Registrar el evento significativo asociado, de forma manual o
automática, para marcar la finalización de uso de contingencia
II. Por efecto de la utilización de esta contingencia, el CUFD
extenderá su validez hasta 72 horas como máximo para la emisión
de Documentos Fiscales Electrónicos.
III. Excepcionalmente para los sujetos pasivos que, por su forma de
operar, realizan facturación en áreas sin conexión y se ven impedidos
de enviar información, la validez del CUFD podrá extenderse hasta
15 días, siempre y cuando se registre el evento significativo “Ingreso
a zonas sin Internet por despliegue de puntos de venta”, previa
autorización de la Administración Tributaria.
IV. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos fuera de línea
por el Sistema de Facturación deberán ser enviados en forma de
paquetes conforme lo establece la presente Resolución Normativa.
El plazo para el envío de estos paquetes de Documentos Fiscales
Electrónicos es de 24 horas posteriores al restablecimiento de la
comunicación y conectividad con la Administración Tributaria, de
acuerdo a lo establecido en el inciso c) del Artículo 59 de la presente
Artículo 41. (Uso de la modalidad Facturación Portal Web
para contingencia).- I. Para el uso de la modalidad Facturación
Portal Web para contingencia del Sistema de Facturación, el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable, deberá cumplir los siguientes
requisitos:
a) Solicitar el uso de la modalidad a través del Portal Web de la
Administración Tributaria.
b) Tener un volumen de emisión menor o igual a 300 Documentos
Fiscales Electrónicos como promedio en los últimos 3 periodos.
c) La modalidad de Facturación del contribuyente deberá ser:
Facturación Electrónica en Línea o Facturación Computarizada
en Línea.
II. Cuando el contribuyente utilice la contingencia de emisión
de Documentos Fiscales Electrónicos a través de la modalidad
Facturación Portal Web, deberá realizar las siguientes acciones, una
vez se concluya el uso de la contingencia:
a) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
asociado para marcar el inicio de uso de contingencia, conforme
lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
b) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
asociado para marcar la finalización de uso de contingencia,
III. El plazo de utilización de la modalidad Facturación Portal Web
para contingencia será de 72 horas a partir de la fecha y hora de la
solicitud.
EVENTO SIGNIFICATIVO DETALLE DE CONTINGENCIA
- Corte del servicio de
Internet
- Inaccesibilidad al Servicio
Web de la Administración
Tributaria.
- Ingreso a zonas sin Internet
por despliegue de puntos de
venta.
Emitir Documentos Fiscales
Electrónicos fuera de línea, con
el CUFD vigente hasta antes de
sucedido el evento significativo,
conforme lo establecido en la
- Virus informático o falla de
software.
- Cambio de infraestructura
de sistema o falla de
hardware.
Electrónicos usando la Modalidad de
Facturación Portal Web disponible en
la Administración Tributaria, aplicable
a contribuyentes con bajo volumen
de emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos, conforme lo establecido
en la presente Resolución Normativa.
- Corte de suministro de
energía eléctrica.
- Virus informático o falla de
software.
- Cambio de infraestructura
de sistema o falla de
hardware.
Emitir Facturas de Contingencia
o Notas Fiscales de Contingencia
autorizadas por la Administración
Tributaria, solicitadas con anterioridad
por el contribuyente.
DETALLE DE CONTINGENCIA DETALLE DE ACCIONES
Electrónicos fuera de línea, con
el CUFD vigente hasta antes de
sucedido el evento significativo,
conforme lo establecido en la
Enviar a la Administración
Tributaria los Documentos
Fiscales Electrónicos emitidos en
modo fuera de línea, en forma de
paquetes conforme lo establece la
Electrónicos usando la Modalidad
de Facturación Portal Web
disponible en la Administración
Tributaria, aplicable a
contribuyentes con bajo volumen
de emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos, conforme
lo establecido en la presente
No deberá realizar ninguna acción
posterior.
Emitir Facturas de Contingencia
o Notas Fiscales de Contingencia
autorizadas por la Administración
Tributaria, solicitadas con
anterioridad por el contribuyente.
Registrar las Facturas de
Contingencia o Notas Fiscales de
Contingencia para ser enviadas
a la Administración Tributaria
conforme lo establece la presente

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Artículo 42. (Uso y registro de Facturas de Contingencia y
Notas Fiscales de Contingencia).- I. Ante un evento significativo,
descrito en el parágrafo II del Artículo 38 de la presente Resolución
Normativa, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, podrá utilizar
Facturas de Contingencia o Notas Fiscales de Contingencia
autorizadas por la Administración Tributaria conforme los Artículos
71 al 74, 78 y 80 al 82 de la presente Resolución Normativa.
II. Una vez concluida la contingencia de emisión de Facturas de
Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia, el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable deberá realizar las siguientes acciones:
a) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
asociado para marcar el inicio de uso de contingencia, conforme
lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
b) Registrar en el Sistema de Facturación, el evento significativo
asociado para marcar la finalización de uso de contingencia,
III. Cuando el contribuyente emita Facturas de Contingencia o
Notas Fiscales de Contingencia, deberá registrarlas en su Sistema de
Facturación, conforme lo establece la presente Resolución Normativa.
Las Facturas de Contingencia o Notas Fiscales de Contingencia
presumen la validez temporal de una transacción de compra o venta
de bienes y servicios; una vez concluido su registro en el sistema de
facturación serán reemplazadas por un Documento Fiscal Electrónico.
IV. Las Facturas de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia
emitidas manualmente registradas en el Sistema de Facturación,
serán enviadas automáticamente en forma de paquete conforme lo
establece la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico 1.
V. El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas
de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia emitidas
manualmente, es de 24 horas posteriores a la recuperación del
Sistema de Facturación de acuerdo a lo establecido en el inciso c) del
Artículo 59 de la presente Resolución Normativa.
Artículo 43. (Previsión para Contingencias).- Los contribuyentes
que utilicen las modalidades de Facturación Electrónica en Línea o
Facturación Computarizada en Línea, deberán:
a) Asegurar el suministro continuo de energía eléctrica, de manera
que se garantice el funcionamiento de sus servidores o equipos
destinados a la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos;
b) Prever equipos y/o software de respaldo de sus sistemas;
c) Contar en stock con Facturas de Contingencia o Notas Fiscales
de Contingencia.
CAPÍTULO IV
CERTIFICACIÓN DE SISTEMAS DE FACTURACIÓN
Artículo 44. (Proceso de Certificación de Sistemas de
Facturación).- Proceso a través del cual la Administración Tributaria
homologa el “Sistema Propio” del contribuyente, o el “Sistema
Proveedor” a fin de comprobar que cumplan los requisitos mínimos
establecidos en la presente Resolución Normativa y Anexo Técnico 1.
Artículo 45. (Obligados a certificar).- Están obligados a certificar
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que sean propietarios de
un Sistema de Facturación, así como el propietario de un “Sistema
Proveedor”.
El “Sistema Proveedor” certificado será registrado en la “Lista de
Sistemas de Proveedor Certificados” y publicado en el Portal Web de
la Administración Tributaria.
Artículo 46. (Inicio de certificación).- I. El inicio de certificación
deberá ser solicitado vía electrónica a través del Portal Web de la
Administración Tributaria, declarando mínimamente los siguientes
datos:
a) Modalidad que desea certificar;
b) Tipo de Sistema;
c) Nombre comercial del software;
d) Versión;
e) Descripción de las funcionalidades básicas del software;
f) Personas de contacto con los siguientes datos:
1. Nombre completo de la persona de contacto;
2. Número de Documento de Identidad de la persona de
contacto;
3. Complemento del Documento de Identidad de la persona de
contacto, cuando corresponda;
4. Número de Celular de la persona de contacto;
5. Correo Electrónico de la persona de contacto;
g) Solicitud de Firmado de Certificado (CSR por sus siglas en inglés)
de prueba, generado conforme normativa vigente.
II. El Portal Web de la Administración Tributaria deberá entregar la
URL de acceso para la modalidad seleccionada, código de sistema,
además de los datos para iniciar las pruebas de acuerdo al Anexo
III. La Administración Tributaria comunicará al contribuyente
los datos de contacto del responsable del equipo de certificación
conformado.
IV. La Administración Tributaria de oficio podrá cancelar las
solicitudes de Sujetos Pasivos o Terceros Responsables cuando
iniciada la certificación no se genere movimiento alguno en el
entorno de pruebas, en el plazo máximo de 30 días.
Artículo 47. (Funcionalidades y componentes a certificar).-
La certificación alcanza a todos los componentes y funcionalidades
descritos en los Artículos precedentes de la presente Resolución
Normativa.
Artículo 48. (Fases de la certificación).- Las fases definidas para
la certificación de Sistemas de Facturación son las siguientes:
a) Pruebas iniciales.- Son pruebas orientadas a la generación
de los Documentos Fiscales Electrónicos, sus formatos, campos
obligatorios, envío, reenvío y validación de la información
remitida a la Administración Tributaria.
Estas pruebas son realizadas a través de las URL de acceso y los
datos proporcionados por la Administración Tributaria, también
incluye pruebas sobre el registro de eventos significativos,
sincronización de catálogos, sincronización de fecha y hora,
registro de Documentos Fiscales emitidos manualmente para
compras y contingencia, conforme lo establecido en el Anexo
Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos en esta fase y
ambiente de pruebas de la Administración Tributaria, no surten
efectos legales ni tributarios.
b) Implementación del despliegue del sistema (cuando
corresponda).- Son pruebas realizadas IN SITU, conforme
la Administración Tributaria lo requiera y consisten en verificar
la infraestructura de hardware y software que utiliza el
contribuyente en el proceso de emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos. Esta fase incluye, el registro de rutas, archivos
de código fuente y huellas digitales de estos archivos, que
contengan los componentes y funcionalidades mínimas del
Sistema de Facturación.
Cuando la Administración Tributaria no requiera la revisión IN
SITU, el contribuyente o proveedor de sistema deberá remitir:
1. Listado de rutas en formato digital (.csv).
2. Archivos de código fuente de los componentes y/o
funcionalidades mínimas del Sistema de Facturación para la
obtención de sus huellas digitales.
La remisión de la información solicitada deberá ser realizada a
través del Portal Web de la Administración Tributaria.
Artículo 49. (Certificado de cumplimiento de Sistemas de
Facturación).- I. Cuando el Sistema de Facturación del contribuyente
haya cumplido con todas las fases de la certificación y antes de iniciar
operaciones, la Administración Tributaria emitirá un certificado de
cumplimiento de Sistemas de Facturación, el cual será remitido al
contribuyente a través de correo electrónico y buzón tributario. El
mismo incluirá la firma digital de la autoridad competente y el detalle
de pruebas aprobadas, así como de su registro de rutas, archivos y
huellas asociados a su sistema, de acuerdo al Anexo Técnico 1 de la
II. La Administración Tributaria comunicará la URL de acceso al
entorno de Producción, al correo electrónico de la(s) persona(s) de
contacto declaradas por el contribuyente.
Artículo 50. (Puesta en Producción).- Los Sistemas de
Facturación que obtengan la certificación de la Administración
Tributaria, antes de ser usados para la emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos, deberán:
a) Cuando el Sistema de Facturación sea de la clasificación
“Sistema Propio” deberá realizar los siguientes pasos:
1. Solicitar el Código Único de Inicio de Sistemas (CUIS)
conforme lo establecido en la presente Resolución
Normativa.
2. Solicitar el Código Único de Facturación Diaria (CUFD)
Normativa.
3. Iniciar operaciones de emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos.
b) Cuando el Sistema de Facturación sea de la clasificación “Sistema
Proveedor” deberá realizar los siguientes pasos:
1. El Proveedor asociará su Sistema de Facturación al
contribuyente a través del Portal Web de la Administración
Tributaria.
2. El contribuyente confirmará la asociación del uso del
Sistema de Facturación del Proveedor a través del Portal
Web de la Administración Tributaria.
3. Implementar el Sistema de Facturación en su negocio.
4. Solicitar el Código Único de Inicio de Sistemas (CUIS)
Normativa.
5. Solicitar el Código Único de Facturación Diaria (CUFD)
Normativa.
6. Iniciar operaciones de emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos.
Artículo 51. (Revisión Posterior).- I. Posterior a la puesta en
producción y a requerimiento de la Administración Tributaria, se
podrá realizar la verificación de las funcionalidades, componentes y
reportes mínimos de los Sistemas de Facturación establecidos en la
Los Sistemas de Facturación deberán permitir la verificación de sus
funcionalidades y huellas de los archivos de código fuente certificados
por la Administración Tributaria.
II. Cuando la Administración Tributaria detecte que ha existido una
modificación sustantiva al Sistema de Facturación certificado, previa
verificación e informe podrá suspender o cancelar el Sistema de
Facturación del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 52. (Actualización de Sistemas de Facturación).- I.
Cuando un Sistema de Facturación sea modificado y ello afecte a
sus archivos de código fuente, el contribuyente deberá solicitar una
actualización de su certificación, que consistirá en la repetición de
pruebas, conforme las fases de certificación descritas en los Artículos
precedentes, coordinada entre el contribuyente y la Administración
Tributaria.
II. La Administración Tributaria emitirá un nuevo certificado de
cumplimiento de Sistemas de Facturación cuando las pruebas hayan
sido satisfactorias.
Artículo 53. (Cancelación de Certificaciones).- I. La cancelación
de certificación de un “Sistema Propio” o “Sistema Proveedor” será
solicitada por el contribuyente cumpliendo lo siguiente:
a) Que el Sistema de Facturación de tipo “Sistema Proveedor” no
esté asociado a otro contribuyente;
b) Que el Sistema de Facturación, para ambos tipos, no esté
habilitado en ninguna sucursal o punto de venta;
c) Que el Sistema de Facturación, para ambos tipos, no se
encuentre observado por la Administración Tributaria.
II. La Administración Tributaria cancelará el “Certificado de
cumplimiento de Sistemas de Facturación”, cuando el Sistema de
Facturación presente fallas de funcionalidad o de cumplimiento a
los requisitos establecidos en la presente Resolución Normativa,
inhabilitando de forma inmediata su utilización en todo el
territorio nacional.
CAPÍTULO V
ASOCIACIÓN DE SISTEMAS
Artículo 54. (Asociación del Sistema de Facturación
Proveedor).- Para asociar un Sistema de Facturación de tipo
“Sistema Proveedor” debidamente certificado por la Administración
Tributaria, se deberá proceder a través del Portal Web de la
Administración Tributaria de la siguiente forma:
1. El proveedor en la opción habilitada, registrará el NIT del Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable a ser asociado, seleccionará
el Sistema de Facturación certificado y modalidad de servicio
(alquiler, uso de licencia o prestación de servicios);
2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá confirmar o
rechazar la asociación del Sistema de Facturación a través de la
opción habilitada.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera cambiar de

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sistema, se realizará nuevamente el procedimiento descrito en el
párrafo anterior.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, de acuerdo a la operativa de
su actividad económica, podrá asociarse a uno o más sistemas de
proveedores, así como utilizar uno o más sistemas propios.
Artículo 55. (Desvinculación de “Sistema Proveedor” a
solicitud del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable).- A la
conclusión o resolución de la relación contractual entre el Proveedor
y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable que utiliza un “Sistema
Proveedor”, el contribuyente deberá comunicar a la Administración
Tributaria la desvinculación con éste a través de la opción habilitada
en el Portal Web, registrando la fecha a partir de la cual dejará de
utilizar el “Sistema Proveedor” quedando inhabilitado para emitir
Artículo 56. (Inactivación del Sistema de Facturación).- I.
Cuando el NIT del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable cambie
a estado Inactivo, el o los sistemas que estuvieren asociados al
mismo quedarán inhabilitados automáticamente, no pudiendo emitir
En caso de cierre de sucursal, se inhabilitará el CUIS asociado a
la misma de forma automática, no pudiendo emitir Documentos
Fiscales Electrónicos.
En el caso de baja de un punto de venta asociado a un Sistema
de Facturación, el CUIS quedará inhabilitado, no pudiendo emitir
Documentos Fiscales Electrónicos a partir de ese momento.
Todo Documento Fiscal Electrónico emitido por un Sistema de
Facturación inhabilitado no surtirá efecto legal tributario.
II. En caso de que un comprador registre un Documento Fiscal
Electrónico emitido por un Sistema de Facturación inhabilitado, la
Administración Tributaria rechazará la misma en función de su fecha
y hora de emisión.
TÍTULO III
MODALIDADES DE FACTURACIÓN
CAPÍTULO I
MODALIDAD FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LÍNEA
Artículo 57. (Facturación Electrónica en Línea).- I. Modalidad
para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos firmados
digitalmente a través de un Sistema de Facturación certificado por la
El procedimiento de firma digital del Documento Fiscal Electrónico
se encuentra establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del
Sistema de Facturación, una vez validados y registrados en la Base
de Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria.
La Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de
control, verificación, fiscalización e investigación podrá verificar que
las transacciones se hayan realizado y cumplan con los requisitos
de la presente Resolución Normativa, Leyes y Decretos Supremos
reglamentarios.
III. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir
la representación gráfica conforme lo establecido en la presente
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
Documento Fiscal Electrónico consignando de forma precisa la
información requerida de acuerdo al tipo de operación.
Las Entidades Financieras podrán emitir el Documento Fiscal
Electrónico hasta tres (3) días posteriores de finalizado el Periodo
Fiscal con la fecha del último día del periodo vencido.
Asimismo, en aplicación del Decreto Supremo N° 29527 de 23 de
abril de 2008, las empresas que realicen actividades de producción,
comercialización mayorista y transporte de hidrocarburos podrán
emitir el Documento Fiscal Electrónico hasta diez (10) días posteriores
del mes siguiente de finalizada la medición, consignando la fecha del
último día del mes de medición.
Artículo 58. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
Masivos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
emitan Documentos Fiscales Electrónicos de forma masiva, como es
el caso de las entidades financieras, telecomunicaciones, servicios
básicos y otros que así informen a la Administración Tributaria,
concluido el proceso masivo deberán enviar los mismos en paquetes
conforme lo establece la presente Resolución Normativa.
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos generados masivamente
deberán ser firmados digitalmente conforme lo establecido en el
Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
III. Excepcionalmente para aquellos Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables cuyo procedimiento de emisión masiva iniciado,
exceda el Periodo Fiscal en el que se perfeccionó el hecho generador,
podrán emitir Documentos Fiscales Electrónicos hasta tres (3) días
posteriores de finalizado el Periodo Fiscal con la fecha del último día
del periodo vencido.
Artículo 59. (Envío de Documentos Fiscales Electrónicos).-
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, enviará a la Administración
Tributaria los datos de los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos,
conforme las siguientes especificaciones:
a) Envío Individual.- Consiste en la transmisión de datos del
Documento Fiscal Electrónico firmado digitalmente en formato
XML a través del servicio Web en tiempo real, conforme lo
Normativa.
El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, deberá verificar que el Documento Fiscal
Electrónico enviado, se encuentra validado y registrado en la
Base de Datos de la Administración Tributaria, a través del
servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo establecido
b) Envío de paquete por emisión masiva.- Consiste en el envío
agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML
firmados digitalmente por paquete, a través del servicio Web
Este envío deberá realizarse de acuerdo al cronograma publicado
en el Portal Web de la Administración Tributaria.
El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá verificar que los Documentos Fiscales
Electrónicos enviados en el paquete, se encuentran validados y
registrados en la Base de Datos de la Administración Tributaria,
a través del servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo
Normativa.
La validación y observación de los Documentos Fiscales
Electrónicos contenidos en el paquete será de forma individual.
c) Envío de paquete por contingencia.- Consiste en el envío
agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML
firmados digitalmente por paquete, a través del servicio Web
El plazo para el envío de los paquetes de Documentos Fiscales
Electrónicos emitidos fuera de línea es de 24 horas posteriores
al restablecimiento de la comunicación y conectividad con la
El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas
de Contingencia y Notas Fiscales de Contingencia emitidos
Electrónicos enviados en el paquete, se encuentren validados y
Normativa.
Artículo 60. (Responsabilidad de Validar Documentos Fiscales
Electrónicos enviados a la Administración Tributaria).- I.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de su Sistema de
Facturación deberá verificar que el Documento Fiscal Electrónico fue
enviado, procesado y aceptado por la Administración Tributaria.
II. Cuando el Documento Fiscal Electrónico sea rechazado, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá subsanar los errores
reportados por la Administración Tributaria y reenviar la información
inmediatamente a través de los servicios Web disponibles para
ello, conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Artículo 61. (Anulación de Documentos Fiscales
Electrónicos).- I. La anulación de los Documentos Fiscales
Electrónicos a través del Sistema de Facturación podrá realizarse
hasta los cuatro (4) días siguientes a la fecha de emisión.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular el Documento
Fiscal Electrónico bajo su entera responsabilidad cuando se detecten
errores al momento de la emisión.
Una vez registrada la anulación a través del Sistema de Facturación
del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, el comprador deberá
introducir el Código Único de Anulación otorgado por la Administración
Tributaria para este efecto.
III. El comprador podrá solicitar al Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, la anulación del Documento Fiscal Electrónico posterior
a la emisión del mismo, a este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable realizará la anulación en su Sistema de Facturación. La
Administración Tributaria enviará al comprador, por SMS o correo
electrónico el código de autorización, que deberá proporcionar al
emisor para confirmar la anulación en un plazo máximo de 24 horas.
La anulación del Documento Fiscal Electrónico, deberá ser registrada
por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor en el Sistema de
Facturación indistintamente a través de:
a) Portal Web de la Administración Tributaria;
b) Aplicativo móvil de la Administración Tributaria.
La solicitud de anulación deberá registrar lo siguiente: motivo de la
anulación, correo electrónico y/o número de celular del comprador
de acuerdo a Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
IV. La Administración Tributaria en el marco de sus facultades
realizará bajo criterio de riesgos, los controles de los Documentos
Fiscales Electrónicos anulados, de forma directa o a través del
proceso de denuncia vigente.
V. Excepcionalmente para la Factura Comercial de Exportación se
dará un plazo de 180 días para la anulación.
CAPÍTULO II
MODALIDAD FACTURACIÓN COMPUTARIZADA EN LÍNEA
Artículo 62. (Facturación Computarizada en Línea).- I.
Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos con
credenciales autorizadas en un Sistema de Facturación certificado por
la Administración Tributaria.
II. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través del
Sistema de Facturación, una vez validados y registrados en la Base
de Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria.
reglamentarios.
III. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
Artículo 63. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
Masivos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
emitan Documentos Fiscales Electrónicos de forma masiva como es
el caso de las telecomunicaciones, servicios básicos y otros que así
informen a la Administración Tributaria, concluido el proceso masivo
deberán enviar los mismos en paquetes conforme lo establece la
II. Excepcionalmente para aquellos Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables cuyo procedimiento de emisión masiva iniciado,
exceda el Periodo Fiscal en el que se perfeccionó el hecho generador,
podrán emitir Documentos Fiscales Electrónicos hasta tres (3) días
posteriores de finalizado el Periodo Fiscal con la fecha del último día
del periodo vencido.
Artículo 64. (Envío de Documentos Fiscales Electrónicos).-
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, enviará a la Administración
Tributaria los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos, conforme
las siguientes especificaciones:
a) Envío Individual.- Consiste en la transmisión de datos del
Documento Fiscal Electrónico en formato XML que deberá ser
enviado a través del servicio Web en tiempo real, conforme lo
Normativa.
El Sistema de Facturación utilizado por el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, deberá verificar que el Documento Fiscal
Electrónico enviado, se encuentra validado y registrado en la
Base de Datos de la Administración Tributaria, a través del
servicio Web habilitado para el efecto, conforme lo establecido
b) Envío de paquete por emisión masiva.- Consiste en el envío
agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML,
a través del servicio Web conforme lo establecido en el Anexo
Este envío deberá realizarse de acuerdo al cronograma publicado
en el Portal Web de la Administración Tributaria.

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Electrónicos enviados en el paquete, se encuentran validados y
Normativa.
c) Envío de paquete por contingencia.- Consiste en el envío
agrupado de Documentos Fiscales Electrónicos en formato XML,
a través del servicio Web, conforme lo establecido en el Anexo
El plazo para el envío de los paquetes de Documentos Fiscales
Electrónicos emitidos fuera de línea es de 24 horas, posteriores
al restablecimiento de la comunicación y conectividad con la
El plazo para el envío de los paquetes con registros de Facturas
de Contingencia y notas fiscales de Contingencia emitidos
Electrónicos enviados en el paquete, se encuentren validados y
Normativa.
Artículo 65. (Responsabilidad de Validar Documentos Fiscales
Electrónicos enviados a la Administración Tributaria).- I.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de su Sistema de
Facturación deberá verificar que el Documento Fiscal Electrónico fue
enviado, procesado y aceptado por la Administración Tributaria.
II. Cuando el Documento Fiscal Electrónico sea rechazado, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá subsanar los errores
reportados por la Administración Tributaria y reenviar la información
inmediatamente a través de los servicios Web disponibles para
ello, conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1 de la presente
Electrónicos a través del Sistema de Facturación podrá realizarse
hasta los cuatro (4) días siguientes a la fecha de emisión.
Una vez registrada la anulación a través del Sistema de Facturación
del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, el comprador deberá
Responsable realizará la anulación en su Sistema de Facturación. La
Administración Tributaria enviará al comprador, por SMS o correo
electrónico el código de autorización, que deberá proporcionar al
por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor en el Sistema de
Facturación indistintamente a través de:
a) Portal Web de la Administración Tributaria;
b) Aplicativo móvil de la Administración Tributaria.
CAPÍTULO III
MODALIDAD FACTURACIÓN PORTAL WEB
Artículo 67. (Facturación Portal Web).- I. Modalidad de
Facturación implementada por la Administración Tributaria en su
Portal Web para los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
tengan bajo volumen de emisión de Documentos Fiscales Electrónicos
en un periodo fiscal (mensual).
Se entenderá por bajo volumen de emisión, cuando el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable emita un promedio de hasta trescientos (300)
Documentos Fiscales por periodo fiscal (mensual).
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar a través
de la opción correspondiente en el Portal Web de la Administración
Tributaria la autorización para el uso de esta modalidad. Confirmada
la solicitud podrá emitir Documentos Fiscales Electrónicos.
La Administración Tributaria para la autorización de esta modalidad
realizará el análisis de emisión de Documentos Fiscales en los últimos
tres (3) meses.
III. Cuando la emisión de los Documentos Fiscales Electrónicos
en tres (3) meses continuos supere el promedio establecido en el
parágrafo precedente, la Administración Tributaria a través del Buzón
Tributario notificará la obligación de implementar un Sistema de
Facturación Electrónica o Computarizada en el plazo máximo de tres
(3) meses.
IV. La Modalidad de Facturación Portal Web será desarrollada con las
características y funcionalidades establecidas para la Modalidad de
Facturación Computarizada en Línea.
V. Los Documentos Fiscales Electrónicos emitidos a través de
esta modalidad, una vez validados y registrados en la Base de
Datos de la Administración Tributaria adquieren validez tributaria.
reglamentarios.
VI. De manera opcional bajo esta modalidad, se podrá imprimir
VII. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá emitir el
Electrónicos emitidos a través del Portal Web de la Administración
Tributaria, podrá realizarse hasta los cuatro (4) días siguientes a la
fecha de emisión.
Una vez registrada la anulación a través de la opción habilitada en
el Portal Web de la Administración Tributaria, el comprador deberá
Responsable realizará la anulación a través de la opción habilitada.
La Administración Tributaria enviará al comprador por SMS o correo
electrónico, el código de autorización que deberá proporcionar al
por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor a través del
Portal Web de la Administración Tributaria o Aplicativo móvil de la
Artículo 69. (Consulta de Documentos Electrónicos).- El
comprador podrá consultar la existencia digital del Documento Fiscal
Electrónico a través del Portal Web de la Administración Tributaria.
CAPÍTULO IV
MODALIDAD DE FACTURACIÓN MANUAL
Artículo 70. (Facturación Manual).- I. Modalidad para la emisión
manuscrita de Documentos Fiscales pre impresos, autorizados por la
Administración Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, a
través de una Imprenta Autorizada.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable entregará el original al
comprador y resguardará la copia física del Documento Fiscal por el
tiempo de prescripción conforme normativa vigente.
III. En la Modalidad de Facturación Manual, la cantidad por cada tipo
de Documento Fiscal a ser otorgada en la primera autorización será
como máximo de trescientas (300) unidades.
IV. En la autorización por cada tipo de Documento Fiscal, la
numeración se reiniciará con el número uno (1) el primer día del
año siguiente.
V. No existe la obligación de emitir el Documento Fiscal en las ventas
menores o prestación de servicios cuyo precio sea inferior a Bs5.-
(Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador así lo requiera.
Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la presente
Resolución, estas ventas deberán totalizarse diariamente; importe
que deberá ser facturado consignando lugar, fecha de emisión y la
leyenda “VENTAS MENORES DEL DÍA” en la sección destinada a la
razón social del cliente, además de consignar el código noventa y
nueve mil tres (99003) en el campo destinado al NIT o número de
Documento de Identificación, debiendo mantener también el original
para fines de control posterior.
El libro de ventas menores del día deberá ser conservado en el
establecimiento en formato físico.
El registro de estas operaciones deberá realizarse en el momento
de producida la venta o prestación de servicios, por casa matriz
y cada sucursal debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, aplicando mínimamente el siguiente formato:
1. Lugar y Fecha (DD/MM/AAAA);
2. Cantidad del bien o servicio;
3. Detalle del bien o servicio;
4. Importe del bien o servicio (con dos decimales);
5. Totales parciales (de corresponder);
6. Total del Día.
Al final del día los montos consignados en las respectivas columnas
serán totalizados, para la emisión del Documento Fiscal de resumen.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por
la presente Resolución, deberán mantener en los establecimientos
comerciales donde emitan Documentos Fiscales, la siguiente
documentación:
1. Talonarios de Documentos Fiscales que se estén utilizando,
sólo para la Modalidad de Facturación Manual;
2. Registro de Ventas Menores del Día, en caso de corresponder.
Los documentos señalados, deberán ser exhibidos a los servidores
públicos autorizados de la Administración Tributaria, cuando sean
solicitados.
Artículo 71. (Código de Autorización de Emisión de
Documentos Fiscales-CAED).- Código Alfanumérico generado y
otorgado por la Administración Tributaria que autoriza e identifica de
forma única un rango de Documentos Fiscales.
El CAED es otorgado a través de las Imprentas Autorizadas ante
la solicitud de impresión de Documentos Fiscales realizada por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 72. (Solicitud y Autorización de Documentos
Fiscales).- I. La Solicitud y Autorización de Documentos Fiscales
deberá realizarse por actividad económica, casa matriz o sucursal de
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá apersonarse a
una Imprenta Autorizada solicitando la impresión de Documentos
Fiscales;
2. La Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Administración Tributaria registrará la solicitud del contribuyente,
detallando su NIT, actividad económica, casa matriz o sucursal
y la cantidad de Documentos Fiscales en múltiplos de cincuenta
(50).
La autorización por cantidad de Documentos Fiscales a ser
otorgadas en la primera solicitud será de mínimo de cincuenta
(50) y máximo de trescientos (300) Documentos Fiscales.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera una
mayor cantidad de Documentos Fiscales, deberá tramitar la
autorización en la Gerencia Distrital de su jurisdicción;
3. La Administración Tributaria recibirá la solicitud y enviará el
PIN de confirmación al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a
través de su correo electrónico, mensaje de texto u otro medio
tecnológico disponible determinado por la Administración
Tributaria;
4. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable proporcionará a la
Imprenta Autorizada el PIN de confirmación, para que ésta
registre y confirme la solicitud en el Portal Web;
5. Confirmada la solicitud la Administración Tributaria a través
del Portal Web desplegará el CAED, rango de numeración de
Documentos Fiscales, fecha límite de emisión y las leyendas

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correspondientes, para que la Imprenta Autorizada proceda a la
impresión.
II. Para una nueva solicitud de autorización por cada tipo de
Documento Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
previamente deberá haber registrado como mínimo el setenta por
ciento (70%) del total de Documentos Fiscales autorizados hasta
la última solicitud, caso contrario el sistema no autorizará la nueva
solicitud.
Artículo 73. (Entrega de Documentos Fiscales al Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable).- La entrega de los Documentos
Fiscales impresos se realizará de acuerdo a lo siguiente:
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse a la
Imprenta Autorizada solicitando la entrega de los Documentos
Fiscales;
2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable conjuntamente la
Imprenta Autorizada revisarán los formatos de los Documentos
Fiscales impresos, en caso de conformidad con el trabajo de
impresión, la Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Administración Tributaria registrará la solicitud de entrega.
Cuando existan observaciones al trabajo de impresión el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable conjuntamente la Imprenta
Autorizada, deberán proceder a su destrucción, registrando en
el Portal Web y emitiéndose un Acta de Destrucción que será
firmada por ambas partes;
3. La Administración Tributaria enviará el PIN de entrega al Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable a través de su correo electrónico,
mensaje de texto u otro medio tecnológico disponible
determinado por la Administración Tributaria;
Imprenta Autorizada el PIN de entrega, para que registre y
confirme la solicitud de entrega de los Documentos Fiscales
impresos;
5. La Imprenta Autorizada registrará el PIN otorgado por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el Portal Web de la
Administración Tributaria con lo cual quedan habilitados los
Documentos Fiscales e imprimirá el reporte de entrega, para
proceder a la entrega física de los mismos. El Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable no deberá recepcionar los Documentos
Fiscales si no están respaldados con el reporte previamente
citado.
La Imprenta Autorizada no deberá entregar los Documentos
Fiscales sin registrar el PIN de entrega, de hacerlo el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable deberá tramitar ante la Administración
Tributaria su regularización de acuerdo a lo establecido en el
Artículo 74. (Cancelación de Autorización de Documentos
Fiscales).- La cancelación de trabajos de impresión de Documentos
Fiscales podrá ser realizada por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable o la Imprenta Autorizada hasta antes de efectuarse
la impresión. A este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
o la Imprenta Autorizada deberán iniciar la cancelación del trabajo
de impresión, la cual se consolidará con la confirmación de la otra
parte, a través de las opciones habilitadas en el Portal Web de la
Artículo 75. (Documentos Fiscales emitidos impresos con
errores de formato).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable haya emitido Documentos Fiscales con errores en el
formato autorizado, deberá realizar el proceso de regularización de
los Documentos Fiscales emitidos a objeto de su validez tributaria.
II. Para la regularización de Documentos Fiscales emitidos con
errores en su formato, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá apersonarse al área de Recaudaciones de la Gerencia Distrital
o GRACO correspondiente, con copia del Documento Fiscal original y
los siguientes datos:
a) NIT (emisor);
b) Sucursal o casa matriz;
c) Código de Autorización que corresponda;
d) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de
error);
e) Número o rango del Documento Fiscal.
III. El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a
regularización:
IV. La Gerencia Distrital o GRACO a través del área de Recaudaciones,
en la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria
procederá a la regularización correspondiente, según lo solicitado por
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
V. De existir un saldo de los Documentos Fiscales impresos con
errores en el formato autorizado, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, a momento de la regularización señalada en los
parágrafos precedentes deberá entregar a la Administración
Tributaria los Documentos Fiscales impresos con errores en formatos,
para que de forma inmediata se proceda a la destrucción, baja en
el sistema y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable.
Artículo 76. (Documentos Fiscales no recogidos).- I. Los
Documentos Fiscales impresos no recogidos serán comunicados por
la Administración Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
a través de su correo electrónico, mensaje de texto u otro medio
tecnológico disponible.
II. Cuando los Documentos Fiscales no sean recogidos en el plazo
máximo de hasta treinta (30) días, computables a partir del día
siguiente del plazo de entrega del trabajo de impresión, la Imprenta
Autorizada los entregará a la Administración Tributaria, dentro de
los diez (10) días siguientes al vencimiento del plazo para recojo de
los Documentos Fiscales, para que de forma inmediata se proceda a
la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta correspondiente
por el Servidor Público actuante, el Jefe de Departamento o Jefe de
Agencia Tributaria y la Imprenta Autorizada.
Artículo 77. (Uso de la Modalidad de Facturación).- Los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que cuenten con tres
(3) o más actividades económicas vigentes en el Padrón Nacional
de Contribuyentes, deberán utilizar de manera obligatoria una
de las siguientes Modalidades: Facturación Electrónica en Línea,
Facturación Computarizada en Línea o Facturación Portal Web,
conforme lo establecido en la presente Resolución Normativa.
Artículo 78. (Formato General).- I. Los Documentos Fiscales,
deberán contener mínimamente los siguientes datos:
1. En la parte superior izquierda (Datos básicos del emisor):
(la matriz será sucursal 0), Domicilio tributario, número
sea distinto al del Municipio).
2. En la parte superior derecha (Datos de autorización):
a) Número de Identificación Tributaria (NIT);
b) Número correlativo del Documento Fiscal;
c) Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales
- CAED;
d) El término “ORIGINAL” o “COPIA”;
e) Descripción de la actividad económica registrada en el
y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada.
3. En la parte superior central (Título y subtítulo):
a) Título: Consignar el tipo de Documento Fiscal, es decir:
“FACTURA”, “NOTA FISCAL DUTTY FREE”, “NOTA FISCAL
DE EXPORTACIÓN DE SERVICIO TURÍSTICO”, “NOTA
FISCAL DE ZONA FRANCA”, “NOTA FISCAL DE ARTISTAS
NACIONALES”, “NOTA DE CRÉDITO/DÉBITO”, “NOTA
FISCAL TASA CERO”, “NOTA FISCAL DE COMPRA Y VENTA
DE MONEDA EXTRANJERA”, “FACTURA DE CONTINGENCIA”,
“NOTA FISCAL DE CONTINGENCIA” y otros establecidos en
normativa vigente según corresponda;
b) Subtítulo: Para Notas Fiscales se deberá consignar la
leyenda “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”.
4. El cuerpo del Documento Fiscal, deberá contener los siguientes
campos (Datos de la Transacción Comercial):
a) Fecha de emisión;
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o Número
Pasaporte del comprador;
c) Razón Social, nombre o comprador;
d) Detalle de la venta de bienes y/o servicios deberá
consignar: cantidad, concepto o descripción, precio unitario
y subtotal. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra
deberá además consignarse el campo de número de serie
del producto o IMEI;
e) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses
en arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos
indirectos, cuando corresponda;
f) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda;
g) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
a) Fecha límite de emisión;
b) En mayúsculas la leyenda “ESTE DOCUMENTO FISCAL
CONTRIBUYE AL DESARROLLO DE NUESTRO PAÍS, EL USO
ILÍCITO ES SANCIONADO PENALMENTE”;
c) En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción de la
primera letra, una de las leyendas contenidas en el Anexo
Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. La leyenda
será asignada por la Administración Tributaria en cada
autorización de facturación;
d) Los Documentos Fiscales emitidos por las Estaciones
de Servicio para la venta de Gasolina Especial, Gasolina
Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca
la autoridad competente, deberán consignar la leyenda: “De
acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo
es válido para el crédito fiscal el 70%”.
II. Los Documentos Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que se encuentren sujetos a regulación específica,
pueden adicionar otra información según las disposiciones emitidas
por la autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan
Normativa.
III. Adicionalmente, a solicitud del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, la Imprenta Autorizada puede consignar otra
información, respetando los formatos establecidos en el presente
Artículo.
Artículo 79. (Formato de la Nota de Crédito – Débito).-
Deberá contener el formato general establecido en los Numerales
1 y 2 e incisos a), b) y c) del Numeral 4 del Parágrafo I del Artículo
precedente.
b) CAED;
2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de Crédito
- Débito:
b) Importe total devuelto (numeral - literal);
Artículo 80. (Tamaños).- Los Documentos Fiscales deberán ser
impresos en papel con los siguientes límites mínimos y máximos:
Artículo 81. (Materiales y Colores).- I. Los materiales y colores
utilizados para la emisión de los originales y copias físicas de los
Documentos Fiscales, deberán permitir consignar de forma nítida,
legible y precisa la información establecida al efecto, utilizando
cualquier papel de color distinto al negro (excepción no aplicable al
logo), y contendrá impresa la información fija del documento (datos
básicos, datos de autorización, título y datos finales), los datos
pueden ser consignados en cualquier color que asegure la legibilidad
de la información.
TIPO DE ERROR DESCRIPCIÓN
1 Código de Autorización incorrecto.
2
Datos de autorización incorrectos. (Ej. Fecha límite,
actividad económica, dirección, domicilio y otros).
3 Error de correlatividad.
4 NIT emisor errado (por error o trasposición).
5 Emisión de facturas sin habilitación.
6 Número fuera de rango autorizado.
Concepto Mínimo Máximo
Documentos Fiscales
Tamaño General
¼ Oficio Oficio

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II. Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo
y otra información que no afecte el contenido del Documento Fiscal.
Artículo 82. (Fecha Límite de Emisión).- Los Documentos
Fiscales tendrán una fecha límite de emisión de noventa (90) días,
excepto las Facturas de Contingencia, Notas Fiscales de Contingencia
y Notas de Crédito - Débito, que tendrán una fecha límite de emisión
de trescientos sesenta y cinco (365) días, vencidos los plazos
establecidos no deberán ser emitidos.
Artículo 83. (Emisión del Documento Fiscal).- I. La emisión
deberá realizarse en un Documento Fiscal con formato autorizado
consignando de forma precisa la siguiente información:
a) Fecha de emisión, datos a consignar en el siguiente orden: DÍA,
MES y AÑO.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de
o Carnet de Extranjería o Pasaporte, del comprador.
c) Comprador: deberá consignarse la Razón Social o sigla del
comprador debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para Personas Jurídicas; mínimamente el primer
comprador, para Empresas Unipersonales, excepcionalmente
se podrán consignar abreviaturas cuando la razón social sea
extensa.
d) Para el caso específico de Documentos Fiscales de Estaciones
de Servicio por Venta de Combustible (Gasolina Especial,
Gasolina Premium, Gasolina RON 91, Diésel Oíl, Gas Natural
Vehicular y otros que establezca la autoridad competente) se
deberá consignar el número de placa del vehículo automotor
(identificando si es placa nacional o extranjera) o el número de
B-SISA, u otro documento que establezca la Agencia Nacional
de Hidrocarburos. Cuando la venta se realice en envases se
registrará uno de los siguientes caracteres: bidones (B), botellas
(T) u otros (O), Ejemplos:
e) Las Notas Fiscales de Exportación de Servicios Turísticos y
Hospedaje deben consignar el NIT y el nombre o razón social
de la Empresa Operadora de Turismo Receptivo. Para servicios
de hospedaje a turistas extranjeros no residentes sin Programa
de Operadores de Turismo Receptivo deberán consignar el
nombre del turista, el número de pasaporte o documento de
identificación y el campo Operador de Turismo Receptivo dejar
en blanco.
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: cantidad,
detalle, concepto o descripción, precio unitario, subtotal y
total. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
consignarse el número de serie del producto o IMEI.
g) En caso de servicios se deberá consignar: cantidad, detalle,
concepto o descripción, precio unitario, subtotal y total.
Excepcionalmente y por la venta de alimentos y/o bebidas en
restaurantes o similares por un monto menor o igual a Bs300.-
(Trescientos 00/100 Bolivianos), se podrá consignar en el campo
detalle la leyenda “Consumo”.
h) En el caso de las Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
RON 91, Diésel, Gas Natural Vehicular y otros que establezca la
autoridad competente) es obligatorio el desglose de la cantidad
del producto vendido, debiendo emitirse un Documento Fiscal
diferente por tipo de producto, además de señalar el importe
base para el Crédito Fiscal del IVA.
i) Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la
Nota Fiscal el Número de Parte de Recepción, otorgado por el
concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el
lote de la mercadería internada con dicho número.
j) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses en
arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos indirectos,
cuando corresponda.
k) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación
sea en moneda extranjera; para el caso de entidades del sistema
financiero nacional, éstas podrán utilizar el tipo de cambio en
moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI).
l) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda,
señalando el valor seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA
CRÉDITO FISCAL”.
m) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
II. Los Documentos Fiscales deberán ser emitidos dentro de los
límites de emisión establecidos en el Artículo 82 de la presente
Artículo 84. (Registro de los Documentos Fiscales).- El
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar los
Documentos Fiscales del periodo fiscal (mensual) por la venta de
bienes y/o servicios, a través de la opción habilitada en el Portal
Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes
siguiente del periodo a registrar, conforme el formato establecido en
el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
Este registro surte efectos jurídicos y tiene validez probatoria
conforme establece el Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto
Supremo Nº 27310, de 9 de enero de 2004.
Artículo 85. (Modificación de los registros de Compras
y Ventas).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
requiera incorporar o modificar el registro de los Documentos Fiscales
originados por trámite de rectificatoria de Declaraciones Juradas por
impuesto y periodo fiscal, deberá proseguir de la siguiente forma:
a) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente
el Saldo a Favor del Fisco, no requiere autorización de la
Administración Tributaria; en cualquier momento, por cada
impuesto, formulario y Periodo Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable realizará la rectificatoria del formulario respectivo,
procediendo con la actualización del Registro de Documentos
Fiscales a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
b) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el
Saldo a Favor del Contribuyente, requiere la aprobación de la
Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa; el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la rectificatoria
del formulario respectivo, procediendo con la actualización del
Registro de Documentos Fiscales a través la opción habilitada en
el Portal Web de la Administración Tributaria.
La modificación de los datos de los Documentos Fiscales previamente
registrados en el plazo establecido en el Artículo 84 de la presente
Resolución Normativa, fuera del plazo de treinta (30) días posteriores
a la fecha de presentación de la Declaración Jurada rectificatoria
a favor del Fisco o del Contribuyente, constituirá incumplimiento a
deber formal.
II. La modificación de los Registros de Documentos Fiscales y
Declaraciones Juradas rectificatorias, por los periodos o gestiones,
posteriores a una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación
debidamente notificada, no surten efecto legal, ni se considerarán
válidos conforme lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 28 del
Decreto Supremo 27310 modificado por el Decreto Supremo 2993.
Artículo 86. (Registro de Documentos Fiscales anulados,
no utilizados o extraviados).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá proceder de acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Anulación de Documentos Fiscales.-
a) Cuando se consignen datos incorrectos al momento de la
emisión de los Documentos Fiscales, el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable deberá registrar los Documentos Fiscales
anulados a través de la opción habilitada en el Portal Web de
la Administración Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes
siguiente.
b) Cuando un Documento Fiscal haya sido registrado como válido,
podrá cambiar el estado del mismo a “ANULADO”, a través
de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración
Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para efectuar la anulación,
deberá custodiar el original y copia del Documento Fiscal con la
leyenda “ANULADO” por el tiempo de prescripción establecido en la
normativa vigente, caso contrario la anulación no surte efecto legal
tributario.
2. Documentos Fiscales no utilizados.-
Deberán ser inutilizados los Documentos Fiscales previamente
autorizados e impresos que no fueron utilizados o con cambios en la
información preimpresa, como ser:
a) Cambio de jurisdicción a otro Departamento.
b) Cambio de domicilio.
c) Cambio de razón social.
d) Cambio de actividad económica.
e) Inactivación del NIT del emisor.
f) Por cierre de sucursal.
g) Por cambio de Modalidad de Facturación de Documentos
Fiscales.
h) Por vencimiento de la fecha límite de emisión.
i) Por fallecimiento del titular del NIT, sea Persona Natural o
Empresa Unipersonal.
j) Por errores de impresión.
Cuando se disponga de Documentos Fiscales previamente
autorizados e impresos que no fueron utilizados o con cambios en
la información preimpresa, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá apersonarse a oficinas de la Administración Tributaria para
que de forma inmediata se proceda al registro, baja en el sistema,
destrucción y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
Excepcionalmente cuando se produzcan cambios en el domicilio fiscal
de la casa matriz o sucursal del contribuyente, es posible evitar la
inutilización de los Documentos Fiscales optando por consignar en
los mismos, con un sello de goma la información modificada, siempre
y cuando la nueva dirección se mantenga en la misma jurisdicción
y hubiera sido registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
3. Documentos Fiscales Extraviados.-
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe Documentos
Fiscales no emitidos, deberá registrarlos a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria, previo
cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Realizar una publicación en un periódico de circulación nacional,
comunicando el extravío de los Documentos Fiscales y la nulidad
de los mismos, con especificación del NIT, nombre o razón social
del Sujeto Pasivo, CAED y rango de los documentos extraviados.
b) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
c) Los Documentos Fiscales extraviados deberán ser registrados
a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Administración Tributaria hasta el quinto día de ocurrido el
hecho, caso contrario la anulación por extravío no surte efecto
legal tributario.
El registro en el sistema deberá realizarse con la siguiente
información:
i. Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales-
CAED;
ii. Número inicial del rango del Documento Fiscal extraviado;
iii. Número final del rango del Documento Fiscal extraviado;
iv. Cantidad extraviados;
v. Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
vi. Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación
nacional;
vii. Nombre del periódico de circulación nacional.
Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme a
normativa vigente.
II. Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados como
extraviados y no cuenten con los documentos establecidos en el
Numeral 3 Parágrafo I del presente Artículo, serán considerados
como emitidos y por lo tanto sujetos a lo establecido en Normativa
vigente para la determinación de la base imponible.
III. Los Documentos Fiscales que no hubieren sido registrados
como no utilizados y no cuenten con el respectivo documento fiscal
original serán considerados como emitidos y por lo tanto sujetos a lo
establecido en Normativa vigente para la determinación de la base
imponible.
CAPÍTULO V
MODALIDAD DE FACTURACIÓN PREVALORADA
Artículo 87. (Facturación Prevalorada).- Modalidad de
Facturación para emisión de Documentos Fiscales Prevalorados
donde los datos de la transacción prescinden de la nominatividad
del comprador, utilizado en actividades económicas de consumo
masivo y/o precio fijo en función a los requerimientos comerciales
y en ferias, como por ejemplo: venta de GLP en garrafas, tarjetas
de telefonía móvil, pago por uso de terminales terrestres o aéreas,
boletos o entradas y venta de productos en ferias o a través de
NOMBRE O RAZÓN
SOCIAL
PLACA/ B-SISA/
OTRO
PAÍS
ORIGEN
ENVASE
Gino Salvatore ARG 999 Argentina
Itaju S.A. 9999 ABC Bolivia
Juán Pérez 0 0 B
María Chávez 0 0 T
José Pedro 0 0 O
Ismael Mamani 6801220779 Bolivia
Gobierno Municipal PAGANT1234 0

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máquinas dispensadoras u otros similares.
Artículo 88. (Formas de emisión de Documentos Fiscales
Prevalorados).- Los Documentos Fiscales Prevalorados, podrán ser
emitidos a través de las siguientes formas de emisión:
a) Preimpreso: Autorizado por la Administración Tributaria e impreso
a través de una imprenta autorizada o empresa extranjera.
b) Electrónico: A través de un Sistema de Facturación certificado
por la Administración Tributaria. Incluyendo la firma digital o el
uso de credenciales.
Artículo 89. (Código de Autorización de Emisión de
Prevalorados – CAEP).- Código Alfanumérico generado y otorgado
por la Administración Tributaria que autoriza e identifica de forma
única un rango de Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos.
El CAEP es otorgado a través de las Imprentas Autorizadas ante
la solicitud de impresión de Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos realizada por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 90. (Código Único de Facturación Prevalorada
– CUFP).- I. Dato alfanumérico generado por el Sistema de
Facturación del contribuyente para cada Documento Fiscal
Prevalorado Electrónico, que permite individualizar el mismo y
verificar su inalterabilidad.
generación de CUFP conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1
de la presente Resolución Normativa.
Artículo 91. (Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos).- I. La Solicitud y Autorización de Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos deberá realizarse por actividad
económica, casa matriz o sucursal de acuerdo a lo siguiente:
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá apersonarse a
una Imprenta Autorizada solicitando la impresión de Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos;
2. La Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Administración Tributaria registrará la solicitud del contribuyente,
detallando su NIT, actividad económica, casa matriz o sucursal y
la cantidad de Documentos Fiscales menor a veinte mil (20.000)
por solicitud, monto y detalle del servicio o producto;
3. La Administración Tributaria recibirá la solicitud y enviará el PIN
de confirmación al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través
de correo electrónico, mensaje de texto u otro medio tecnológico
disponible determinado por la Administración Tributaria;
Imprenta Autorizada el PIN de confirmación, para que ésta
registre y confirme la solicitud en el Portal Web;
5. Confirmada la solicitud la Administración Tributaria a través
del Portal Web desplegará el CAEP, rango de numeración de
Documentos Fiscales, fecha límite de emisión y las leyendas
correspondientes, para que la Imprenta Autorizada proceda a la
impresión.
II. Para una nueva solicitud de autorización de Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable,
previamente deberá registrar la venta mínima del setenta por ciento
(70%) del total de Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos
autorizados hasta la última solicitud entregada, caso contrario el
sistema no autorizará la nueva solicitud.
III. La entrega de los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos
se realizará de acuerdo a lo siguiente:
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse a la
Imprenta Autorizada solicitando la entrega de los Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos.
2. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable y la Imprenta Autorizada
revisarán los formatos de los Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos; en caso de conformidad con el trabajo de
impresión, la Imprenta Autorizada a través del Portal Web de la
Administración Tributaria registrará la solicitud de entrega.
De existir observaciones al trabajo de impresión el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable y la Imprenta Autorizada, deberán
entregar a la Administración Tributaria los Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos, para que de forma inmediata se
proceda a la destrucción, baja en el sistema y firma del Acta
correspondiente por el Servidor Público actuante, el Jefe de
Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o
3. La Administración Tributaria enviará el PIN de entrega al Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable a su correo electrónico, mensaje
de texto u otro medio tecnológico disponible determinado por la
Administración Tributaria;
Imprenta Autorizada el PIN de entrega, para que registre y
confirme la solicitud de entrega de los Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos;
5. La Imprenta Autorizada registrará el PIN otorgado por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el Portal Web de la
Administración Tributaria con lo cual quedan habilitados los
Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos e imprimirá
el reporte de entrega, para proceder a la entrega física de los
mismos. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no deberá
recepcionar los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos
si no están respaldados con el reporte previamente citado.
La Imprenta Autorizada no deberá entregar los Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos sin registrar el PIN de entrega,
de hacerlo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá
tramitar ante la Administración Tributaria su regularización
de acuerdo a lo establecido en el Artículo 95 de la presente
IV. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no recogidos
de la Imprenta Autorizada, serán comunicados por la Administración
Tributaria al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a su correo
electrónico, o mediante mensaje de texto u otro medio tecnológico
disponible.
Cuando los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no sean
recogidos por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en el plazo
máximo de hasta treinta (30) días, computables a partir del día
siguiente del plazo de entrega del trabajo de impresión, la Imprenta
Autorizada los entregará a la Administración Tributaria, para que de
forma inmediata se proceda a la destrucción, baja en el sistema y
firma del Acta correspondiente por el Servidor Público actuante, el
Jefe de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria y la Imprenta
Autorizada.
V. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberán ser
emitidos bajo el formato de cuerpo - talón, aplicando los límites de
tamaño establecidos en la presente Resolución Normativa.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá entregar el
cuerpo del Documento Fiscal Prevalorado Preimpreso al comprador y
resguardar el talón por el tiempo de prescripción.
VII. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberán
reiniciar su numeración con el número uno (1) por cada autorización.
VIII. La fecha de emisión podrá ser consignada de forma manuscrita,
con sello fechador u otro medio tecnológico.
IX. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos tendrán una
fecha límite de emisión de 365 días.
Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos deberán ser
emitidos dentro de la fecha límite de emisión establecido en la
Artículo 92. (Cancelación de Autorización de Documentos
Fiscales).- La cancelación de trabajos de impresión de Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos podrá ser realizada por el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable o la Imprenta Autorizada hasta antes
de efectuarse la impresión. A este efecto el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable o la Imprenta Autorizada deberán iniciar la cancelación
del trabajo de impresión, la cual se consolidará con la confirmación
de la otra parte, a través de las opciones habilitadas en el Portal Web
de la Administración Tributaria.
Artículo 93. (Registro de Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor,
deberá registrar los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos
emitidos en el periodo fiscal (mensual) a través de la opción habilitada
en el Portal Web de la Administración Tributaria, hasta el día cinco
(5) del mes siguiente del período a registrar, conforme la siguiente
información:
a) CAEP;
b) Número inicial del rango vendido;
c) Número final del rango vendido;
d) Precio unitario;
e) Cantidad vendidos;
f) Detalle del servicio o producto;
g) Monto total vendidos;
h) Fecha última venta.
Excepcionalmente cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
emisor requiera rectificar la Declaración Jurada correspondiente a un
periodo fiscal, deberá proceder conforme a lo señalado en el Artículo
85 de la presente Resolución Normativa.
Artículo 94. (Registro de Documentos Fiscales no utilizados
y extraviados).- I. Cuando se disponga de Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos autorizados que no fueron utilizados,
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá apersonarse al
área de Recaudaciones de la Administración Tributaria para que
de forma inmediata se proceda al registro, baja en el sistema,
destrucción y firma del Acta por el Servidor Público actuante, el Jefe
II. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos que no
hubieren sido registrados como no utilizados y no cuenten con el
respectivo Documento Fiscal Prevalorado Preimpreso original serán
considerados como emitidos y por tanto sujetos a lo establecido en
normativa vigente para la determinación de la base imponible.
III. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, extravíe
Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no emitidos, deberá
proceder de acuerdo a lo siguiente:
Publicación y denuncia del extravío
1) Realizar una publicación en un periódico de circulación nacional,
comunicando el extravío de los Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos y la nulidad de los mismos, con especificación del
NIT, nombre o razón social del Sujeto Pasivo, CAEP y rango de
los documentos extraviados.
2) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
Registro en el Sistema
Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos no emitidos
extraviados deberán ser registrados a través de la opción habilitada
en el Portal Web de la Administración Tributaria hasta el quinto día
de ocurrido el hecho, con la siguiente información:
a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados – CAEP;
b) Número inicial del rango extraviado;
c) Número final del rango extraviado;
d) Precio unitario;
e) Cantidad extraviados;
g) Monto total extraviados;
h) Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
i) Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación
nacional;
j) Nombre del periódico de circulación nacional.
normativa vigente.
IV. Los Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos que no
hubieren sido registrados como extraviados y no cuenten con los
documentos establecidos en los numerales 1) y 2) del parágrafo
precedente, serán considerados como emitidos y por tanto sujetos
a lo establecido en Normativa vigente para la determinación de la
base imponible.
Artículo 95. (Documentos Fiscales emitidos impresos con
errores de formato).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable haya emitido Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos con errores en el formato autorizado, deberá realizar
el proceso de regularización de los Documentos Fiscales emitidos a
objeto de su validez tributaria.
II. Para la regularización de Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos emitidos con errores en su formato, con excepción del
precio autorizado, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá
apersonarse al área de Recaudaciones de la Gerencia Distrital
o GRACO correspondiente, con el talón del Documento Fiscal
Prevalorado Preimpreso original y los siguientes datos:
a) NIT (emisor);
c) Código de Autorización que corresponda;
d) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de
error);
e) Rango del Documento Fiscal.
III. El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a
regularización:

RND Nº 101800000026
14
IV. La Gerencia Distrital o GRACO a través del área de Recaudaciones,
en la opción habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria
procederá a la regularización correspondiente, según lo solicitado por
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
V. De existir un saldo de los Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos con errores en el formato autorizado, el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable, a momento de la regularización señalada en los
parágrafos II, III y IV precedentes deberá entregar a la Administración
Tributaria los mismos, para que de forma inmediata se proceda a
Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 96. (Formato de los Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos).- I. Los Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos, deben contener mínimamente los
siguientes datos:
sea distinto al del Municipio);
a) Número de Identificación Tributaria (NIT);
b) Número correlativo del Documento Fiscal Prevalorado;
c) Código de Autorización de Emisión de Documentos Fiscales
– CAEP (para la emisión con preimpreso);
d) El término “ORIGINAL” en el cuerpo y “COPIA” en el talón;
3. En la parte superior central (Título):
a) Título: Consignar: “FACTURA” o “NOTA FISCAL” otros
establecidos en normativa vigente según corresponda;
b) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos se
deberá consignar “ESPECTÁCULO PÚBLICO”; para Notas
Fiscales se deberá consignar la leyenda de “SIN DERECHO
A CRÉDITO FISCAL”.
4. El cuerpo del Documento Fiscal Prevalorado, deberá contener los
siguientes campos (Datos de la Transacción Comercial):
a) Fecha de emisión según corresponda;
b) Descripción del producto o servicio;
c) Sector, categoría u otras clasificaciones (para Espectáculos
Públicos);
d) Número de butaca o fila (cuando corresponda);
e) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
Para los casos de Facturas emitidas por tarifa para embarque
de vuelos internacionales, se podrá consignar este dato en
moneda nacional (bolivianos) y/o su equivalente en moneda
extranjera cuando corresponda.
a) Fecha límite de emisión o fecha del evento;
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción
de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el
Anexo de la presente Resolución. La leyenda será asignada
por la Administración Tributaria en cada autorización de
Documentos Fiscales;
De manera opcional, la leyenda puede ser ubicada al reverso
del Documento Fiscal.
d) Código de barras y/o Código de Respuesta Rápida (QR),
para los espectáculos públicos nacionales.
e) Código de Respuesta Rápida (QR), para tarjetas pre pago
del sector de Telecomunicaciones.
Los formatos del Código de Barras y Código de Respuesta
Rápida se encuentran establecidos en el Anexo Técnico 1 de
II. Adicionalmente y a solicitud de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables, la imprenta autorizada puede consignar otra
información, respetando los aspectos técnicos normados en el
presente Artículo.
Artículo 97. (Tamaños para Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos).- La impresión de los Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos, deben cumplir mínimamente lo
siguiente:
Artículo 98. (Materiales y Colores para Documentos Fiscales
Prevalorados Preimpresos).- I. Los materiales y colores utilizados
para la emisión de los originales y copias físicas de los Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos, deberá permitir consignar de
forma nítida, legible y precisa la información establecida al efecto,
utilizando cualquier papel de color distinto al negro, permitiendo que
los datos consignados sean legibles.
II. Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo
y otra información que no afecte el contenido del Documento Fiscal.
Artículo 99. (Excepción de llevar copias).- Se establece la
excepción de llevar copias sólo en los siguientes casos:
a) Servicios de telefonía pre pagados con tarjetas;
b) Ventas de productos a través de máquinas dispensadoras.
Artículo 100. (Documentos Fiscales Prevalorados para
Telecomunicaciones).- I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
del sector de Telecomunicaciones, podrá realizar impresiones de
tarjetas prepago, solicitando la autorización a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria. La
autorización es automática al momento de finalizar la solicitud de
impresión.
II. Para la solicitud de autorización el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá proporcionar la siguiente información:
a) Número inicial del rango;
b) Número final del rango;
c) Detalle del producto o servicio;
d) Precio o monto;
e) Cantidad.
La Administración Tributaria proporcionará la siguiente información
para que realice la impresión de los Documentos Fiscales
Prevalorados:
a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados (CAEP), que
deberá estar consignado en todo el lote de Documentos Fiscales
Prevalorados;
b) Rango autorizado por la Administración Tributaria;
c) Fecha Limite de Emisión, que deberá estar consignado en todo
el lote de Documentos Fiscales Prevalorados;
d) Leyenda en cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de
2013, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los Usuarios
y de las Consumidoras y los Consumidores, que deberá estar
consignado en todo el lote de Documentos Fiscales Prevalorados.
La información proporcionada deberá ser entregada a la imprenta
(nacional o extranjera) para la impresión de los Documentos Fiscales
Prevalorados, de manera que se imprima de acuerdo a los formatos
establecidos en la presente Resolución Normativa.
III. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
deberán contar con un Código de Respuesta Rápido (QR) que
contenga el CAEP y el número del Documento Fiscal Prevalorado
conforme establece el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución
Normativa.
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar
los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones del
periodo fiscal (mensual) a través de la opción habilitada en el Portal
siguiente del período a registrar, conforme la siguiente información:
a) CAEP;
b) Número inicial del rango vendido;
c) Número final del rango vendido;
d) Precio unitario;
e) Cantidad vendidos;
f) Monto total vendidos;
g) Fecha de venta;
h) Número de Documento de Identificación del mayorista,
comisionista o usuario (NIT, CI, CEX);
i) Nombre o Razón Social del mayorista, comisionista o usuario.
V. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
no están obligados a consignar la fecha de emisión.
VI. Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones,
deberán reiniciar su numeración con el número uno (1) por cada
autorización.
VII. Los Documentos Fiscales para Telecomunicaciones tendrán una
fecha límite de emisión de 730 días (2 años).
Artículo 101. (Documentos Fiscales Prevalorados con errores
en el Formato Autorizado).- I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable haya emitido Documentos Fiscales Prevalorados para
Telecomunicaciones con errores en el formato autorizado, deberá
realizar el proceso de regularización de los Documentos Fiscales
emitidos a objeto de su validez tributaria conforme lo dispone el
II. De existir un saldo de los Documentos Fiscales Prevalorados
para Telecomunicaciones con errores en el formato autorizado, el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, a momento de la regularización
señalada en el parágrafo anterior deberá entregar a la Administración
Tributaria los mismos, para que de forma inmediata se proceda a
Agencia Tributaria y el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable.
Artículo 102. (Documentos Fiscales Prevalorados Extraviados
para Telecomunicaciones).-I. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, extravíe Documentos Fiscales Prevalorados para
Telecomunicaciones no emitidos, deberá proceder de acuerdo a lo
siguiente:
Publicación y denuncia del extravío
1) Realizar una publicación en un periódico de circulación
nacional, comunicando el extravío de los Documentos Fiscales
Prevalorados para Telecomunicaciones y la nulidad de los
mismos, con especificación del NIT, nombre o razón social del
Sujeto Pasivo, CAEP y rango de los documentos extraviados.
2) Denunciar el extravío ante la Policía Nacional.
Registro en el Sistema
Los Documentos Fiscales Prevalorados para Telecomunicaciones
extraviados deberán ser registrados a través de la opción habilitada
en el Portal Web de la Administración Tributaria hasta el quinto día
de ocurrido el hecho, con la siguiente información:
a) Código de Autorización de Emisión de Prevalorados – CAEP;
b) Número inicial del rango extraviado;
c) Número final del rango extraviado;
d) Precio unitario;
e) Cantidad extraviados;
g) Monto total extraviados;
h) Fecha de denuncia de extravío en la Policía Nacional;
Concepto Tamaño Mínimo
Factura y Nota Fiscal 6,5 x 5 cm
Sticker 2x5 cm
TIPO DE
ERROR
DESCRIPCIÓN
1 Código de Autorización incorrecto.
2
Datos de autorización incorrectos. (Ej.
Fecha límite, domicilio y otros según
corresponda)
3 Error de correlatividad
4
NIT emisor errado (por error o traspo-
sición).
5 Emisión de facturas sin habilitación.
6 Número fuera de rango autorizado

RND Nº 101800000026
15
i) Fecha de publicación del extravío en un periódico de circulación
nacional;
j) Nombre del periódico de circulación nacional.
normativa vigente.
II. Los Documentos Fiscales Prevalorados que no hubieren sido
registrados como extraviados y no cuenten con los documentos
establecidos en los numerales 1) y 2) del Parágrafo precedente, serán
considerados como emitidos y por tanto sujetos a lo establecido en
normativa vigente para la determinación de la base imponible.
Artículo 103. (Documentos Fiscales Prevalorados
Electrónicos).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
realicen actividades de servicios de uso de terminal aeroportuaria
o terrestre o ingreso de personas a ferias, podrán utilizar
Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos, a través de un
Sistema de Facturación certificado en las modalidades de Facturación
Computarizada en Línea y Electrónica en Línea.
II. La emisión de Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos
prescinden de la nominatividad (NIT/CI y apellido/razón social) del
comprador, debiendo consignar un precio fijo y la fecha de finalización
del evento (para el caso de ferias) o la fecha de cierre de gestión
(para uso de terminal aeroportuaria o terrestre).
III. El Código Único de Autorización de Prevalorados Electrónicos
(CUAPE), es un valor alfanumérico proporcionado por la
Administración Tributaria, a través de los servicios Web conforme lo
establece el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa.
IV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar el CUAPE
a través de los servicios Web establecidos en el Anexo Técnico 1 de la
Presente Resolución Normativa. En el caso de ferias el CUAPE deberá
ser solicitado por cada evento.
V. El Sujeto Pasivo o Persona Natural sin NIT que quiera acreditar los
Documentos Fiscales Prevalorados Electrónicos, deberá registrarlos
en el registro de compras del Portal Web de la Administración
Tributaria. Cuando el Documento Fiscal Prevalorado Electrónico se
encuentre registrado o acreditado por otra persona, se lo marcará
como “Observado” y no podrá ser utilizado para crédito fiscal.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá entregar al
comprador una Representación Gráfica en formato impreso, aplicando
el formato y las medidas de seguridad definidas en el Anexo Técnico
1 de la presente Resolución Normativa.
TÍTULO IV
IMPRENTAS AUTORIZADAS
CAPÍTULO I
AUTORIZACIÓN
Artículo 104. (Imprentas Autorizadas).- I. La Administración
Tributaria autorizará a las imprentas para que operen como
proveedores del servicio de impresión de Documentos Fiscales
a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, que opten por
las Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada, para tal
efecto las imprentas que cumplan con los requisitos y realicen
los procedimientos establecidos en el presente Capítulo, serán
registradas como imprentas autorizadas.
II. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables deberán imprimir
sus talonarios de Facturas o Notas Fiscales, únicamente a través de
una imprenta autorizada por la Administración Tributaria.
III. La Imprenta Autorizada deberá imprimir los Documentos
Fiscales con los datos proporcionados por la Administración Tributaria
al momento de la autorización de la solicitud de impresión y los
formatos establecidos en la presente Resolución Normativa.
Artículo 105. (Requisitos para la Autorización de Imprentas).-
Para poder imprimir Documentos Fiscales las imprentas deberán
solicitar la respectiva autorización a través de la opción habilitada
en el Portal Web de la Administración Tributaria, debiendo cumplir
previamente con los siguientes requisitos generales:
a) Estar registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes y
pertenecer al Régimen General;
b) Tener vigente el código de actividad económica principal o
secundaria “Actividades de Impresión (imprenta, encuadernación
y serigrafía)”;
c) Tener información actualizada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes del domicilio tributario así como del taller en el
que deberá encontrarse la maquinaria;
d) No tener obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento;
e) No se encuentre en el Registro de Riesgo Tributario con marcas
de control activas;
f) Tener conexión a Internet;
g) Declarar la marca, modelo, número de serie y tipo de máquinas
impresoras (prensas) con las que cuente el solicitante. El número
de serie deberá estar necesariamente grabado en la maquinaria
declarada.
Artículo 106. (Solicitud de Autorización de Imprenta).- Para
realizar la solicitud de imprenta autorizada, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, deberá a través de la opción habilitada en el Portal
Web de la Administración Tributaria, remitir el formulario de solicitud,
que se constituye en una Declaración Jurada conforme lo establece
el Parágrafo I del Artículo 78 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano.
Artículo 107. (Procedimiento de Autorización de Imprentas).-
I. Registrada la solicitud de autorización de imprenta y generado
el reporte de solicitud, la Administración Tributaria realizará la
inspección física hasta los diez (10) días hábiles siguientes de dicha
solicitud, a efectos de verificar la información declarada por la
imprenta solicitante en cuanto a los domicilios, datos de las máquinas
impresoras, equipos de computación con conexión a Internet, a
cargo de la dependencia operativa competente.
II. Realizada la inspección y en caso que ésta no denote discrepancias
con la información declarada por la imprenta solicitante, en un plazo
máximo de cinco (5) días de efectuada la inspección, corresponderá
a la dependencia operativa registrar los resultados para la emisión
del Certificado de Autorización de Imprenta a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria; caso
contrario y en el mismo plazo, se rechazará la solicitud con el
formulario de inspección que contendrá las observaciones y motivos
del rechazo.
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables a formular una nueva solicitud, subsanando
las observaciones previas.
IV. La Administración Tributaria comunicará el resultado de la
solicitud de autorización de imprenta a través del buzón tributario.
V. El Certificado de Autorización de Imprenta, tendrá una vigencia
de dos años computable a partir de la fecha de la comunicación;
concluido el término establecido deberá realizar una nueva solicitud
a objeto de renovar su autorización.
CAPÍTULO II
CONTROL DE IMPRENTAS
Artículo 108. (Control a Imprentas Autorizadas).- I. Las
imprentas autorizadas deberán procesar los trabajos de impresión,
cumpliendo con los formatos, formalidades y procedimientos
establecidos en la presente Resolución Normativa, a tal efecto
la Administración Tributaria realizará controles que identificarán
el cumplimiento de los trabajos asignados, aplicando cuando
corresponda los conceptos de suspensión temporal o cancelación
definitiva, en base a los siguientes criterios de control procesados
con corte al último día del mes sobre los datos del mes anterior:
1. Trabajos de impresión pendientes frente a los Trabajos
Asignados: Es la relación de las solicitudes de trabajos de
impresión de Documentos Fiscales por la imprenta, respecto a
los trabajos que no hubieren sido entregados por la misma.
2. Trabajos Cancelados por la Imprenta Autorizada frente
a los Trabajos Asignados: Es la relación de las solicitudes de
impresiones canceladas por la imprenta en mutuo acuerdo con
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable respecto a las solicitudes
asignadas.
II. A partir de la finalización del proceso de control, que permite
obtener información necesaria para desarrollar el seguimiento de
las imprentas autorizadas y cuando corresponda, se realizarán los
procesos de suspensión temporal o cancelación definitiva de la
autorización a la imprenta para realizar trabajos de impresión como
se detalla a continuación:
1. Suspensión Temporal: Implica la imposibilidad de realizar
nuevos trabajos de impresión, por el transcurso de tres (3)
meses, salvo trabajos en proceso asignados con anterioridad
a la suspensión, pudiendo ser entregados o cancelados. La
suspensión temporal se aplicará cuando se verifique una de las
causales directas e indirectas descritas a continuación:
1.1. Directas. Cuando los criterios de control aplicados al
comportamiento de la imprenta autorizada, establecidos en
cualquiera de los Numerales 1 y 2 del Parágrafo precedente,
hubieren incumplido en el treinta por ciento (30%) o más.
1.2. Indirectas.
a) En caso que la imprenta autorizada no cuente con información
actualizada en el Padrón Nacional de Contribuyentes;
b) De verificarse obligaciones tributarias pendientes de
cumplimiento;
c) Contar en el Registro de Riesgo Tributario con marcas
de control activas determinadas por la Administración
Tributaria.
Las imprentas autorizadas serán pasibles de suspensión en un
máximo de tres (3) oportunidades durante la vigencia de cada
autorización.
2. Cancelación Definitiva: Corresponderá la cancelación de
“Imprenta autorizada” para la impresión de Documentos Fiscales
sin la posibilidad de volver a obtener la autorización para realizar
trabajos de impresión de Documentos Fiscales; permitiendo
la entrega o cancelación de aquellos trabajos autorizados con
anterioridad a la aplicación de la cancelación definitiva, en caso
de verificarse cualquiera de las siguientes causales descritas a
continuación:
a) Si la imprenta autorizada hubiere acumulado más de tres
(3) suspensiones temporales, computadas desde la fecha
de la autorización vigente;
b) Si la imprenta realiza y/o entrega trabajos de impresión para
espectáculos públicos sin la correspondiente autorización
otorgada por la Administración Tributaria;
c) Si la imprenta autorizada tuviere un informe del
Departamento de Fiscalización que revele la reproducción
de Documentos Fiscales no autorizadas y/o la utilización
indebida de datos proporcionados por la Administración
Tributaria a los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que
soliciten los trabajos de impresión.
3. Baja de autorización de imprenta: Las imprentas que
hubiesen sido autorizadas y se encuentren adecuadamente
registradas, pueden solicitar la baja de su autorización siempre
y cuando no cuenten con trabajos asignados pendientes de
entrega, a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
III. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado
activo a inactivo en el Padrón Nacional de Contribuyentes, a solicitud
de ésta o de oficio conforme normativa vigente, implicará la pérdida
automática de la calidad de imprenta autorizada, debiendo la misma
entregar o cancelar aquellos trabajos en proceso asignados con
anterioridad a la inactivación.
TÍTULO V
LÍNEAS AÉREAS
CAPÍTULO I
FACTURACIÓN LÍNEAS AÉREAS
Artículo 109. (Facturación de Líneas Aéreas afiliadas o no
a IATA).- I. Se establece el siguiente tratamiento especial para
aquellas Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA, Agentes Generales
Autorizados, y Agencias de Viaje que operen con sistemas de reserva
global GDS y otros.
Los boletos ETKT y los recibos de boletos Computarizados PR
(Passenger Receipt), emitidos directamente por las Líneas Aéreas y
Agentes Generales Autorizados así como los emitidos por las Agencias
de Viaje, estos últimos bajo el sistema regularizado denominado
Billing and Settlement Plan (BSP – Plan de Facturación Bancaria)
de IATA o no, son considerados como Documentos Equivalentes a
efectos tributarios.
La representación gráfica de los documentos previamente referidos,
deberá consignar mínimamente los siguientes datos:
1. Lugar (cuando corresponda)
2. Fecha de emisión;
3. Número de boleto o documento (Número de Factura);
DESCRIPCIÓN FÓRMULA DE CÁLCULO
Trabajos no
Entregados
Vs. Trabajos
Asignados
(Cantidad de trabajos de
impresión NO entregados
/ Cantidad de trabajos de
impresión asignados) * 100
DESCRIPCIÓN FÓRMULA DE CÁLCULO
Trabajos
Cancelados
Vs. Trabajos
Asignados
(Cantidad de trabajos de
impresión cancelados por
la imprenta / Cantidad
de trabajos de impresión
asignados) * 100

RND Nº 101800000026
16
4. Nombre del pasajero (o remitente o destinatario en el país);
5. NIT del beneficiario si es Sujeto Pasivo del IVA o el Número de
Documento de Identidad del beneficiario si es persona natural;
6. Nombre completo o abreviado y NIT de la Aerolínea o Agente
General Autorizado;
7. Nombre y Código IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta
de la Aerolínea o Agente General Autorizado;
8. El Impuesto a las Salidas Áreas al Exterior - ISAE, que estará
detallado en forma separada, identificado con un Código Único;
9. Código(s) e importe(s) de depósito(s) por el Servicio de Terminal
Aeroportuaria Nacional o Internacional (cuando corresponda).
Para el caso de boletos o billetes aéreos que se originan en Bolivia
y que fueron adquiridos a través de Agencias de Viajes del Exterior
vía internet u otras oficinas en el exterior, no están obligados a tener
el registro del NIT/CI del beneficiario, ni el NIT de la Aerolínea o
Agente General Autorizado, dado que fueron emitidos en el exterior.
La aerolínea registrará el Número de NIT o CI del beneficiario de
manera digital en los archivos XML que serán enviados al SIN en
el plazo señalado en el parágrafo I del Artículo 110 de la presente
Resolución Normativa, a este efecto deberá habilitar los medios
electrónicos pertinentes para facilitar al beneficiario validar su boleto
electrónico para descargo del crédito fiscal.
El importe sujeto a Crédito Fiscal consignado en los boletos aéreos,
estará compuesto por:
En el caso de las Líneas Aéreas Nacionales:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge
(QM)
En el caso de las Líneas Aéreas Internacionales:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO)
Las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales Autorizados
que opten por exponer en el boleto aéreo de forma separada a
la Tarifa Neta (FARE), otros costos que forman parte del servicio,
que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta
(FARE), para vuelos originados en el territorio nacional, podrán
utilizar los códigos (YQ) o (YR) en el boleto aéreo, en este caso el
importe sujeto a Crédito Fiscal al cual tendrá derecho el pasajero o
beneficiario estará compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos
(YQ o YR)
En caso que las Líneas Aéreas Internacionales o Agentes Generales
Autorizados utilicen alguno de los códigos (YQ) o (YR) para el cobro
de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como
ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior,
dichos códigos no formarán parte del importe sujeto a Crédito Fiscal,
ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los
servicios de transporte originados en el territorio nacional.
II. Las Líneas Aéreas o Agentes Generales deberán utilizar los
mejores mecanismos que vean convenientes para informar a los
pasajeros el monto sujeto a Crédito Fiscal en los boletos aéreos.
1. El número de boleto o documento (Número de Factura) deberá
cumplir con lo siguiente:
a) Estará formado por el Código de Aerolínea (3 dígitos) +
Forma y Número de Serie (10 dígitos), haciendo un total de
trece (13) dígitos;
b) En los boletos Electrónicos será asignado por sistemas
computarizados.
2. Los boletos ETKT y los recibos de boletos computarizados PR
(Passenger Receipt), emitidos directamente por las Líneas
Aéreas o Agentes Generales Autorizados así como los emitidos
por las Agencias de Viajes, no están obligados a ser emitidos con
numeración correlativa ni ascendente.
3. Los boletos o billetes aéreos emitidos por las Líneas Aéreas,
Agentes Generales Autorizados y Agencias de Viajes, afiliadas
a IATA o no, deberán consignar la información correspondiente
al importe por cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria.
Asimismo, no podrán consignarse cobros por otros servicios
sujetos a los impuestos nacionales cuya Facturación se sujetará
a lo dispuesto en la presente Resolución Normativa.
III. Los comprobantes de los documentos ETKT, EMD y EAWB
electrónicos, serán considerados como documentos equivalentes a
todos los efectos tributarios, siempre y cuando se utilicen para los
fines que fueron creados.
Estos documentos deberán consignar necesariamente los datos
establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo, con la única
excepción que en el documento EAWB el número podrá ser de hasta
13 dígitos.
IV. Las Líneas Aéreas, Agentes Generales Autorizados y las
Agencias de Viaje no estarán obligadas a mantener copias físicas
de los boletos y documentos a los que se refieren los Parágrafos
anteriores, en la medida que se generen copias digitales, que sean
registradas y archivadas en el Sistema de Información de Facturación
del contribuyente asegurando el cumplimiento de las siguientes
condiciones: Que la información sea completa, correcta, exacta,
íntegra y permita identificar todos los datos de la transacción así
como las fechas de procesamiento y de registro, con un mecanismo
de seguridad que haga evidente algún cambio o alteración, conforme
lo dispuesto en el segundo Párrafo del Parágrafo I, Artículo 79 de la
Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano.
V. El depósito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o
Internacional, realizado por el pasajero al adquirir su boleto o billete
aéreo, deberá ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz – Aeropuerto Viru Viru, El Alto – Aeropuerto El Alto y
Cochabamba -Aeropuerto Jorge Wilstermann), cuando éste perciba
dicho importe o se haga uso del mencionado servicio, lo que ocurra
primero.
CAPÍTULO II
ENVÍO DE INFORMACIÓN DE LÍNEAS AÉREAS
Artículo 110. (Envío de información de las Líneas Aéreas).- I.
Las Líneas Aéreas y Agentes Generales Autorizados, afiliados o no a
IATA, deberán enviar mensualmente a la Administración Tributaria los
boletos ETKT, los recibos de boletos Computarizados PR (Passenger
Receipt) y los comprobantes de los documentos ETKT, EMD y EAWB
electrónicos, hasta la fecha del vencimiento de la Declaración Jurada
del IVA de acuerdo al último dígito del NIT, consolidando los emitidos
por la Línea Aérea, Agente General Autorizado y Agencia de viaje. La
información deberá remitirse en formato XML a través de los Servicios
Web habilitados para el efecto, de acuerdo al formato establecido en
el Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa. Enviando la
siguiente información:
a) CUF (Código Único de Facturación) generado por el Sistema de
Facturación de la Línea Aérea;
b) CUIS (Código Único de Inicio de Sistema) solicitado a la
Administración Tributaria por cada sistema;
c) CUFD (Código Único de Facturación Diaria) a solicitud de la Línea
Aérea a la Administración Tributaria;
d) Fecha de emisión del boleto y otros;
e) Número de NIT de la Línea Aérea o del Agente General Autorizado
(GSA);
f) Nombre o Razón Social o abreviación o sigla del Emisor;
g) Número de Boleto y otros;
h) Tipo de Documento del beneficiario del crédito fiscal (CI, NIT,
Pasaporte, CEX);
i) Número de Documento del beneficiario del crédito fiscal;
j) Nombre o Razón Social del beneficiario del crédito fiscal;
k) Número de identificación del pasajero;
l) Nombre del pasajero;
m) Código IATA del Agente de Viaje Autorizado (Si corresponde);
n) NIT del Agente de Viaje (Si corresponde);
o) Origen del Servicio;
p) Tipo Moneda (BOB ó USD);
q) Tipo de Cambio de venta (El tipo cambio Oficial de venta del BCB
del USD, si es en BOB se pone 1);
r) Monto de la tarifa (FARE);
s) Monto total del boleto o pasaje (BOB ó USD);
t) Monto sujeto a IVA (BOB ó USD);
u) Tipo de transacción (ETKT, EMD, EAWB);
v) Código IATA Línea Aérea, (dato numérico de 3 dígitos).
II. El Sistema de Información de Facturación de las Líneas Aéreas
será certificado por la Administración Tributaria, conforme el Anexo
Técnico 1 y lo referido al envío y validación de Documentos Fiscales
Electrónicos.
III. El Sistema de Información de Facturación deberá contar con una
opción de registro de Documentos Fiscales emitidos manualmente,
que aún no fueron reportados por el contribuyente emisor a la
Todo Documento Fiscal emitido manualmente deberá ser registrado
y enviado a la Administración Tributaria conforme lo establecido en el
Anexo Técnico 1 de la Presente Resolución Normativa.
TÍTULO VI
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FACTURACIÓN
CAPÍTULO I
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS DOCUMENTOS FISCALES
Artículo 111. (Apropiación del Crédito Fiscal y su efecto en
el IUE).- I. Los Documentos Fiscales son válidos para respaldar la
liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como descargo en
el Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos dispuestos en
la Ley Nº 843 y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que
cumplan los siguientes requisitos:
1. Estar respaldadas con el documento físico original en las
Modalidades de Facturación Manual y Prevalorada o registrada
en la Base de Datos de la Administración Tributaria en formato
digital cuando se trate de un Documento Fiscal Electrónico
emitido por un Sistema de Facturación.
Para el caso de Documentos Fiscales emitidos con errores en
consignación de los datos establecidos en la presente Resolución
Normativa, no implica la pérdida del derecho al Crédito Fiscal,
ni del gasto para fines del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), siempre y cuando cumpla los requisitos de
realización, vinculación y medios fehacientes de pago según lo
dispuesto en el numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492 y
Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, sin perjuicio de que
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor sea sancionado
por incumplimiento a deber formal.
2. Consigne la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del
periodo fiscal a liquidar el impuesto.
3. Los Documentos Fiscales por la compra de bienes y servicios de
contribuyentes alcanzados por el RC-IVA deberán consignar el
Nombre o Apellido y Documento de Identidad del comprador.
Asimismo, en caso que el comprador sea Sujeto Pasivo del IUE,
por el ejercicio de profesiones liberales y/u oficios en forma
independiente o Sujeto Pasivo del RC IVA - Contribuyente
Directo, deberá consignar el NIT en el Documento Fiscal por
compra de bienes y servicios.
Para el caso del RC-IVA el Crédito Fiscal del Documento Fiscal,
deberá ser imputado considerando que su fecha de emisión no
sea mayor a ciento veinte (120) días anteriores a la fecha de
finalización del trimestre que se declara (RC-IVA-Contribuyentes
Directos) o a la fecha de presentación del formulario al empleador
(RC-IVA Dependientes).
Las Facturas autorizadas y emitidas bajo la Modalidad de
Facturación Prevalorada que no consignen la fecha de emisión,
conforme lo previsto en la presente Resolución Normativa,
deberán ser imputadas como máximo hasta el período fiscal
correspondiente a la fecha límite de emisión, excepcionalmente
para el caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días posteriores
a la fecha límite de emisión.
4. No presente enmiendas, tachaduras, borrones, sobreposiciones
u otras alteraciones en la Modalidad de Facturación Manual.
II. La Declaración Única de Importación (DUI) deberá cumplir con
los requisitos establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo
según corresponda, salvando los datos que no puedan consignarse
como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho
documento.
El Crédito Fiscal contenido en las Declaraciones Únicas de Importación
(DUI´s) deberá ser imputado en el periodo correspondiente a la
“Fecha de Validación” consignada por la Aduana Nacional en la DUI.
III. Son válidos para respaldo del Crédito Fiscal, los Documentos
Fiscales de servicios básicos (electricidad, agua, gas domiciliario,
teléfono, televisión por cable e Internet), cuyo NIT o número de
Documento de Identificación no concuerde con el del comprador (o no
contenga este dato), siempre y cuando el domicilio fiscal consignado
en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario en el
Padrón Nacional de Contribuyentes para el caso del IVA o el domicilio
consignado en la Declaración Jurada correspondiente para el caso
del RC-IVA.
El Documento Fiscal emitido por el sector de servicios de
telecomunicación puede respaldar el Crédito Fiscal correspondiente
al periodo fiscal de la fecha de emisión.
IV. Los Documentos Fiscales emitidos en las modalidades Manual
y Prevalorada preimpresa fuera de la fecha límite de emisión, serán
válidos para el Crédito Fiscal, sin perjuicio de que la Administración
Tributaria imponga la sanción correspondiente al emisor.

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TÍTULO VII
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
CAPÍTULO I
DOCUMENTOS FISCALES ELECTRÓNICOS PARA
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CON LA PARTICIPACIÓN DE
ARTISTAS O GRUPOS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA
Artículo 112. (Espectáculo Público con la participación
de artistas o grupos de nacionalidad extranjera).- I. Todo
Espectáculo Público con la participación de artistas o grupos de
nacionalidad extranjera y que no tengan residencia en territorio
nacional, obligatoriamente utilizarán la modalidad de Facturación
Electrónica en Línea, cumpliendo lo establecido en la presente
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá estar registrado
en el Padrón Nacional de Contribuyentes en el grupo “Actividades
Creativas, Artísticas y de Entretenimiento” y actividad “Eventos con
Artistas Extranjeros”.
Artículo 113. (Solicitud de Autorización).- I. El Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable para la realización del Espectáculo Público,
deberá solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la
emisión de Facturas, que será otorgada mediante la emisión de una
Resolución Administrativa.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicitará la Autorización
de Documentos Fiscales Electrónicos con una anticipación de cinco
(5) días hábiles a la fecha de realización del Espectáculo Público, a
través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración
Tributaria registrando la siguiente información:
a) Datos del evento:
1. Nombre del Evento;
2. Fechas o plazo de duración del Evento;
3. Lugar del Evento;
4. Sectores;
5. Precio unitario fijo por sector;
6. Cantidad estimada por sector (incluye cortesías);
7. Cantidad de entradas de cortesía por sector;
8. Monto de la boleta de garantía.
b) Datos del artista:
1. Nombres de Artistas o grupos extranjeros;
2. Monto del contrato expresado en bolivianos.
c) Documentos de respaldo en formato digital legibles:
1. Contrato con el artista o grupo artístico extranjero; cuando
el contrato esté redactado en otro idioma, el Sujeto Pasivo
deberá presentar el contrato traducido al castellano y
certificado por la Embajada respectiva. Asimismo, el contrato
deberá establecer las condiciones de contraprestación de
servicios, que incluya el importe a cancelar y las retenciones
tributarias correspondientes, de acuerdo a la legislación
boliviana.
2. Contrato de la persona natural o jurídica suscrito con el
tercero, que establecerá las condiciones de contraprestación
de servicios, el importe por el servicio (comisión) a cancelar
y las obligaciones tributarias que correspondan, de acuerdo
a la legislación boliviana, cuando corresponda.
3. Contrato de transferencia o venta de los derechos del
Espectáculo Público, suscrito entre las partes intervinientes
del contrato, que establecerá las condiciones de cesión
del derecho e importe y las obligaciones tributarias que
correspondan, de acuerdo a la legislación boliviana, cuando
corresponda.
4. Contrato de alquiler suscrito entre el Sujeto Pasivo y el
propietario o apoderado del sitio o lugar donde se realizará
el Espectáculo Público, cuando corresponda.
5. Boleta de Garantía Bancaria a Primer Requerimiento a
la orden de la Gerencia Distrital o GRACO (Ejemplo: A la
orden de Gerencia Distrital La Paz I – Servicio de Impuestos
Nacionales) donde se realice el trámite de solicitud de
Autorización de Documentos Fiscales Electrónicos, por un
monto equivalente al veinte por ciento (20%) del valor total
de los Documentos Fiscales Electrónicos estimados, con
fecha de vencimiento de noventa (90) días posteriores a la
conclusión del último Espectáculo Público autorizado.
Se exceptúa de este requisito a las Entidades y Empresas
Públicas del nivel Central del Estado y Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
III. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de
hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, deberá emitir la
Resolución Administrativa de Autorización o Rechazo.
IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, a través del
Departamento Jurídico previa revisión de requisitos emitirá el
proyecto de Resolución Administrativa de Autorización o en su caso
emitirá y notificará la Resolución Administrativa de Rechazo de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
Cuando el Departamento Jurídico emita el proyecto de Resolución
aprobando la Autorización comunicará a través del sistema al Área de
Recaudaciones, así como al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para
que se apersone a la Gerencia Distrital o GRACO con los requisitos
originales establecidos en el parágrafo II del presente Artículo.
V. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable con los documentos
físicos originales deberá apersonarse al Área de Recaudaciones de la
Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción para la prosecución del
trámite de autorización.
VI. El Área de Recaudaciones mediante el servidor público asignado
realizará la verificación y revisión de los datos relevantes en los
documentos físicos originales, contrastando con los declarados
digitalmente. Cuando no se detecten inconsistencias en los datos
relevantes, se procederá a imprimir la Resolución Administrativa
de Autorización, quedándose con la Boleta de Garantía Bancaria a
Primer Requerimiento original para su custodia; o en su caso emitirá
la Resolución Administrativa de Rechazo. Procediendo a notificar la
Resolución de Autorización o de Rechazo según lo establecido en el
Código Tributario.
La Resolución Administrativa de Autorización consignará y pondrá a
disposición del Sistema de Facturación del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, el Código de Autorización para Emisión de Documentos
Fiscales Electrónicos para Espectáculos Públicos (CAEDFEP) para
iniciar con la emisión de Documentos Fiscales Electrónicos. La
utilización del CAEDFEP desde el Sistema de Facturación será a
través del servicio Web habilitado para el efecto, de acuerdo al Anexo
VII. En caso de rechazo de la solicitud, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable podrá realizar una nueva solicitud de Autorización
inmediatamente.
VIII. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través del Sistema
de Facturación o mediante nota a ser presentada en la Gerencia
Distrital o GRACO que corresponda, podrá desistir de la solicitud de
Autorización de Documentos Fiscales Electrónicos, hasta antes de la
notificación de la Resolución Administrativa de Autorización.
IX. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable por hecho fortuito, causas de fuerza mayor o
cualquier otro motivo, a este efecto deberá comunicar con anticipación
a la realización del evento, la cancelación del Espectáculo Público a
través de su Sistema de Facturación conforme lo establecido en el
Anexo Técnico 1 de la presente Resolución Normativa, sin perjuicio
que la Administración Tributaria ejerza sus facultades de control,
verificación, fiscalización e investigación.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá publicar en un
periódico de circulación nacional la devolución del costo de las
entradas emitidas.
X. La Gerencia Distrital o GRACO previo a la devolución de la
Boleta de Garantía a Primer Requerimiento verificará el pago de los
impuestos que correspondan.
XI. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera modificar
las fechas y/o lugares del Espectáculo Público deberá presentar su
solicitud a través del Sistema de Facturación, a este efecto el Área de
Recaudaciones emitirá la Resolución y autorizará la modificación en
el Sistema de Facturación.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá publicar en un
periódico de circulación nacional la modificación de los lugares y/o
fechas del Espectáculo Público.
Artículo 114. (Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos).-
I. Una vez obtenida la Resolución Administrativa de Autorización
y el Código de Autorización para Emisión de Documentos Fiscales
Electrónicos para Espectáculos Públicos (CAEDFEP), el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable deberá emitir los Documentos Fiscales
Electrónicos en la modalidad de Facturación Electrónica, cumpliendo
los formatos establecidos en el Artículo 34 de la presente Resolución
Normativa, y deberá utilizar la representación gráfica digital o
impresa como entrada al espectáculo público.
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable adicionalmente a
la representación gráfica digital o impresa podrá utilizar otros
mecanismos para el control del ingreso al Espectáculo Público.
Artículo 115. (Entradas de cortesía).- Las entradas de
“CORTESÍA” deberán estar respaldadas con los correspondientes
Documentos Fiscales Electrónicos cumpliendo con todos los formatos
establecidos, incluido el sector y el precio, éste último deberá ser
del mismo valor al de las entradas de venta al público (Ejemplo:
vip, platea, general, etc.). Para este efecto se debe consignar en el
Documento Fiscal Electrónico, en el espacio nombre o razón social
consignar la palabra “CORTESÍA” y en el espacio destinado al NIT/CI
el código noventa y nueve mil seis (99006).
Artículo 116. (Procedimiento de control).- I. La Gerencia
Distrital o GRACO de la jurisdicción donde se lleve a cabo el
Espectáculo Público, efectuará el control in situ, verificando el ingreso
del público, a través del Código de Respuesta Rápida (QR) consignado
en la entrada al Espectáculo Público, a efectos de determinar la base
imponible sobre la que se aplicarán las alícuotas establecidas por Ley.
Asimismo la Administración Tributaria efectuará el control de emisión
de Documentos Fiscales, por la venta de productos (bebidas,
comida, otros) o servicios al interior del recinto donde se desarrolle
el Espectáculo Público.
II. Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la conclusión del
Espectáculo Público la Administración Tributaria generara el Reporte
de Control de Ingreso al Espectáculo Público, que será comunicado
al Sujeto Pasivo o Tercero Responsable a través de los medios
establecidos.
El resultado del Reporte de Control de Ingreso al Espectáculo Público
será firmado por el Servidor Público actuante, el Supervisor, el Jefe
III. Para la presentación de documentación y liquidación de la
obligación tributaria, en el término de tres (3) días hábiles posteriores
a la fecha de vencimiento establecida para la presentación y pago
de las Declaraciones Juradas del periodo en el que se llevó a cabo
el Espectáculo Público, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá presentar nota a la Gerencia Distrital o GRACO donde realizó
el trámite de solicitud de autorización de Documentos Fiscales,
adjuntando la siguiente documentación:
a) Fotocopia de los impuestos retenidos y pagados de acuerdo a
normativa tributaria vigente;
b) Detalle de ingresos y gastos del Espectáculo Público en medio
digital o físico del periodo fiscal en el que se realizó el Espectáculo
Público;
c) Documentos fehacientes del pago realizado al artista(s)
extranjero(s) (Boletas de depósitos por transferencias bancarias,
cheques u otro medio de pago).
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable presente la
documentación señalada, el Departamento de Fiscalización verificará
las declaraciones juradas y el pago de los impuestos de Ley, debiendo
emitir informe circunstanciado que será notificado al Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable donde se establezca que no existe adeudo
tributario pendiente, o existiendo el mismo hubiere sido cancelado
por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, correspondiendo la
devolución de la garantía presentada; debiendo el Departamento de
Fiscalización remitir el informe al Área de Recaudaciones para que
proceda a la devolución de la Garantía presentada dentro los tres (3)
días siguientes a la recepción del informe.
De evidenciarse el incumplimiento en el pago total o parcial de
los impuestos por esta actividad, el Departamento de Fiscalización
emitirá el informe en el plazo de diez (10) días hábiles anteriores al
vencimiento de la Garantía ofrecida por el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, remitiendo el informe al Departamento Jurídico y de
Cobranza Coactiva para que proceda a la ejecución de la Garantía
hasta el cobro de la obligación tributaria.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable presente la
documentación señalada, el Departamento de Fiscalización,
procederá a establecer las obligaciones tributarias, debiendo
emitir informe circunstanciado que será notificado al Sujeto Pasivo,
quien en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores a
la fecha de notificación deberá proceder al pago de la obligación,
mediante Boletas de Pago, por cada impuesto, según corresponda;
debiendo el Departamento de Fiscalización remitir el informe al Área
de Recaudaciones para que proceda a la devolución de la Garantía
presentada dentro los tres (3) días siguientes a la recepción del
informe.
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no proceda al pago de
la obligación tributaria establecida o no presente la documentación
requerida señalada precedentemente, la Gerencia Distrital o GRACO
a través del Departamento Jurídico y Cobranza Coactiva procederá a
la ejecución de la Garantía hasta el cobro de la obligación tributaria.
Artículo 117. (Ingreso de auspiciadores).- El Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable para el ingreso de los Auspiciadores al
Espectáculo Publico deberá otorgar entradas de cortesía.
Artículo 118. (Preventa y venta de entradas).- I. La preventa o
venta de entradas para el Espectáculo Público debe estar respaldada
con la emisión del Documento Fiscal Electrónico.
II. Cuando la Gerencia Distrital o GRACO verifique lo señalado en el
parágrafo precedente, procederá a aplicar lo establecido en la Ley Nº
2492 Código Tributario Boliviano.

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Artículo 119. (Retenciones de Impuestos).- El Sujeto
Pasivo que realice el Espectáculo Público con artistas extranjeros,
independientemente de la forma de pago, se constituye en Agente de
Retención de los impuestos vigentes en el país, según lo establecido
en el Artículo 51 de la Ley N° 843, debiendo proceder a la retención
y pago conforme normativa vigente.
CAPÍTULO II
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CON PARTICIPACION DE
ARTISTAS NACIONALES ALCANZADOS POR LA LEY N° 2206
Artículo 120. (Espectáculo Público con artistas nacionales
alcanzados por la Ley N° 2206).- I. Los Artistas Nacionales
organizarán y desarrollarán todo Espectáculo Público en el marco
de la Ley N° 2206 y el Decreto Supremo N° 1241, debiendo emitir
Notas Fiscales sin Derecho a Crédito Fiscal utilizando las modalidades
de Facturación Prevalorada, Computarizada en Línea o Electrónica
en Línea, cumpliendo lo establecido en la presente Resolución
Normativa.
II. El Artista Nacional que cuente con el Número de Identificación
Tributaria (NIT), deberá estar registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes en el grupo “Actividades Creativas, Artísticas y de
Entretenimiento” y actividad “Eventos con Artistas Nacionales”.
III. El Artista Nacional que no esté registrado en el Padrón Nacional
de Contribuyentes, para solicitar la Autorización de Documentos
Fiscales deberá suscribirse a los servicios de la Administración
Tributaria según lo establecido en el Título VIII de la presente
IV. La Persona Natural o Jurídica autorizada por un Artista Nacional,
solicitará la Autorización de Documentos Fiscales a nombre del
Artista Nacional.
Artículo 121. (Solicitud de Autorización de Documentos
Fiscales).- El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para la
realización del Espectáculo Público, deberá solicitar la autorización
de la Administración Tributaria para la emisión de Notas Fiscales, que
será otorgada mediante la emisión de un Reporte de Autorización, de
A. Artistas Nacionales con NIT:
I. El Artista Nacional, o Persona Natural o Jurídica autorizadas por
el primero, solicitará con una anticipación de cinco (5) días hábiles
a la fecha de realización del Espectáculo Público la Autorización de
Documentos Fiscales, a través de la opción habilitada en el Portal Web
de la Administración Tributaria registrando la siguiente información:
a) Modalidad de Facturación (prevalorado, computarizado en línea
o electrónico en línea)
b) Datos del evento:
4. Sectores;
6. Cantidad de entradas por sector;
El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas
por el primero, cuando elija la Modalidad de Facturación
Prevalorada obligatoriamente deberá consignar la cantidad
de entradas por sector.
1. Certificado de Registro Plurinacional de Artistas;
2. Certificado de auspicio emitido por el Ministerio de Culturas
y Turismo o de las Entidades Territoriales Autónomas;
3. Carta del Artista Nacional, otorgando facultad para tramitar
la solicitud de autorización de Documentos Fiscales a las
Personas Naturales o Jurídicas, en el marco de la Ley 2206;
4. Contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
espacio y/o lugar de acuerdo a lo establecido en normativa
vigente, especificando la fecha de presentación del
Espectáculo Público.
En el caso de exhibición de películas de producción nacional, no aplica
lo dispuesto en el Numeral 1, debiendo adjuntar el documento que
acredite la difusión de una película de producción nacional otorgado
por autoridad competente.
III. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, deberá apersonarse con los requisitos en original al Área de
Plataforma de la Gerencia Distrital o GRACO donde solicitó el trámite.
IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de
hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, a través del
Área de Recaudaciones previa revisión de los requisitos en original,
emitirá el Reporte de Autorización o Rechazo notificando de acuerdo
a lo establecido en el Código Tributario.
En caso de usar la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea o
Computarizada en Línea, el Reporte de Autorización consignará y
pondrá a disposición del Sistema de Facturación del Artista Nacional
o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero, el Código de
Autorización para Emisión de Documentos Fiscales Electrónicos para
Espectáculos Públicos (CAEDFEP). La utilización del CAEDFEP desde
el Sistema de Facturación será a través del servicio Web habilitado
para el efecto, de acuerdo al Anexo Técnico 1 de la presente
Cuando la solicitud sea para la Modalidad Facturación Prevalorada y
tipo de emisión Preimpreso, el Reporte de Autorización consignará
el Código de Autorización de Emisión de Prevalorados (CAEP) y la
información adicional para la Solicitud de impresión de Documentos
Fiscales Prevalorados Preimpresos conforme lo establecido en el
Capítulo V del Título III de la presente Resolución Normativa.
V. En caso de rechazo de la solicitud, el Artista Nacional o Persona
Natural o Jurídica autorizadas por el primero, podrá realizar una
nueva solicitud de Autorización inmediatamente.
VI. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, a través del Sistema de Facturación o mediante nota a ser
presentada en la Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, podrá
desistir de la solicitud de Autorización de Documentos Fiscales, hasta
antes de la notificación del Reporte de Autorización.
VII. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Artista
Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero,
por hecho fortuito, causas de fuerza mayor o cualquier otro motivo,
a este efecto deberá comunicar con anticipación a la realización del
evento, la cancelación del Espectáculo Público a través de:
a) Para la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea o
Computarizada en Línea, mediante el Sistema de Facturación
correspondiente conforme lo establecido en el Anexo Técnico 1.
b) Para la Modalidad de Facturación Prevalorada, mediante la opción
habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria.
El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, deberá publicitar la cancelación del Espectáculo Público y la
devolución del costo de las entradas emitidas.
VIII. Cuando el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica au-
torizadas por el primero, requiera modificar las fechas y/o lugares
del Espectáculo Público deberá presentar su solicitud a través del
Sistema de Facturación o la opción habilitada en el portal Web de
la Administración Tributaria, a este efecto el Área de Recaudaciones
emitirá el Reporte de autorización y modificación en el Sistema de
Facturación.
primero, deberá publicitar la modificación de los lugares y/o fechas
del Espectáculo Público.
B. Artistas Nacionales no registrados en el Padrón Nacional
de Contribuyentes:
I. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas
por el primero, que no esté registrado en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, previamente deberá suscribirse a los servicios de la
Administración Tributaria según lo establecido en el Título VIII de la
II. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por
el primero, solicitará la Autorización de Documentos Fiscales para el
Espectáculo Público, a través de la opción habilitada en el Portal Web
de la Administración Tributaria registrando la siguiente información:
a) Modalidad de Facturación Prevalorada Preimpresa;
b) Datos del evento:
4. Sectores;
6. Cantidad de entradas por sector;
1. Certificado de Registro Plurinacional de Artistas;
2. Certificado de auspicio emitido por el Ministerio de Culturas
y Turismo o de las Entidades Territoriales Autónomas;
3. Carta del Artista Nacional, otorgando facultad para tramitar
la solicitud de autorización de Documentos Fiscales a las
Personas Naturales o Jurídicas, en el marco de la Ley Nº
2206;
4. Contrato de alquiler o documento que acredite el uso del
espacio y/o lugar de acuerdo a lo establecido en normativa
vigente, especificando la fecha de presentación del
Espectáculo Público.
En el caso de exhibición de películas de producción nacional,
no aplica lo dispuesto en el Numeral 1, debiendo adjuntar el
documento que acredite la difusión de una película de producción
nacional otorgado por autoridad competente.
III. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, deberá apersonarse con los requisitos en original al Área de
Plataforma de la Gerencia Distrital o GRACO donde solicitó el trámite.
IV. La Gerencia Distrital o GRACO que corresponda en el plazo de
hasta cinco (5) días hábiles posteriores a la solicitud, el Área de
Recaudaciones previa revisión de los requisitos en original, emitirá
el Reporte de Autorización o Rechazo notificando de acuerdo a lo
establecido en el Código Tributario.
El Reporte de Autorización consignará el Código de Autorización
de Emisión de Prevalorados (CAEP) y la información adicional para
la Solicitud de impresión de Documentos Fiscales Prevalorados
Preimpresos conforme lo establecido en el Capítulo V del Título III de
V. En caso de rechazo de la solicitud, el Artista Nacional o Persona
Natural o Jurídica autorizadas por el primero, podrá realizar una
nueva solicitud de Autorización inmediatamente.
VI. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por
el primero a través del Sistema de Facturación o mediante nota a ser
presentada en la Gerencia Distrital o GRACO que corresponda, podrá
desistir de la solicitud de Autorización de Documentos Fiscales, hasta
antes de la notificación del Reporte de Autorización.
VII. El Espectáculo Público podrá ser cancelado por el Artista
Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el primero, por
hecho fortuito, causas de fuerza mayor o cualquier otro motivo, a
este efecto deberá comunicar la cancelación del Espectáculo Público
a través de la opción del portal Web de la Administración Tributaria,
debiendo proceder a la destrucción o inutilización de los Documentos
Fiscales.
primero, deberá publicitar la cancelación del Espectáculo Público y la
devolución del costo de las entradas emitidas.
VIII. Cuando el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica
autorizadas por el primero, requiera modificar las fechas y/o lugares
del Espectáculo Público deberá presentar su solicitud a través del
Sistema de Facturación o mediante nota a la Gerencia Distrital o
GRACO que corresponda, a este efecto el Área de Recaudaciones
emitirá el Reporte de autorización y modificación en el Sistema de
Facturación.
primero, deberá publicitar la modificación de los lugares y/o fechas
del Espectáculo Público.
IX. El Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas
por el primero, que no estén inscritas en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, podrán solicitar la autorización de Documentos
Fiscales, solamente una vez al año; para los próximos Espectáculos
Públicos obligatoriamente deberá obtener el Número de Identificación
Tributaria.
Artículo 122. (Venta de bienes y servicios conexos).- La venta
de bienes y servicios (bebidas, comida y otros) al interior del recinto
del Espectáculo Público, deberá estar respaldada con la emisión de
la Factura conforme lo establecido por el Artículo 4 de la Ley N° 843.
Artículo 123. (Impresión de Documentos Fiscales).- I. El
Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
primero, deberá apersonarse a la Imprenta Autorizada con el Reporte
de Autorización, solicitando la impresión de las Notas Fiscales
Prevaloradas Sin Derecho a Crédito Fiscal, a este efecto la Imprenta
Autorizada procederá al registro en la opción habilitada en el portal
Web de la Administración Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el
Capítulo V del Título III de la presente Resolución Normativa.
II. La fecha límite de emisión del Documento Fiscal impreso será
igual a la de la fecha de realización del evento.
Artículo 124. (Procedimiento de control).- I. La Gerencia
Distrital o GRACO de la jurisdicción donde se lleve a cabo el
Espectáculo Público, podrá efectuar el control in situ, realizando
la verificación del ingreso del público con la respectiva entrada,
utilizando para este fin las ánforas habilitadas u otro medio de control
que se establezca.
II. La participación de un artista o grupo extranjero en el

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Espectáculo Público de Artistas Nacionales, determinará la perdida
de la exención establecida en la Ley N° 2206, ante esta circunstancia
la Administración Tributaria ejercerá sus facultades de control,
verificación y fiscalización para la determinación de la deuda
tributaria.
III. La Administración Tributaria a efecto de controlar lo establecido
en el parágrafo precedente, finalizado el Espectáculo Público
comunicará al Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica
autorizadas por el primero, la fecha y hora para el cómputo de
entradas, debiendo realizarse el mismo dentro de los dos (2) días
hábiles siguientes a la conclusión del Espectáculo Público, para lo
cual el mismo deberá apersonarse a oficinas del Departamento de
Fiscalización de la Gerencia Distrital o GRACO donde se realizó el
Espectáculo Publico.
El resultado del recuento de entradas será registrado en un Acta,
misma que deberá estar firmada por el Servidor Público actuante,
el Supervisor, el Jefe de Departamento o Jefe de Agencia Tributaria
y el Artista Nacional o Persona Natural o Jurídica autorizadas por el
citado Artista. La ausencia de estos últimos no inhibe la realización
del recuento que será comunicado.
Asimismo, la Administración Tributaria efectuará el control del pago
de los impuestos en el marco de la normativa vigente.
Artículo 125. (Preventa y venta de entradas).- I. Está
prohibida la preventa de entradas para el Espectáculo Público sin
la correspondiente emisión de la Nota Fiscal sin Derecho a Crédito
Fiscal.
II. Cuando la Gerencia Distrital o GRACO verifique lo señalado en el
parágrafo precedente, procederá a aplicar lo establecido en la Ley Nº
2492 Código Tributario Boliviano.
TÍTULO VIII
SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO I
SUSCRIPCIÓN A LOS SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Artículo 126. (Servicios de la Administración Tributaria).-
La Administración Tributaria facilitará a la población en general
información relacionada a los Documentos Fiscales emitidos por
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables a través de los medios
habilitados para el efecto.
Los servicios principales que se pondrán a disposición son:
a) Consulta de los Documentos Fiscales a su nombre.
b) Alertas relacionadas a la emisión de Documentos Fiscales a su
nombre.
c) Solicitud de Autorización de Espectáculo Público con Artistas
Nacionales sin Derecho a Crédito Fiscal.
d) Otros que la Administración Tributaria ponga a disposición.
Artículo 127. (Suscripción a los servicios de la Administración
Tributaria).- I. Las Personas Naturales que no tengan Número de
Identificación Tributaria, de manera voluntaria podrán suscribirse
a los servicios de la Administración Tributaria, a través de los
medios habilitados para el efecto. La suscripción no genera ninguna
obligación ante la Administración Tributaria.
II. Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo precedente, las
personas naturales en relación de dependencia, de forma obligatoria
deberán suscribirse a los servicios de la Administración Tributaria a
efecto de la generación de su Formulario Electrónico 110 v.4.
Artículo 128. (Requisitos para la suscripción).- Para suscribirse
a los servicios de la Administración Tributaria, deberá cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano Boliviano o extranjero con residencia en el Estado
Plurinacional de Bolivia con Documento de Identidad vigente.
b) Haber cumplido mayoría de edad.
c) No estar inscrito en el Padrón Nacional de Contribuyentes de la
Al momento de la suscripción, las personas naturales que tengan
relación de dependencia con una empresa, podrán asociar su cuenta
al NIT de la misma.
Artículo 129. (Proceso de Suscripción).- Las personas que
deseen suscribirse a los servicios de la Administración Tributaria
deberán hacerlo a través de los medios disponibles para el efecto,
proporcionando los siguientes datos:
a) Tipo de Documento de Identidad;
b) Número de Documento de Identidad;
c) Complemento del Documento de Identidad (cuando corresponda);
d) Primer Apellido;
e) Segundo Apellido (cuando corresponda);
f) Nombre(s);
g) Dirección del Domicilio;
h) Número de teléfono celular;
i) Correo Electrónico;
j) Fecha de Nacimiento;
k) NIT de la Empresa (cuando tenga relación de dependencia).
La Administración Tributaria proporcionará los datos de usuario
y contraseña al correo electrónico o celular para autenticarse en
el primer acceso. El suscrito deberá ingresar a los servicios de la
Administración Tributara y cambiará la contraseña conforme lo
solicite la aplicación.
TÍTULO IX
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 130. (Relacionados con el deber de exhibir o
conservar documentación para control tributario).-
Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable,
los siguientes:
1) Exhibir permanentemente y en lugar visible, el documento
“Exhibición NIT” con la leyenda “EMITE FACTURA”, (Artículo 5 de
la presente Resolución Normativa).
2) Disponer del talonario de facturas en el establecimiento y
exhibirlo cuando éste sea solicitado por la Administración
Tributaria, en la Modalidad de Facturación Manual. (Parágrafo VI
del Artículo 70 de la presente Resolución Normativa).
3) Disponer del “Libro de Ventas menores del día” físico, registrar las
ventas menores a Bs5 (cinco 00/100 Bolivianos); y proporcionar
la información cuando ésta sea solicitada por la Administración
Tributaria, (Parágrafo VI del Artículo 70 de la presente Resolución
Normativa).
4) Conservar cuando sea requerida documentación de respaldo de
los Documentos Fiscales emitidos, de acuerdo a lo establecido
en normativa específica (inc. f) del Parágrafo I del Artículo 8 de
la presente Resolución Normativa).
5) Elaborar kardex de inventario anual independiente por producto
para su comercialización, que cuente con autorización del
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, en el marco del
resguardo de la Seguridad Alimentaria y Abastecimiento,
conforme normativa específica. (último párrafo del inc. h) del
Artículo 8 de la presente Resolución Normativa).
Artículo 131. (Relacionados con el registro de información de
los Documentos Fiscales en el Sistema de Facturación o en
el Portal Web de la Administración Tributaria).- Constituyen
deberes formales del sujeto pasivo o tercero responsable, los
siguientes:
1) Registrar los Documentos Fiscales emitidos en la forma y plazos
según normativa específica. (Artículo 84, Artículo 93, Parágrafo
IV del Artículo 100, Parágrafo I del Artículo 110 y primer párrafo
del Parágrafo XIV de la Disposición Transitoria Novena de la
presente Resolución Normativa).
2) Modificar los registros de ventas de Documentos Fiscales dentro
del plazo estipulado para su registro. (Parágrafo I del Artículo 85
y segundo párrafo del Parágrafo XV de la Disposición Transitoria
Novena de la presente Resolución Normativa).
3) Registrar los Documentos Fiscales Electrónicos por contingencia
emitidos fuera de línea en las Modalidades de Facturación
Electrónica en Línea y Computarizada en línea (segundo párrafo
del inc. c) Artículo 59 y segundo párrafo del inc. c) del Artículo
64 de la presente Resolución Normativa).
4) Registrar en el Sistema de Facturación o en el Portal Web de
la Administración Tributaria según corresponda, las Facturas
de contingencia o Notas fiscales de contingencia emitidas
manualmente, en los plazos establecidos en normativa específica,
(tercer párrafo del inc. c) del Artículo 59, tercer párrafo del inc.
c) del Artículo 64 y Parágrafo V de la Disposición Transitoria
5) Enviar los Documentos Fiscales Electrónicos Masivos emitidos,
en las modalidades de facturación Electrónica en Línea y
Computarizada en línea, en la forma y plazos establecidos según
normativa específica. (inc. b) Artículo 59 e inciso b) Artículo 64
de la presente Resolución Normativa).
6) Registrar los Documentos Fiscales anulados en plazo conforme
normativa específica. (Numeral 1 del Parágrafo I del Artículo
86 y Parágrafo XVI de la Disposición Transitoria Novena de la
7) Registrar y/o confirmar a través de la opción habilitada en el Portal
Web de la Administración Tributaria, los Documentos Fiscales
de compra en la forma y plazos según normativa especifica.
(Entidades Públicas, Organizaciones No Gubernamentales
(ONG) y Universidades Públicas) (Parágrafo X del Artículo 9 de la
8) Confirmar los Documentos Fiscales por compras en la forma y
plazos según normativa especifica. (Parágrafo XI del Artículo
9, tercer párrafo del parágrafo XIV de la Disposición Transitoria
Artículo 132. (Relacionados con la emisión de documentos
fiscales).- Constituyen deberes formales del sujeto pasivo o tercero
responsable, los siguientes:
1) Emitir oportunamente Documentos Fiscales por montos iguales
o superiores a Bs5.- (cinco 00/100 Bolivianos); por importes
inferiores cuando lo solicite el comprador y emitir la factura
resumen por “Ventas Menores del Día”.
2) Emitir Documentos Fiscales consignando con precisión la
información requerida conforme normativa específica. (Parágrafo
II del Artículo 8, Parágrafo IV del Artículo 57, Parágrafo IV del
Artículo 62, Parágrafo VII del Artículo 67, Parágrafo I del Artículo
83 y Parágrafo XIII de la Disposición Transitoria Novena de la
3) Emitir Documentos Fiscales cumpliendo los formatos establecidos
en normativa específica. (Parágrafo I del Artículo 78; Parágrafo
I del Artículo 96, Parágrafo I del Artículo 109 y Parágrafo XIII
de la Disposición Transitoria Novena; de la presente Resolución
Normativa).
4) Emitir Documentos Fiscales dentro de la fecha límite de emisión
(Artículo 82; parágrafo II del Artículo 83; parágrafo IX del
Artículo 91, Parágrafo II del Artículo 123 y Parágrafo XIII de
la Disposición Transitoria Novena de la presente Resolución
Normativa).
5) Emitir Documentos Fiscales en la modalidad de facturación a
la que se encuentre obligado según la normativa específica.
(incisos d), n) y o) del Parágrafo I del Artículo 8, Artículo 77,
parágrafo I del Artículo 112 y parágrafo I del Artículo 120 de la
6) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para la
emisión de Facturas por realización de Espectáculos Públicos con
Artistas Extranjeros. (Parágrafo I del Artículo 113 de la presente
Resolución Normativa).
7) Solicitar la autorización de la Administración Tributaria para
la emisión de Notas Fiscales por realización de Espectáculos
Públicos con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206.
(Primer párrafo del Artículo 121 de la presente Resolución
Normativa).
8) Comunicar a través de su Sistema de Facturación, la cancelación
de un Espectáculo Público con Artistas Extranjeros, con
anticipación a la realización del evento. (Parágrafo IX del Artículo
113 de la presente Resolución Normativa).
9) Comunicar a través de su Sistema de Facturación o la opción
habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria, la
cancelación de un Espectáculo Público con Artistas Nacionales
alcanzados por la Ley Nº 2206, con anticipación a la realización
del evento. (Parágrafo VII del Artículo 121 de la presente
Resolución Normativa).
10) Presentar a través de su Sistema de Facturación la solicitud de
modificación de fechas y/o lugares de un Espectáculo Público
con Artistas Extranjeros con anticipación a la realización del
evento. (Parágrafo XI del Artículo 113).
11) Presentar a través de su Sistema de Facturación o la opción
habilitada en el portal Web de la Administración Tributaria la
solicitud de modificación de fechas y/o lugares del Espectáculo
Público con Artistas Nacionales alcanzados por la Ley Nº 2206,
con anticipación a la realización del evento.(Parágrafo VIII del
Articulo 121).
Artículo 133. (Relacionados con los deberes de las imprentas).-
Constituyen deberes formales de las imprentas autorizadas, los
siguientes:
1) Imprimir Documentos Fiscales con los formatos establecidos en
la presente Resolución Normativa y los datos proporcionados por
la Administración Tributaria al momento de la autorización de
la solicitud de impresión. (Parágrafo III del Artículo 104 de la

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2) Registrar el PIN de habilitación, al momento de entregar los
Documentos Fiscales Prevalorados Preimpresos (numeral 5
del Artículo 73; numeral 5 parágrafo III del Artículo 91 de la
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Se aprueban los Anexos Técnicos 1 y 2 que son parte
indivisible de la presente Resolución Normativa.
Segunda.- Las actualizaciones a los Anexos Técnicos 1 y 2 serán
comunicadas y publicadas en la página Web de la Administración
Tributaria, según las necesidades técnicas determinadas que se
requieran.
Tercera.- Los manuales de usuario serán publicados y actualizados
en la página Web de la Administración Tributaria.
Cuarta.- Se establece, a la vigencia de la presente Resolución, que
en todas las Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por
el Servicio de Impuestos Nacionales, que contienen la referencia
“factura, nota fiscal o documento equivalente” se deberá entender
que la misma hace referencia al Documento Fiscal correspondiente
de acuerdo al tipo de operación (gravada, gravada a tasa cero o sin
derecho a crédito fiscal), en el marco de las definiciones que son
parte de esta Resolución.
Asimismo, en los reportes obligatorios a enviar a la Administración
Tributaria donde se solicite el Número de Autorización del Documento
Fiscal correspondiente, deberá ingresarse el Código Único o de
Autorización correspondiente (CUFD, CUFP, CAED, CAEDP, CAEDFEP),
generado para cada Documento Fiscal de acuerdo a la modalidad de
facturación utilizada. En los campos donde se solicite el Código de
Control deberá ingresarse el valor cero (0).
Los términos referentes a la “dosificación de facturas, notas fiscales
o documentos equivalentes” harán referencia a la “autorización para
emisión de Documentos Fiscales”.
Las referencias a las RND Nº 10-0025-14, Nº 10-0021-16, a artículos
específicos de éstas o al Sistema de Facturación Virtual, en las
Resoluciones Normativas de Directorio vigentes se modifican por el
texto “la norma de facturación vigente.”
Quinta.- En los procedimientos establecidos por el Servicio de
Impuestos Nacionales en los que se requiera presentar o adjuntar el
Documento Fiscal original, se aclara que en el caso de Documentos
Fiscales Electrónicos registrados en la Base de Datos del Servicio
de Impuestos Nacionales, en lugar del Documento Fiscal original,
deberá proporcionarse únicamente el número del Documento Fiscal
y el Código Único correspondiente (CUF, CUFP o CAEDFEP), para su
respectiva verificación.
Sexta.- Se modifica el parágrafo I del Artículo 5 de la RND Nº
101700000014 por el siguiente texto:
“Los proveedores o comitentes para la venta de sus bienes
y/o servicios a través de comisionistas, deberán entregar a los
comisionistas o consignatarios, mediante documento o acta, facturas
prevaloradas preimpresas (con el precio de venta al consumidor final)
que cumplan lo establecido en la norma de facturación vigente.
Asimismo, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por
el parágrafo precedente, podrán utilizar la modalidad de facturación
electrónica en línea o computarizada en línea, previa solicitud
justificada.”
Séptima.- Se modifica el parágrafo III del Artículo 5 de la RND Nº
10-0012-06 de 19 de abril de 2006, por el siguiente texto:
“Las Notas Fiscales normadas en el parágrafo precedente, sólo
deberán ser emitidas para respaldar los servicios de transporte
internacional de carga por carretera en los términos establecidos en
la presente Resolución.”
Octava.- Se modifica el Artículo 6 de la RND Nº 10-0012-06 de 19
de abril de 2006, por el siguiente texto:
“Artículo 6. (Declaración).- De conformidad a lo dispuesto por
el Articulo 5 del Decreto Supremo N° 28656 de 25 de marzo de
2006, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por el
citado Decreto, deberán determinar el impuesto mensual aplicando
la proporcionalidad establecida en el Artículo 8 del Decreto Supremo
N° 21530 (Reglamento del IVA) y la norma tributaria vigente para
la determinación del crédito fiscal en operaciones gravadas con tasa
cero.”
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables clasificados
en grupos, detallados en el Anexo A que forma parte indivisible de
la presente Resolución, deberán adecuar e implementar su Sistema
de Facturación en el marco de la presente Resolución Normativa de
Directorio, de acuerdo al siguiente cronograma:
Se establece un período de adecuación de los sistemas, certificaciones
y autorizaciones a partir de la publicación de la presente Resolución
Normativa.
Segunda.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables con la
obligación de implementar la Modalidad de Facturación Manual,
podrán implementar la Modalidad de Facturación Computarizada en
Línea o Electrónica en Línea en cualquier momento, sin la posibilidad
de utilizar la modalidad anterior.
Tercera.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan
asignada una Modalidad de Facturación específica, podrán cambiar
a una nueva modalidad, siempre y cuando ésta, corresponda a una
superior conforme la siguiente prelación de mayor a menor:
a. Facturación Electrónica en Línea;
b. Facturación Computarizada en Línea;
c. Facturación Portal Web;
d. Facturación Manual.
Cuarta.- Sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones
precedentes, la Administración Tributaria mediante Resolución
Normativa de Directorio, podrá establecer la obligación, a los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables en función a su comportamiento
tributario, de utilizar las Modalidades de Facturación Computarizada
en Línea o Electrónica en Línea previstas en la presente Resolución.
Quinta.- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán
solicitar la dosificación de Facturas Manuales o Prevaloradas, a través
del Sistema de Facturación Virtual-SFV hasta el 31 de enero de 2019
estableciéndose como fecha límite de emisión el 28 de febrero de
2019.
II. Las Imprentas Autorizadas o no en el Sistema de Facturación
Virtual, de manera obligatoria deberán realizar el proceso de
obtención del Certificado de Autorización, conforme lo establecido
en la presente Resolución Normativa a partir del 1 de enero de 2019.
III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables podrán realizar la
Solicitud de trabajos de impresión de Documentos Fiscales manuales
a través del Sistema de Facturación Electrónico, a las Imprentas
Autorizadas a partir del 1 de febrero de 2019 conforme la presente
Resolución Normativa, a efecto de que se proceda a la emisión del
Documento Fiscal Manual por la venta de bienes y servicios a partir
del 1 de marzo de 2019.
Sexta.- Las Facturas o Notas Fiscales dosificadas en el Sistema de
Facturación Virtual-SFV únicamente podrán ser emitidas hasta el 28
de febrero de 2019, por lo que el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá anular las Facturas o Notas Fiscales no utilizadas en el SFV
hasta las 23:59 horas del día 28 de febrero 2019 y custodiar las
mismas por el tiempo de prescripción establecido en normativa
vigente cuando corresponda.
Excepcionalmente las tarjetas prevaloradas para el sector de
Telecomunicaciones podrán ser emitidas hasta la fecha límite de
emisión consignadas en las mismas.
Séptima.- Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que utilizan
las modalidades de Facturación Manual y Oficina Virtual del Sistema
de Facturación Virtual-SFV, a partir del 1 de marzo de 2019 utilizarán
la modalidad de Facturación Manual y Portal Web del Sistema de
Facturación Electrónico según corresponda hasta la fecha de
implementación de la nueva Modalidad de Facturación establecida
por la Administración Tributaria en la Disposición Transitoria Primera.
Octava.- I. Queda vigente la obligación de elaborar y enviar la
información de los Libros de Compras y Ventas IVA establecidos en la
RND Nº 10-0021-16 de 1 de julio de 2016, generada por los periodos
precedentes a la vigencia de la presente Resolución.
II. Los Contribuyentes clasificados como Newton que estén
alcanzados por el IVA y otros obligados por la RND Nº 10-0021-
16 excepto aquellos clasificados como Newton Especifico, deberán
enviar la información de los Libros de Compras y Ventas IVA, de cada
periodo fiscal hasta la fecha del vencimiento de la Declaración Jurada
del IVA de acuerdo al último dígito del NIT.
III. Los Contribuyentes clasificados como Newton Especifico que
estén alcanzados por el IVA, deberán enviar la información de los
Libros de Compras y Ventas IVA de manera anual, consolidando
la información de los periodos enero a diciembre del año 2018
independientemente de la fecha de cierre de gestión fiscal y realizar
el envío conforme el siguiente cronograma:
La información de los Libros de Compras y Ventas IVA de los
periodos fiscales enero y febrero del año 2019 de los Contribuyentes
clasificados como Newton Especifico, deberá enviarse hasta el 30
de abril de 2019 a través de la opción habilitada para el efecto en el
Portal Web de la Administración Tributaria.
IV. La información de los Libros de Compras y Ventas IVA podrá ser
enviada a través del Módulo LCV-IVA FACILITO hasta el 28 de febrero
de 2019. A partir del 1 de marzo de 2019, esta información deberá
ser enviada a través de la opción habilitada para el efecto en el Portal
Web de la Administración Tributaria.
V. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable detecte errores
o inconsistencias de la información enviada en el Libro de Compras
y Ventas IVA en un periodo fiscal o del año declarado, según
corresponda, deberá enviar el periodo a rectificar debidamente
corregido en el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la
fecha de vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se incurrirá en
incumplimiento a deberes formales.
VI. Si como efecto de la rectificación de la Declaración Jurada del
IVA sea necesario modificar los Libros de Compras y Ventas IVA del
período, corresponderá efectuar un nuevo envío dentro de los treinta
(30) días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración
Jurada rectificatoria a favor del Fisco o del Contribuyente. Vencido
dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
VII. La corrección de la información de los Libros de Compras y
Ventas IVA, por los periodos o gestiones señalados en una Orden de
Fiscalización y/u Orden de Verificación debidamente notificada, no
surten efecto legal, ni se considerarán válidas.
Novena.- I. Las modalidades de Facturación Computarizada,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación
Virtual “SFV”, continuarán vigentes hasta la fecha de implementación
de la nueva Modalidad de Facturación establecida por la Administración
Tributaria en la Disposición Transitoria Primera, a este efecto deberán
cumplir con lo siguiente:
La emisión de la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente,
deberá ser de forma impresa y/o electrónica de acuerdo a la
modalidad de Facturación descrita precedentemente.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable resguardará la Factura, Nota
Fiscal o Documento Equivalente en formato digital, por el tiempo de
prescripción conforme normativa vigente.
En cada autorización (dosificación) de Factura, Nota Fiscal o
Documento Equivalente, la numeración se reiniciará con el número
uno (1).
II. El Número de Autorización generado y otorgado por la
Administración Tributaria, es un Código numérico que autoriza e
identifica de forma única un rango de tiempo para la emisión de una
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente a través de un Sistema
de Facturación.
El Número de Autorización será solicitado a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria,
adicionalmente se enviará la Llave de Dosificación para incorporarla
al Sistema de Facturación.
III. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá dar de baja el
registro de uso de una Modalidad de Facturación Computarizada,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación
Virtual “SFV”, asociada a una casa Matriz, sucursal y/o punto
de venta, a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
IV. La Solicitud y Autorización de Facturas o Notas Fiscales para
la Modalidad de Facturación Computarizada, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos del Sistema de Facturación Virtual “SFV”
deberá realizarse por actividad económica, casa matriz o sucursal de
1. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá iniciar la
solicitud a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
Administración Tributaria;
2. Confirmada la solicitud, la Administración Tributaria a través
del Portal Web desplegará el Número de Autorización, fecha
límite de emisión, la Llave de Dosificación para generar el
ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT
FECHA DE VENCIMIENTO
0 25 de enero
1 26 de enero
2 27 de enero
3 28 de enero
4 29 de enero
5 30 de enero
6 31 de enero
7 01 de febrero
8 02 de febrero
9 03 de febrero
GRUPO FECHA IMPLEMENTACIÓN
I 01/03/2019
II 01/06/2019
III 01/09/2019
IV 01/02/2020

RND Nº 101800000026
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código de control y las leyendas correspondientes, siendo
responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable su
manejo e incorporación a su Sistema de Facturación. Para el
caso de la modalidad de Facturación por Ciclos la autorización
será de quince (15) días.
V. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera emitir
Facturas o Notas Fiscales manuales podrá solicitar la autorización
para su emisión, conforme al Artículo 72 de la presente Resolución
Normativa.
El uso de las Facturas o Notas Fiscales, deberá ser registrado hasta el
día cinco (5) del mes siguiente de su emisión, a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.
VI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, podrá solicitar una nueva
autorización (dosificación) de Facturas o Notas Fiscales, dos (2)
semanas antes de la fecha límite de emisión de las Facturas o Notas
Fiscales autorizados en la última solicitud.
VII. La Fecha Límite de Emisión será otorgada de acuerdo al
siguiente cuadro:
Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no cumpla con
alguno de los criterios para la autorización de Facturas o Notas
Fiscales aplicará el tratamiento descrito en el Artículo 10 de la
presente Resolución.
VIII. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable haya emitido
Facturas o Notas Fiscales con errores en el formato autorizado,
deberá realizar el proceso de regularización de los mismos a objeto
de su validez tributaria.
Para la regularización de Facturas o Notas Fiscales emitidas
con errores en su formato en las Modalidades de Facturación
Computarizada, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos del Sistema
de Facturación Virtual “SFV”, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
deberá registrar en la opción habilitada en el portal web de la
Administración Tributaria, los siguientes datos:
a) NIT (emisor);
c) Número de Autorización correcto asignado por la Administración
Tributaria;
d) Número de Autorización erróneo sujeto a regularización, cuando
corresponda;
e) Código de Control;
f) Actividad económica;
g) Característica especial;
h) Fecha límite de emisión;
i) NIT del comprador;
j) Fecha de emisión;
k) Tipo de Error (Consignar el código correspondiente al tipo de
error);
l) Número o rango de la Factura o Nota Fiscal.
El siguiente cuadro expone los tipos de errores sujetos a
regularización:
IX. Las Facturas o Notas Fiscales, deberán contener mínimamente
los siguientes datos:
registrado en el Padrón Nacional de Contribuyentes.
sea distinto al del Municipio);
a) Número de Identificación Tributaria (NIT).
b) Número correlativo de la Factura o Nota Fiscal.
c) Número de Autorización.
d) El término “ORIGINAL” o “COPIA”.
3. En la parte superior central (Título y subtitulo):
a) Título: Consignar el tipo de Factura, Nota Fiscal o
Documento Equivalente, es decir: “FACTURA”, “FACTURA
POR TERCEROS”, “FACTURA CONJUNTA”, “RECIBO DE
ALQUILER”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”,
“FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN EN LIBRE
CONSIGNACION”, “FACTURA TURISTICA”, “NOTA CRÉDITO
- DÉBITO”, según corresponda.
b) Subtítulo: Consignar las características especiales, es
decir: “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO
- SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO - SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL, LEY Nº 366, DEL LIBRO Y LA
LECTURA” o, “ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL”, según corresponda.
c) “Cantidad de Facturas: __” (Ejemplo: Cantidad de Facturas:
05), sólo para la característica especial de Facturación
Conjunta.
4. El cuerpo de la Factura o Nota Fiscal, deberá contener los
siguientes campos (Datos de la Transacción Comercial):
a) Fecha de emisión.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número
Pasaporte del comprador.
c) Razón Social, nombre o comprador;
d) Detalle de la venta de bienes y/o servicios deberá consignar:
cantidad, concepto o descripción, precio unitario y subtotal.
Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra podrá además
consignarse el campo de número de serie del producto o
IMEI.
e) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses
en arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos
indirectos, cuando corresponda.
f) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda.
g) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
a) Fecha límite de emisión.
deberá consignar en letras minúsculas, con excepción
de la primera letra, una de las leyendas contenidas en el
Anexo Técnico 2 de la presente Resolución. La leyenda
será asignada por la Administración Tributaria en cada
autorización de facturación;
d) Las Facturas emitidas por las Estaciones de Servicio para
la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
RON 91, Diésel Oíl y otros que establezca la autoridad
competente, deberán consignar la leyenda: “De acuerdo a
la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido
para el crédito fiscal el 70%”.
e) Código de control;
f) Código de respuesta rápida (Código QR), cumpliendo lo
siguientes aspectos:
El tamaño mínimo a ser consignado deberá tener una
superficie no menor a 2 cm de alto por 2 cm de ancho.
La cadena de datos deberá estar separada en cada uno de
los campos por el carácter separador vertical de listas “|”
(pipe).
Cuando algún dato no exista se utilizará en su lugar el
carácter cero (0).
Deberá contener capacidad de corrección de errores de
nivel medio (15%).
Deberá ser generado conforme las especificaciones técnicas
establecidas en el Anexo Técnico 2 de la presente Resolución
Normativa.
Las Facturas o Notas Fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que se encuentren sujetos a regulación específica,
pueden adicionar otra información según las disposiciones emitidas
por la autoridad reguladora competente, siempre y cuando cumplan
Normativa.
Adicionalmente, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá
consignar otra información, respetando los formatos establecidos en
la presente Disposición.
X. La Nota de Crédito – Débito deberá contener el formato general y
consignar la información establecida en los Numerales 1, 2 e incisos
a), b) y c) del Numeral 4 del parágrafo precedente.
Adicionalmente, deberá considerar:
1. Datos de la Factura o Nota Fiscal Original:
a) Número correlativo de la Factura o Nota Fiscal;
b) Número de Autorización;
2. Datos de la Devolución o Rescisión para la Nota de Crédito
- Débito:
b) Importe total devuelto (numeral-literal);
XI. Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser impresas en papel con
los siguientes límites mínimos y máximos:
XII. Los materiales y colores utilizados para la emisión de los
originales y copias físicas de las Facturas o Notas Fiscales, deberán
permitir consignar de forma nítida, legible y precisa la información
establecida al efecto, utilizando cualquier papel de color distinto
al negro (excepción no aplicable al logo), y contendrá impresa la
información fija del documento (datos básicos, datos de autorización,
título y datos finales), los datos pueden ser consignados en cualquier
color que asegure la legibilidad de la información. El Código QR
deberá ser impreso en color negro u otro de tinta oscura sobre fondo
que permita la legibilidad.
Se prohíbe el uso del formato “CURSIVA” excepto para el logotipo y
otra información que no afecte el contenido de las Facturas, Notas
Fiscales o Documentos Equivalentes.
XIII. La emisión de una Factura o Nota Fiscal deberá realizarse
en formato autorizado consignando de forma precisa la siguiente
información:
a) Fecha de emisión, datos a consignar en el siguiente orden: DÍA,
Modalidad de
Facturación
Fecha límite de Emisión
Computarizada 180 días
Electrónica Web Mismo día de emisión
Electrónica por
Ciclos
Mismo día de emisión
TIPO DE ERROR DESCRIPCIÓN
Datos (DA)
Número de Autorización
inexistente, código de control
errado, sin código de control,
error de correlatividad, datos
de dosificación incorrectos,
NIT emisor errado, error de
dosificación.
Activación (AC)
Sin fecha de activación,
fecha de activación posterior
a la emisión.
Ampliación (AM)
Número fuera de rango
autorizado
Fecha límite (FL)
Emisión de Facturas o Notas
Fiscales posterior a la fecha
límite de emisión.
Concepto Mínimo Máximo
Factura,
Nota Fiscal o
Documento
Equivalente
Tamaño
General
¼ Oficio Oficio
Factura o Nota
Fiscal con
impresión en
rollo
5,5 cm (ancho) 8,5 cm (ancho)

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MES y AÑO.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de
o Carnet de Extranjería o Pasaporte, del comprador.
c) Comprador: deberá consignarse la Razón Social o sigla del
comprador debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para Personas Jurídicas; mínimamente el primer
comprador, para Empresas Unipersonales, excepcionalmente
se podrán consignar abreviaturas cuando la razón social sea
extensa.
d) Para el caso específico de Facturas de Estaciones de Servicio
por Venta de Combustible (Gasolina Especial, Gasolina Premium,
Gasolina Ron 91, Diésel Oíl, Gas Natural Vehicular y otros que
establezca la autoridad competente) se deberá consignar el
número de placa del vehículo automotor (identificando si es placa
nacional o extranjera) o el número de B-SISA, u otro documento
que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos. Cuando la
venta se realice en envases se registrará uno de los siguientes
caracteres: bidones (B), botellas (T) u otros (O), ejemplos:
e) Las Facturas o Notas Fiscales de Exportación de Servicios
Turísticos y Hospedaje deben consignar el NIT y el nombre o
razón social de la Empresa Operadora de Turismo Receptivo.
Para servicios de hospedaje a turistas extranjeros no residentes
sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo deberán
consignar el nombre del turista, el número de pasaporte o
documento de identificación y el campo Operador de Turismo
Receptivo dejar en blanco.
f) En el caso de venta de bienes se deberá consignar: cantidad,
detalle, concepto o descripción, precio unitario, subtotal y
total. Para el caso de venta de Línea Blanca y Negra deberá
consignarse el número de serie del producto o IMEI.
g) En caso de servicios se deberá consignar: cantidad, detalle,
concepto o descripción, precio unitario, subtotal y total.
h) En el caso de las Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium, Gasolina
RON 91, Diésel Oil, Gas Natural Vehicular y otros que establezca
la autoridad competente) es obligatorio el desglose de la
cantidad del producto vendido, debiendo emitirse una Factura o
Nota Fiscal diferente por tipo de producto, además de señalar el
importe base para el Crédito Fiscal del IVA.
i) Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la Factura
o Nota Fiscal el Número de Parte de Recepción, otorgado por el
concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el
lote de la mercadería internada con dicho número.
j) Importe subtotal, bonificaciones, descuentos, intereses en
arrendamiento financiero, tasas y otros impuestos indirectos,
cuando corresponda.
k) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional
correspondiente a la fecha de la transacción, cuando la operación
sea en moneda extranjera; para el caso de entidades del sistema
financiero nacional, éstas podrán utilizar el tipo de cambio en
moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI).
l) Importe total base para Crédito Fiscal, cuando corresponda,
señalando el valor seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA
CRÉDITO FISCAL”.
m) Importe total en bolivianos (numeral y literal).
Las Facturas o Notas Fiscales deberán ser emitidas dentro de los
límites de emisión establecidos en el Parágrafo VII de la presente
Disposición.
XIV. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emisor, deberá registrar
las Facturas o Notas Fiscales del periodo fiscal (mensual) por la venta
de bienes y/o servicios, a través de la opción habilitada en el Portal
siguiente, conforme el formato establecido en el Anexo Técnico 2 de
Este registro surte efectos jurídicos y tiene validez probatoria
conforme establece el Artículo 79 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano, y el Artículo 7 del Decreto
Supremo Nº 27310, de 9 de enero de 2004.
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable comprador deberá realizar
el registro y confirmación de sus compras emitidas mediante la
Modalidad de Facturación Manual o Prevalorada, así como también
realizar el registro de las Facturas o Notas Fiscales observadas y/o
no reportadas por el emisor, hasta el día ocho (8) del mes siguiente,
XV. Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable requiera
incorporar o modificar el registro de las Facturas o Notas Fiscales
originados por trámite de rectificatoria de Declaraciones Juradas por
impuesto y periodo fiscal, deberá proseguir de la siguiente forma:
a) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente
el Saldo a Favor del Fisco, no requiere autorización de la
Administración Tributaria; en cualquier momento, por cada
impuesto, formulario y Periodo Fiscal, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable realizará la rectificatoria del formulario respectivo,
procediendo con la actualización del Registro de Facturas o Notas
Fiscales (Registro de Documentos Fiscales) a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria.
b) Cuando la rectificatoria de la Declaración Jurada incremente el
Saldo a Favor del Contribuyente, requiere la aprobación de la
Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa; el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realizará la rectificatoria
del formulario respectivo, procediendo con la actualización del
Registro de Facturas o Notas Fiscales (Registro de Documentos
Fiscales) a través de la opción habilitada en el Portal Web de la
La modificación de los datos de los Documentos Fiscales previamente
registrados en el plazo establecido en el parágrafo precedente de
la presente Resolución Normativa, fuera del plazo de treinta (30)
días posteriores a la fecha de presentación de la Declaración Jurada
rectificatoria a favor del Fisco o del Contribuyente, constituirá
incumplimiento a deber formal.
La modificación de los Registros de las Facturas o Notas Fiscales y
Declaraciones Juradas rectificatorias, por los periodos o gestiones,
posteriores a una Orden de Fiscalización y/u Orden de Verificación
debidamente notificada, no surten efecto legal, ni se considerarán
válidos conforme lo establecido en el parágrafo IV del Artículo 28
del Decreto Supremo N° 27310 modificado por el Decreto Supremo
N° 2993.
XVI. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable podrá anular las
Facturas o Notas Fiscales, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Cuando se consignen datos incorrectos al momento de la emisión
de las Facturas o Notas Fiscales, el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable deberá registrar las mismas a través de la opción
habilitada en el Portal Web de la Administración Tributaria, hasta
el día cinco (5) del mes siguiente.
b) Cuando una Factura o Nota Fiscal haya sido registrada como
válida, podrá cambiar el estado de la misma a “ANULADO”, a
través de la opción habilitada en el Portal Web de la Administración
Tributaria, hasta el día cinco (5) del mes siguiente.
En la Modalidad de Facturación Computarizada, el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable para efectuar la anulación, deberá
custodiar el original de la Factura o Nota Fiscal con la leyenda
“ANULADO” por el tiempo de prescripción establecido en la
Normativa vigente, caso contrario la anulación no surte efecto
legal tributario.
Los documentos de respaldo deberán ser resguardados conforme
a normativa vigente.
Las Facturas o Notas Fiscales que no hubieren sido registradas
como anuladas y/o no cuenten con el respectivo documento original
según corresponda, serán consideradas como emitidas y por lo tanto
sujetas a lo establecido en Normativa vigente para la determinación
de la base imponible.
Décima.- Queda vigente la obligación de elaborar y enviar la
información generada por los periodos precedentes a la vigencia de
la presente Resolución, para los Agentes de Información designados
en las RND Nº 10-0039-05, Nº 10-0028-07, Nº 10-0012-11 y Nº 10-
0017-14 en la forma y plazos de presentación definida en las citadas
Resoluciones.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y ABROGATORIAS
Primera.- Se deroga el Artículo 5 de la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0003-13 de 06 de febrero de 2013 modificado por la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-14 de 24 de febrero
de 2014.
Segunda.- A la vigencia de la presente Resolución Normativa quedan
abrogadas las siguientes Resoluciones Normativas de Directorio:
1) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0028-16 de 14 de
octubre de 2016.
2) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-16 de 1 de julio
de 2016.
mayo de 2014.
diciembre de 2013.
diciembre de 2012.
diciembre de 2012.
diciembre de 2011.
mayo de 2011.
octubre de 2007.
noviembre de 2005.
Tercera.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio entrará en
vigencia a partir del 01 de marzo de 2019.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Lic. V. Mario Cazón Morales
Presidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
NOMBRE
O RAZÓN
SOCIAL
PLACA/
B-SISA/OTRO
PAÍS
ORIGEN DE
LA PLACA
ENVASE
Gino Salvatore ARG 999 Argentina
Itaju S.A. 9999 ABC Bolivia
Juán Pérez 0 0 B
María Chávez 0 0 T
José Pedro 0 0 O
Ismael Mamani 6801220779 Bolivia
Gobierno
Municipal
PAGANT1234 0

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