Análisis CVU costo variable unitario (2).ppt

ANÁLISIS DE
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Modelo Costo-Volumen-Utilidad.
El CVU se lo utiliza por que es sencillo ya
que nos lleva a tomar decisión en el corto
plazo. Nos da una visión panorámica de
planeación; nos da un análisis con los
ingresos totales, costos totales, y la utilidad
operativa a medida que se presentan cambios
en el nivel de producción, el precio de venta,
los costos variables o los costos fijos.

Hipótesis del Modelo Costo,
Volumen, Utilidad.
1. Los cambios en los niveles de ingresos y costos
están sujetos al número de unidades del producto.
2. Los costos totales = costo fijo + costo variable.
3. Los ingresos totales y de los costos totales son
lineales.
4. El precio de venta, el costo variable unitario y los
costos totales son conocidos y constantes.
5. El análisis cubre un solo producto o asume que la
proporción de diferentes productos permanecerá
constante cuando la cantidad vendida cambie.
6. Valor del dinero en el tiempo no influye en los
cálculos.

Aspectos esenciales del
análisis CVU
• El margen de contribución es la diferencia entre
los ingresos totales y los costos variables totales.
• La contribución marginal unitaria es la
diferencia entre el precio de venta menos el costo
variable unitario.
• El porcentaje de contribución marginal o razón
de contribución marginal es la contribución
marginal unitaria dividida entre el precio de venta.

Mary Frost está considerando vender el software Do-All, un
paquete de software para oficinas pequeña, en una
convención de equipos de cómputo. Mary puede comprar
este paquete a un mayorista de software de cómputo en
$120 por unidad, con el privilegio de regresar todos los
paquetes que no haya vendido y recibir un reembolso de
$120 por unidad. Los paquetes se venderían en $200 c/u.
Mary pagaría $2000 a CC Inc, tanto por la renta del
espacio como por la convención. Suponga que no hay
otros costos. Mary no esta segura de cuántos paquetes
pueda vender en la convención, así que para decidir si
debe rentar un espacio de exhibición, desea saber cuáles
podrían ser sus utilidades de acuerdo con las diferentes
cantidades de paquetes que llegue a vender.
Ejemplo Análisis CVU

Ejemplo Análisis CVU
E/R método directo

PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto equilibrio es la cantidad de producción con
la que los ingresos totales igualan a los costos
totales, es decir, con la que la utilidad de operación
es cero.
Este indica que grado de ventas tienen que
conseguir para evitar una pérdida.
ANÁLISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Método de Ecuación
Eq.1) Utilidad Operativa = Ingresos – CV – CF
 Ingresos = P * q
 Costos variables = CVu * q
Utilidad operativa = ( P * q ) – ( CVu * q ) – CF
Eq.2) Utilidad Operativa = ( CMgU * q ) – Costos Fijos
Eq.3) CF = CMg * q

Método Gráfico
En este método se representa los ingresos totales y los
costos totales. Cada uno se representa como una línea.
La línea de los costos totales es la suma de los costos fijos y
los costos variables.
En la línea de ingresos totales un punto inicial conveniente es
en $0 ingresos, con cero unidades.
Donde se cruzan es el punto de equilibrio

U <0
U >0
Qo Equilibrio
Costos.
CT = CF + CV (q)
INGRESOS.
(p*q )
Q UNIDADES
$
Nivel de
Costos
Fijos
Punto de Equilibrio Operativo
(Break Even Point)

META DE UTILIDAD OPERATIVA
Objetivo: determinar el punto de equilibrio y el nivel de producción necesarios
para alcanzar la meta de la utilidad operativa.
Cuántas unidades de software deben venderse para obtener una utilidad
operativa de $1200?

META DE UTILIDAD NETA
Objetivo: comprender cómo los impuestos sobre la renta afectan el análisis de
CVU.
Cuántas unidades de software deben venderse para obtener una utilidad neta de
$960, asumiendo una tasa de impuesto sobre la renta del 40%?
Meta de Utilidad Operativa = Ingresos – CV – CF
Meta de Utilidad Neta =(Meta UtOp) – (Meta UtOp*tasa de impuesto)
q = 45 unidades ó
Eq.5) q = (CF + (Meta UN/ 1- ISR)) / CMgU

USO DEL ANÁLISIS DE CVU
EN LA TOMA DE DECISIONES
• Supongamos que Mary prevé la venta de 40 unidades. Ella está
considerando poner un anuncio que describa el producto y sus características
en el folleto, esté costará $500. Ella anticipa aumentará sus ventas en un
10% a 44 paquetes. Debe realizar la publicidad?

Mary está contemplando si debe reducir el precio de venta a $175.
considera que a este precio venderá 50 unidades. Con esta cantidad el
mayorista le venderá el software a Mary en $115. Debe reducir el
precio de venta?

Mary podría preguntarse. A qué precio puedo vender 50 unidades
(compradas a $115 por unidad) y seguir obteniendo una utilidad
operativa de 1,200?

Análisis de Sensibilidad e Incertidumbre
El análisis de sensibilidad es una técnica de supuestos
“qué sucede si....” para examinar la variación de un
resultado, si no se consiguen los pronósticos originales o
si cambia una suposición subyacente.

El Margen de seguridad es la cantidad por la cual los ingresos presupuestados
(o reales) exceden los ingresos del punto de equilibrio.
Margen de seguridad = Ingresos presupuestados – Ingresos del Peq
Porcentaje del margen de seguridad = Mg de seguridad / Ingresos reales
Análisis de Sensibilidad e Incertidumbre
Ej: Suponga que Mary tiene CF de $2000 un precio de venta de $200, un costo
variable unitario de $120 y que planea vender 40 unidades.

PLANEACIÓN DE COSTOS Y CVU
Estructuras alternas de costo fijo/costo variable
La elección de estructura de costo fijo/costo variable es una decisión
estratégica para las compañías.
El análisis CVU destaca el riesgo de pérdidas cuando los ingresos
son bajos y el rendimiento alcista cuando los ingresos son altos para
diferentes proporciones de costos variables y fijos.
Ej: Suponga que el centro de convenciones le propone a Mary tres
alternativas de alquiler.
-Opción 1. Alquiler fijo de $2000.
-Opción 2. Alquiler fijo de $800 más 15% sobre los ingresos que
obtenga en la convención.
-Opción 3. 25% de los ingresos obtenidos en la convención.

GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO (G.A.O.).-
Nivel de Costos Fijos.
GRADO DE APALANCAMIENTO FINANCIERO (G.A.F.).-
Nivel de Deuda ( Intereses)
Los apalancamientos sirven para mejorar los rendimientos de
la empresa, si a la empresa le va bien, los apalancamientos
son convenientes, de lo contrario éstos serían
contraproducentes para la empresa.
APALANCAMIENTO

PUNTO DE EQUILIBRIO Y GRADO DE
APALANCAMIENTO FINANCIERO
Ventas
Costos de Ventas
Costos Fijos.
U.A.I.I.
Intereses
U.A.Imp.
Utilidad Neta
Utilidad por Acción (U.P.A.)
GRADO DE
APALANCAMIENTO
OPERATIVO
GRADO DE
APALANCAMIENTO
FINANCIERO
GRADO DE
APALANCAMIENTO
TOTAL
GAT = GAO * GAF

PLANEACIÓN DE COSTOS Y CVU
GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO
Describe el efecto que los costos fijos tienen en los
cambios en la utilidad operativa, según varían las
unidades vendidas y, por consiguiente , en la contribución
marginal.
Grado de apalancamiento operativo = CMg
UOp

EFECTO DE LA MEZCLA
SOBRE LA UTILIDAD
La mezcla de ventas es la combinación relativa de
cantidades de productos que constituyen las ventas
totales de unidades.
Puede aplicarse el análisis de CVU a una compañía
que fabrique diferentes productos al asumir que las
mezclas de ventas de los productos vendidos
permanece constante a medida que cambia la cantidad
total de unidades vendidas.

EFECTO DE LA MEZCLA DE VENTAS
SOBRE LA UTILIDAD
Ej: Suponga que Mary está elaborando un presupuesto para otra
convención de equipo de cómputo. Ella planea vender dos
diferentes productos de software, Do-All y Superword e incluye en
el presupuesto los siguiente:
Cuál es el punto de equilibrio?

Método de Ecuación
Eq.1) Utilidad Operativa = Ingresos – CV – CF
Eq.2) Utilidad Operativa = ( CMgU * q ) – Costos Fijos
q.3) CF = CMg * q
Eq.4) q = (CF + Meta de utilidad operativa) / CMgU
Eq.5) q = (CF + (Meta UN/ 1- ISR)) / CMgU
Eq. 6) Ingreso = (CF +( Meta UtNeta /1- Imp)) / % CMg
Eq. 7) Ingreso = (CF + Meta UtOp) / % CMg
CMgU = P - CVu
CMg = CMgU * # unidades vendidas
Razón CMg = CMgU / P

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