Auditor basada riesgos

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PRÁCTICA PROFESIONAL
“AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS”
MATERIAL DIDÁCTICO
PREPARADO POR:
GEOCONDA TRUJILLO CALERO
QUITO, DM. JULIO 2015

AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS
ENFOQUE CON SÍLABOS

Perfil de egreso de la carrera
Diseño, asesoramiento y solución de sistemas y problemas de
carácter contable y financiero; la habilidad de razonar e
interpretar datos e información sobre los negocios; análisis e
interpretación de los estados financieros; manejo de información
oficial así como la capacitación y riesgo del origen y aplicación
de los recursos utilizados en las diversas transacciones. Debe así
mismo poseer una visión y criterio analítico para recopilar,
examinar y evaluar información sobre las diversas transacciones
y emitir opiniones sobre su razonabilidad.
.

OBJETIVO GENERAL:
Aplicar los conocimientos
teóricos de la Contabilidad y
Auditoría en el desarrollo
práctico de auditorías para que
los estudiantes puedan
desenvolverse en campo laboral,
que desarrollen e interioricen sus
valores y que puedan ser
creativos y analíticos.

DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA:
Práctica Profesional es una materia que se encarga a través de la
aplicación de casos prácticos, desarrollar auditorías financieras
integrales para empresas, tal y como se llevan a cabo en el ejercicio
profesional. Se encarga de reforzar los conceptos fundamentales y
marco teórico, para que los estudiantes puedan insertarse en el
mercado laboral como individuos con valores firmes éticos y
morales. Se orienta a emplear el conocimiento científico en la
ejecución de la valoración del riesgo, respuesta al riesgo y emisión
de los reportes de auditoría, para lo cual, profundiza con análisis
crítico el Código de Ética Profesional, la normativa vigente, para
luego desarrollar por fases la auditoría. El aula de clases se convierte
en la empresa donde van a solucionar los problemas contables y de
auditoría con el estudio de casos.

La práctica profesional es el ejercicio mismo del aprendizaje logrado
en los diferentes semestres de estudio en las diferentes
especializaciones de la Contabilidad y la Auditoría. Forma
profesionales emprendedores con criterio que solucionen
problemas contables – financieros y de auditoría, capaces de
trabajar liderando equipos. Profesionales con visión y criterio
analítico para examinar estados financieros y emitir opiniones
independientes sobre su razonabilidad.
Sin ésta el profesional sería solamente teórico y no estaría
preparado para desarrollar su rol en la sociedad a la que se debe, y
no podría desarrollar sus conocimientos, sus destrezas y habilidades
con responsabilidad social.
CONTRIBUCIÓN DE LA ASIGNATURA EN LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL:

COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA-RESULTADOS DE APRENDIZAJE:
 Analiza y evalúa la aplicación de conceptos fundamentales para el
ejercicio profesional, basado en el marco referencial existente.
NIIFS, NIAAS, Código de Ética Profesional, leyes y reglamentos. De
aplicación práctica: Las Firmas de Auditoría y su organización.
Emprendimiento en negocios de auditoría.
 Diseña la planificación de la Auditoría basada en riesgos y prepara
el Memorándum de Planificación de la Auditoría para las empresas
auditadas, en apego a las NIAAS.
 Desarrolla una Auditoría basada en riesgos, la etapa de respuesta
al riesgo, mediante la ejecución de procedimientos y técnicas de
auditoría y en apego a las NIAAS.
 Analiza la evidencia de la auditoría, evalúa sus resultados y emite los
diferentes reportes para comunicar los resultados de la auditoría: el informe
corto conteniendo la opinión de auditoría o dictamen, la carta a la gerencia
o memorándum de recomendaciones y el informe sobre el cumplimiento de
obligaciones tributarias.

COMPETENCIAS GENÉRICAS:
. Compromiso ético
. Toma de decisiones
. Destrezas interpersonales
. Capacidad para poner en práctica el
conocimiento en la práctica

AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría Financiera es el examen a los estados
financieros de una entidad u organización; es decir
consiste en el análisis e investigación de los registros
contables, comprobantes, documentos u otras
evidencias que respaldan a los estados financieros de
una empresa, con el propósito de emitir una opinión
independiente acerca de la razonabilidad de los estados
financieros.

TIPOS DE AUDITORÍA
Examen de las cuentas anuales de una empresa con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Auditoría Externa
Auditoría Interna
Garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados.
Examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control
interno de una empresa, se fundamenta en analizar la gestión.
Auditoría operativa
Auditoría de Sistemas
consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si el
sistema de información de la empresa es confiable.

CONTROL INTERNO
Es diseñado e implementado por la administración para, tratar de
que la empresa en lo posible elimine riesgos y fraude identificados
que se puedan presentar y amenazan el logro de los objetivos
establecidos.
Componentes del Control
Interno
Medición de
Riesgo
Sistemas de
Información
Actividades de
Control
Monitoreo
Ambiente del
Control

AUDITORÍA FINANCIERA
BASADA EN RIESGOS
Obtener seguridad razonable
Tres fases claves
Respuesta al Riesgo Presentación de ReportesValoración del Riesgo
Primera Fase del Proceso
de Auditoría
Valoración del Riesgo
Segunda Fase del Proceso
de Auditoría
Tercera Fase del Proceso
de Auditoría
Respuesta al Riesgo Preparación de Reportes

VALORACIÓN DEL
RIESGO
Entendimiento de la
Entidad
El auditor deberá obtener un
entendimiento de :
 La entidad y su entorno
 Factores relevantes de la entidad
 Selección y aplicación de políticas
contables
 Los objetivos y estrategias de la
entidad
 La evaluación y revisión del
desempeño financiero de la entidad.

VALORACIÓN DEL RIESGO
Procedimientos para
Valorar el Riesgo
Procedimientos
Analíticos
Investigación con
la Administración
y otros
Observaciones e
Inspecciones

Riesgo de Negocio
Los riesgos de negocios son resultantes de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar
adversamente la habilidad de la empresa para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias.
Componentes del Riesgo
Riesgo
Inherente
Riesgo
de Fraude
Riesgo
de Control
Riesgo
Combinado
Riesgo
de Detección

Aceptación y Continuidad
del Cliente
Se debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para garantizar en forma
razonable el trabajo.
El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría
inicial:
 Desempeñar procedimientos respecto de la aceptación de la relación con
el cliente y del compromiso específico de auditoría.
 Comunicarse con el auditor precedente, cuando ha habido cambio de
auditores.
 Identificar y luego medir el riesgo para la firma en aceptar o continuar con
el compromiso.
 Revisar la habilidad de la firma auditora a cumplir el compromiso.

Materialidad
La materialidad no se representa por un número absoluto. Representa un
área gris entre lo que probablemente no es material y lo que muy
probablemente es material.
La materialidad debe analizarse desde los puntos de vista cualitativos y
cuantitativos.
El nivel de materialidad para los estados financieros en conjunto requiere el
ejercicio de criterio profesional.

Evaluación del Control
Interno
Para evaluar el diseño de un control interno se requiere considerar si
es que el control, individualmente o en combinación con otros
controles es capaz de evitar o detectar y corregir los errores
materiales.
Entre los principales métodos de evaluación de control interno son:
Método descriptivo Método gráfico Método de cuestionarios

RESPUESTA AL RIESGO
Plan de Auditoría
Detallado
El plan de auditoría deberán
actualizarse y cambiarse
según sea necesario durante
el curso del trabajo.
El objetivo del plan de
auditoría detallado es el de
responder apropiadamente a
los riesgos identificados y
medidos.
El plan de auditoría atiende
varios asuntos identificados
con la estrategia en conjunto
de la auditoría.
El auditor deberá desarrollar
un plan de auditoría con el fin
de reducir el riesgo de
auditoría a un nivel
aceptablemente bajo.

RESPUESTA AL RIESGO
Pruebas a Seguir
Pruebas de
Control
Pruebas
Sustantivas
Pruebas de
Cumplimiento

Pruebas de
Control
El auditor deberá evaluar el
diseño y determinar la
implementación de los
controles de la entidad.
El auditor deberá desempeñar pruebas de
control para obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría de que los
controles están operando de manera
efectiva .

Ejemplo:
Ciclo de Ingresos:
Notas de entrega o despacho pre
numeradas.
Correcto registro contable
Adecuada aplicación del Impuesto
al Valor Agregado
Desincorporación en el módulo de inventario.

Pruebas
Sustantivas
El auditor deberá diseñar y desempeñar
procedimientos sustantivos para cada clase de
transacciones, saldo de cuenta, y revelación de
importancia relativa, con el fin de evaluar la
presentación global de los estados financieros .
Mientras más grandes sean los riesgos de
errores materiales, más importante es el
alcance de procedimientos sustantivos
requeridos.

Tipos de
Procedimientos
Procedimientos
sustantivos
analíticos
Pruebas de detalles
Estos procedimientos están
diseñados para recoger
evidencia que sustentará
las cifras de los estados
financieros.
Estos procedimientos
incorporan la comparación
de cantidades o relaciones
en los estados financieros.

Ejemplo
Inventarios
Presenciar toma física realiza por el cliente.
Verificación de procedimientos previamente
establecidos para la toma.
Realizar un muestreo de la toma física y aplicar
procedimientos analíticos de verificación de las
cantidades informadas por el cliente y su valoración.
Corte de documentos (examen de facturas, guías de
remisión, ingreso a bodega, entre otros).

Pruebas de
Cumplimiento
Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el
sistema de control interno de la empresa está siendo aplicado de acuerdo
a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de
la gerencia.
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los
controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios
fueron llevados a efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.
La persona que ejecuta el procedimiento.

Ejemplo
Proceso de Pago a
Proveedores
Cheque
Firmas de Autorización
Ley de Régimen Tributario Interno
Obligaciones Legales
Retención en
la Fuente
Factura
Comprobante
de Egreso
Pago
Ley de Régimen Tributario Interno

RESPUESTA AL RIESGO
Aplicación de Técnicas y
Procedimientos
Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá
determinar los medios apropiados para extraer una muestra
seleccionando partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente
evidencia apropiada de auditoría.

Muestreo
El muestreo le permite al auditor obtener y evaluar evidencia de
auditoría sobre alguna característica de los ítems seleccionados.
Se puede llegar entonces a una conclusión sobre la población de
la cual se ha sacado la muestra.
Dos tipos de muestreo:
Muestreo estadístico
Muestreo no-estadístico o a criterio

Técnicas de
Auditoría
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación de
un objeto específico, y además las pruebas que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones, incluidas en el informe.
Se clasifican de la siguiente forma:
Ocular
Verbal
Escrita
Documental
Física
Comparación Observación Revisión Selectiva Rastreo
Indagación
Análisis Conciliación Confirmación Tabulación Declaración
Comprobación Cálculo
Inspección

PRESENTACIÓN DE
REPORTES
El dictamen de auditoría deberá contener una clara expresión del
auditor sobre los estados financieros. El auditor deberá evaluar las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida,
como base para formar una opinión sobre los estados financieros.

Aspectos que debe
contener la carta de
opinión
Un título que indique que se trata del dictamen de un auditor
independiente.
Títuloa)
b) Receptor
Usualmente es dirigido a los accionistas o a aquellos encargados
del gobierno de la empresa auditada.
c) Párrafo Introductorio
 Identifica a la empresa e indica que los estados financieros han
sido auditados.
 Identifique el título de cada uno de los estados financieros.
 Resumen de políticas contables significantes y otras notas
explicativas.
 Especifica la fecha y periodo cubierto por los estados financieros.

d)
Responsabilidad de la Gerencia por
los Estados Financieros
Indique que la gerencia es la responsable por la preparación y
presentación razonable de los estados financieros.
e) Responsabilidad del Auditor
 El dictamen del auditor deberá declarar que la responsabilidad
del auditor es expresar una opinión sobre los estados
financieros basados en la auditoría.
 El dictamen del auditor deberá declarar que la auditoría fue
conducida de acuerdo con los Estándares Internacionales de
Auditoría.
f)
Opinión del Auditor
Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados
financieros debe indicarse que los estados financieros están
presentados razonablemente , en todos los aspectos importantes.

g)
h)
Otras Responsabilidades de Informar
En algunos casos los auditores pueden ser requeridos a informar
sobre otros asuntos específicos o procedimientos adicionales, por
ejemplo sobre la suficiencia de los registros y libros contables.
j)
La Firma del Auditor
La firma del auditor es: o el nombre de la firma o nombre personal
del auditor o ambos.
i) Fecha del Reporte
Esta fecha no puede ser más temprana que la fecha que el auditor ha
obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre a cual
puede basar la opinión sobre los estados financieros.
Dirección del Auditor
Indique el nombre del sitio en el país o jurisdicción donde practica el
auditor.

Tipos de Opinión
NO CALIFICADA
Opinión
Limpia
Cuando el auditor ha
obtenido evidencia
suficiente y competente
para expresar una
opinión sobre los
estados financieros.
Expresado como: “Los
estados financieros
presentan
razonablemente…….. De
Acuerdo a ….”

Tipos de Opinión
CALIFICADAS
Opinión con
Salvedades
Opinión
Adversa
Abstención
de opinión
Cuando el efecto no
es tan material ni
penetrante como para
requerir una opinión
adversa o un rechazo
de opinión.
Cuando el auditor
concluye que la
calificación de un
informe no es
adecuada para revelar
la naturaleza errada o
incompleta de los
Cuando el auditor no ha
podido obtener
suficiente y apropiada
evidencia de auditoría y
consecuentemente le es
imposible expresar una
opinión sobre los
Expresado como:
“Excepto por…” e
indicando los efectos del
asunto relacionados con
la calificación.
Expresado como:
“Los estados financieros
no presentan
razonablemente…….. de
acuerdo a…”
Expresado como:
“Nosotros no expresamos
una opinión” sobre los
estados financieros debido
a una limitación en el
alcance.

Comunicación de la
Gerencia-Carta de
Representación
El auditor deberá obtener evidencia de que la administración
reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de
los estados financieros.
Las representaciones escritas de la gerencia deben ser
obtenidas después de terminar un examen sustantivo a los
estados financieros pero antes de la emisión del informe de
auditoría.
La carta de representación de la gerencia debe ser firmada por
miembros de la gerencia que tienen responsabilidad en
conjunto por asuntos financieros y operativos y que son
conocedores de todos los asuntos mencionados en las
representaciones.

CARTA A LA GERENCIA-
MEMORANDUM DE
RECOMENDACIONES
OBSERVACIONES ENCONTRADAS
RECOMENDACIONES PROPUESTAS
La carta a la gerencia, también es conocida como el
Memorándum de Recomendaciones, y son los auditores
externos los responsables por su emisión.

Recomendaciones,
modelos:
 Los cheques posfechados no constituyen un pago efectivo
sino una forma de financiación, una garantía de un pago
futuro ya que no hay seguridad absoluta de que el
cheque pueda ser cobrado, deben ser registrados en una
cuenta de orden o en cuentas por cobrar, pero no se debe
registrar en la cuenta de caja- bancos.
 Se recomienda reclasificar los cheques posfechados que se
presentan en la cuenta caja- bancos a cuentas por cobrar, con la
finalidad de dar una correcta y mejor presentación a los estados
financieros.

Recomendaciones,
modelo:
 El 21 de agosto del 2006, mediante Resolución de la
Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004, se
exige la aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera a partir del año 2009 a las
compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la
referida Superintendencia. El 20 de noviembre del 2008,
con resolución de la Superintendencia de Compañías No.
08.G.DSC, se estableció el cronograma de adopción del
cuerpo de Normas Internacionales de Información
Financiera, en remplazo de las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.

Recomendaciones,
modelo:
 La Compañía deberá aplicar tales normas a partir del 1 de enero
del 2012, el año 2011 se considera como período de transición.
No se evidenció que el proceso de implementación se esté
ejecutando.
 La Administración debe iniciar con el proceso de capacitación al
personal, contar con personal especializado para realizar la
transición de NEC a NIIF, adicionalmente cumplir oportunamente
con los cronogramas y requerimientos establecidos por la
Superintendencia de Compañías

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
. OBJETIVO
. RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN PRESENTADA
. QUIENES DEBEN PRESENTAR
. FECHA Y LUGAR DE LA PRESENTACIÓN
. MODELOS DE INFORMES
. ANEXOS

BASE LEGAL DE LA EMPRESA
Santander Glass Market Cía. Ltda., según
escritura pública, se constituye en el Distrito
Metropolitano de Quito, el día 18 de septiembre
del 2004, e inscrita en el registro mercantil el 24
de octubre del 2004.
Ante la constitución de la compañía comparecen los
señores: Edwin Santander Ayala, Juan Sebastián
Santander Trujillo, Gioconda Michelle Santander
Trujillo, todos por sus propios derechos.
El objeto social de la compañía es la comercialización de
materiales de construcción y de ferretería, en el ámbito local y
nacional. Además la importación de materiales de
construcción y maquinaria para arrendamiento o venta.
El capital social con el que inicia la compañía es de mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$1,000), con el paso del tiempo el
capital social asciende a US$ 200,000.00, representando doscientas mil
participaciones iguales acumulativas e indivisibles de un dólar de los
Estados Unidos cada una.

OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Objetivo General
Objetivos Específicos
Alcanzar el éxito, ofreciendo productos de
excelente calidad, que cumplan con las
necesidades de los clientes; dedicando
siempre esfuerzo, constancia y dedicación,
en todo lo que se realizan, con el fin de
satisfacer a los clientes.
 Ofrecer productos y servicios de alta calidad;
actividades que reforzarán la fidelidad de
nuestros clientes y preferencia de
consumidores potenciales.
 Mantener un nivel de ventas constante que
nos permita conseguir rentabilidad y
permanencia en el mercado.

BASE LEGAL, ORGANISMOS DE CONTROL:
 Superintendencia de Compañías
 Servicio de Rentas Internas
 Ley de Régimen Tributario Interno
 Cámara de Comercio de Quito
 Instituto Ecuatoriano De
Seguridad Social
 Código de Trabajo
 Ministerio de Relaciones
Laborales
 Obligaciones con el Distrito
Metropolitano de Quito

ANÁLISIS FODA
Factores ExternosFactores Internos
DebilidadesFortalezas
Elementos
positivos de la
empresa con
alto grado de
eficiencia.
Problemas
internos que
tiene una
compañía.
AmenazasOportunidades
Situaciones
negativas
externas que
tiene una
empresa.
Elementos
positivos que se
generan en el
entorno externo
de la compañía.

Trabajar con eficiencia y
calidad, garantiza la
confiabilidad de los clientes.
El desarrollo apropiado
y oportuno del equipo
de trabajo a través de
programas de
entrenamiento.
EJEMPLOS
La falta de medidas creativas
por parte de la empresa para
mantener clientes.
Recursos limitados para
la importación de
varilla.
Participación en
proyectos de
construcción de
viviendas,
carreteras,
mantenimientos de
vías, entre otras.
Excelente
acogida en el
mercado.
Altas tasas de interés
en los préstamos que
realiza la empresa.
Falta de tecnología.

MISIÓN
VISIÓN
“Facilitar a la comunidad alternativas
integrales para la construcción
convirtiéndonos en aliados permanentes de
nuestros clientes mediante un servicio eficaz
y un trato familiar con el fin de crecer
juntos”.
“Ser la cadena líder en el país en la provisión
integral de productos y servicios en el área
de la construcción del mercado nacional y
expandir su participación al mercado
internacional, manteniendo siempre los
valores y principios éticos, buscando
constantemente la innovación, calidad,
eficiencia, y con eso lograr la satisfacción
del cliente”.

POLÍTICAS:
 Política laboral
 Políticas de Gestión
Humana
 Políticas de venta
 Políticas de cobro
 Políticas de publicidad
Las políticas que le ayudan a llevar
efectivamente las actividades a Santander
Glass Market son:

LOS VALORES Y LOS PRINCIPIOS
 Responsabilidad
 Sinceridad
 Honradez
 Amabilidad
 Honestidad e Integridad

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