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Auditoria contable
- 1.
- 2. La Auditoria comouna forma de Control Control : Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.
- 3. Tipos de Control Correctivos:determinan los desvíos y un informe a quien deben actuar sobre estos. Ej.: Control de calidad. No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos. Ej.: Control por separación de funciones.
- 4. Auditoria – Control Contexto o Ambiente REVISION Ente Auditor Auditado = o Control CONTROL = VERIFICACION
- 5. Factores de riesgo Riesgospropios del ente auditado Riesgos Externos al ente Contexto Aplica Entes Auditor Procedimientos Riesgos propios del ejecutante de la auditoria
- 6. Control Interno Conjunto de normas y procesos, ordenados y organizados en forma de red con el propósito de alcanzar los objetivos para los cuales se creo la organización.
- 7. Objetivos del ControlInterno • Protección de los activos. • Eficiencia administrativa. • Información. • Adecuación del personal.
- 8. Que asegura elcontrol Interno
- 9. El Control Internoen la Auditoria • En la Auditoria operativa será su objetivo principal. • En la Auditoria Contable condicionara el riesgo de control y la magnitud de la muestra y procedimientos a aplicar.
- 10. Métodos de relevamientodel Control Interno • Narrativo. • Cuestionarios. • Gráficos.
- 11. Enfoque de Auditoria •QUE = TIPO • COMO = ALCANCE O INTENSIDAD • CUANDO = OPORTUNIDAD • Esto lo condiciona dos aspectos: – El Riesgo. – El Control Interno.
- 12. Que auditar? • Obtenerun conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades. (Manuales de Organización y Procedimiento)
- 13. Que auditar? • Identificarel objeto del examen (estados contable, Cursogramas) • Evaluar la significación de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado.
- 14. Planificación • Planificar enforma adecuada el trabajo de auditoría, teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir, las características del ente cuyos estados contables serán objeto de la auditoría (naturaleza, envergadura y otros elementos) y las circunstancias particulares del caso. • La planificación debe incluir la selección de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribución en el tiempo y la determinación de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificación se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.
- 15. Juicios validos ysuficientes • Reunir la evidencia de auditoria que respalde el informe: – Competencia.- Medida de Calidad -se base en hechos mas que criterios. – Suficiencia.- Medida de Cantidad.
- 16. Juicios validos ysuficientes Evidencia = Competente y Suficiente Características Relevancia Objetividad Autenticidad Neutralidad
- 17. Factores que afectanla obtención de evidencia • Nivel del riesgo inherente. • Evaluación de riesgos de control. • Volumen de transacciones a examinar. • Experiencia del auditor. • Origen y confiabilidad de la información disponible.
- 18. Enfoque de auditoria AUDITOR Control Interno Riesgos del Ente Detectados Experiencia del Auditor ENFOQUE Tipo Se definen Alcance Procedimientos Oportunidad
- 19. Pruebas de Auditoria Sonla esencia de la auditoria, son los medios que utiliza el auditor para evaluar el atributo objeto de la revisión y que le van a permitir llegar a una conclusión de lo analizado.
- 20. Tipos de Pruebas De Procedimiento Sustantivas De Control De Validez de Sinónimo Interno Saldos Funcionamiento Validar saldos Objetivo de los expuestos en procedimientos EECC o saldos internos del ente contables Objeto Estados Auditado Gestión del ente Financieros
- 21. Métodos y procedimientospara obtener evidencia • Inspecciones: – Inspección Documental. – Examen Físico. • Observación. • Indagación mediante entrevista. • Confirmación. • Calculo.
- 22. Métodos y procedimientospara obtener evidencia • Procedimientos analíticos. • Comprobación. • Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.
- 23. Clasificación de laEvidencia Evidencia Física Documental Memorandos Testimonial Analítica Registros de Contabilidad Entrevistas Cálculos-Comparaciones- Razonamientos
- 24. Papeles de Trabajo •Son el conjunto de cédulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción de las mismas.
- 25. Papeles de Trabajo Propósito – la planeación y desarrollo de la auditoría. – la supervisión y revisión del trabajo de auditoría. – Registran la evidencia en la auditoría. – Permiten organizar y coordinar las diferentes fases de auditoría. – Sirven de evidencia legal.
- 26. Papeles de TrabajoFormas y Contenido SAS 41 y NIA 9 RT 7 • Ejemplo: – Organigramas. – Estatutos o Convenios. – Normativa Legal que atañe al Ente. – Evidencia del proceso de planeamiento,(programas de auditoría) – Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
- 27. Papeles de Trabajopropiedad custodia y archivo • El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos. • Son importantes para auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
- 28. Informe Contenido:- RT7 – Titulo. – Destinatario. – Identificación del Objeto de Auditoria. – Alcance del trabajo de auditoria. – Aclaraciones previas a la opinión. – Dictamen u opinión. – Lugar y Fecha de Emisión. – Firma del Auditor.
- 29. Informe Sin Salvedades FAVORABLE Con Salvedades ADVERSO DICTAMEN- RT7 ABSTENCION Si No OPINION PARCIAL
- 30. Bibliografia • Auditoria Principiosy Procedimientos Arthur Holmes 1960 • Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse- Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel-Pace- Demarco – Ed. Macchi 1990 • Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann 1998. • Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo Cansler Agosto 2005. • Auditoria de Estados Financieros – Juan José Cossio – Ed. Su libro 1997. • Resolución nro 7 FACPCE.
Notas del editor
- #5 Fuente: Auditoria de Estados Financieros . J.J Cossio