Auditoria gubernamental

Universidad Peruana Los Andes
Sede La Merced
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
“…El manual de Auditoria
Gubernamental es un
documentos normativo que
define las policías y las
orientaciones para ejercicio
de la auditoria gubernamental
en nuestro país”.
CPC. Mari bel Pal omi no
Sant i ago
Docent e

Presentation del curso
 La asignatura de Auditoria Gubernamental, pretende dar una visión
general del estudio teórico práctico de las acciones de control, que se
encuentran comprendidas dentro de los alcances de la Ley Nº 27785
“Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, las Normas Técnicas de Control Interno, los Principios de
Contabilidad, Normas Internacionales de Auditoría y otras que son de
cumplimiento obligatorio por parte de las Instituciones Públicas
 Su contenido ha sido elaborado, teniendo en cuenta el proceso de la
auditoria, es decir el Planeamiento, Ejecución e Informe, los cuales se
cumplen en cualquier tipo de acción de control, sea una Auditoria
Financiera, De Gestión , Examen Especial o Auditoria a la Información
Presupuestal, también se incluye algunos modelos para cada una de
estas etapas.
2

Objetivo del curso
 Conocer los postulados, criterios, metodología y los procesos que se
requieren en la auditoria.
 Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a
cabo el control de calidad de la Auditoria Gubernamental que
realizan los auditores.
 Aplicar las normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) aprobadas
por la Contraloría General de la Republica.
3

Objetivo general
Alcanzar el perfeccionamiento en la Auditoria Gubernamental
con un enfoque integral, dominando los fundamentos teóricos
y prácticos, el manejo de la metodología de la auditoria
gubernamental y de gestión y la utilización de indicadores de
rendimiento y eficiencia útiles en los procesos de enseñanza y
aprendizaje.
4

Concepto de Auditoria
gubernamental
 La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo
sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución,
en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe.
 Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoría
Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por
la Contraloría General, aplicando las técnicas, métodos y
procedimientos establecidos por la profesión del contador
público.
5

MARCO NORMATIVO
Constitución Política del Perú de 1993Constitución Política del Perú de 1993
Art. 82 “La Contraloría General de la Republica es una
entidad descentralizada de derecho público que goza de
autonomía conforme a su ley organiza. Es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control”
Ley 27785 – Ley Orgánica del SNC y de la CGR
Esta ley propende al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del Control Gubernamental, con la finalidad de
contribuir y orientar el mejoramiento de actividades de y
servicios en beneficios de la Nación Peruana.

9
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
ACCIONES
DE
CONTROL
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
AUDITORIAS
EXAMENES
ESPECIALES
Operaciones de
Endeudamiento
Garantías y avales
Presupuestos
adicionales de obras
Contrataciones y
adquisiciones con
carácter de secreto militar
NAGU
INFORME
DE
AUDITORIA
CRITERIO
DE
GERENCIA
(Normas
Internas)
OFICIO
CARTA
MEMO
H. RECOMENDACIÓN
H. INFORMATIVA
L
E
Y
N°
2
7
7
8
5

El proceso de la auditoria gubernamental
comprende:
En tal sentido, se inicia con la
elaboración del plan de auditoria
correspondiente y culmina con la
remisión del informe al titular.

JCLL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en (i) el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del (ii) cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctiva pertinentes.
El Control Gubernamental es Interno y Externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
(Artículo 6° - Ley N° 27785)

La Acción de Control es la herramienta
esencial del Sistema, por la cual el personal
técnico de sus órganos conformantes, mediante
la aplicación de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión
y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
La Acción de Control es la herramienta
esencial del Sistema, por la cual el personal
técnico de sus órganos conformantes, mediante
la aplicación de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión
y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
JCLL
ACCIÓN DE CONTROL - LEY N° 27785ACCIÓN DE CONTROL - LEY N° 27785

JCLL
ESTUDIO Y
PLANIFICACIÓN
EXAMEN O
EVALUACIÓN
INFORME
1. ESTUDIO
PRELIMINAR
2. COMPRENSIÓN
DE LA ENTIDAD
AUDITADA
3. SELECCIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS
O DÉBILES
1
2
EXAMEN
DETALLADO DE
ÁREAS CRÍTICAS
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS .
EVALUACIÓN DE LOS
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES DE
LOS AUDITADOS
5
4
3

JCLL
OCI REMITE INFORME
DE AUDITORÍA AL
TITULAR
DE LA ENTIDAD, PARA
CONOCIMIENTO
E IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES
INFORME LARGO
INFORME ESPECIAL
TITULA
R
PROCURADOR
FISCALÍA
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS
1. COMISIÓN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
2. COMISIÓN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOS
EXISTE RIESGO DE PRESCRIPCIÓN
ELEVA INFORME AL
TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA,
PROPONIENDO
ACCIONES DE
PERSONAL
2
3
4
DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
AL PERSONAL AUDITADO
5
PROCESO INDEBIDO SI TITULAR:
1. REMITE A ASESORÍA
JURÍDICA PARA OPINIÓN.
2. SI APLICA SANCIONES
DIRECTAS SIN CONCURSO DE
COMISIÓN INVESTIGATORIA
TRANSGREDE 2do. PÁRRAFO DEL
ARTÍCULO N° 11 DE LA LEY 27785
1

18
Planeamiento
Ejecución
Criterio Causa
Informe
Condición Efecto
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Revisión General Revisión Estratégica

19
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso
Programa de
Auditoría
Programa de
AuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de AuditoríaPlan de Auditoría
Ejecución del Programa de
Auditoría
Ejecución del Programa de
Auditoría
Borrador de InformeBorrador de Informe
Trabajo de Campo
Comunicación de
Hallazgos
Comunicación de
Hallazgos
Emisión del InformeEmisión del Informe
¿Cómo se realiza una Auditoría¿Cómo se realiza una Auditoría
Gubernamental ?Gubernamental ?
Informe

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Son principios que rigen el ejercicio del control Gubernamental:
a. Universalidad:
b. Carácter Integral:
c. Autonomía Funcional
d. El carácter permanente
e. El carácter Técnico y Especializado
f. La legalidad
g. El debido proceso de control
h. La eficiencia, eficacia y economía
i. La oportunidad
j. Objetividad
k. La materialidad
l. El carácter selectivo del control
al.La presunción de licitud
m. El acceso a la información
n. La reserva
o. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la
entidad al efectuar una acción de control
p. La publicidad
q. La participación ciudadana
r. La flexibilidad

29
Fuente: Manual de Auditoría de cumplimiento pág.4

30
Señala:
Las entidades y;
materia a
examinar.
La auditoria se
origina como
resultado del proceso
de planeamiento
desarrollado
conforme las
disposiciones
establecidas por la
Contraloría General.
Sobre la base:
•Análisis de riesgo
y prioridades
derivadas;
•las denuncias,
pedidos de
entidades
•acciones de
control anteriores
•y seguimiento
de medidas
correctivas.
ORIGEN
CARPETA
DE
SERVICIO
CARPETA
DE
SERVICIO

Planeamiento -NAGU
Planificación - NGCG
Cada auditoría debe ser
apropiadamente planificada a
fin de que sus objetivos
sean alcanzados en plazo
oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las
etapas de su proceso,
obteniendo resultados de
calidad e impacto.
Se tendrá en cuenta para su
formulación, las características de
cada tipo de auditoría, conforme
se regule en la normativa
específica que emita la CGR
Literal B. Etapa de Planificación
32
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realización de
una auditoría de calidad, debe
estar basado en el conocimiento de
las actividades que ejecuta la
entidad a examinar, así como el
análisis del entorno en que se
desarrolla, el tipo de auditoría a
efectuarse y las disposiciones
legales vigentes y aplicables.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la
auditoría

Planeamiento -NAGU Planificación - NGCG
Como resultado de la etapa de
planificación se define el Plan de
auditoría el cual contiene los
objetivos de la auditoría y adjunta
la propuesta del programa de
auditoría
33
Durante la ejecución de esta
etapa de la auditoría, el auditor
documentará su trabajo
mediante:

La actualización del Archivo
Permanente.
Emisión del plan y programas
de auditoría para ejecutar el
trabajo de campo.

Riesgo
Inherente
ALTO BAJO BAJO MEDIO
Riesgo de
Control
ALTO BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de
Detección
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
36

LABORES DE
CONTROL (*)
ENCARGOS CGR
(**)
85
%
15
%
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgánica de línea a quien delegue
(*) Priorizándose el N.° MINIMO de acciones de control,
dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
40

Ítem.
Apellidos y nombres de
cada auditor N° Total de HH
en el año [**]
Total deducciones de h/h
N.° Total de H/H
disponibles
Tiempo
Requerido
[***]
Descanso Pre y
Post Natal
en el año
N.° H/H
requeridas
N.° total de H/H
a descontarse
( * ) N.° H/H N.° H/H N.° H/H
( A ) ( B ) ( C ) ( D ) E ( F ) =B+C+D+E ( H ) = A - F
1 1,840
2 1,840
3 1,840

..
0 0 0 0 0 0 0

(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)

UNIDAD ORGÁNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL
(Arial Narrow negrita, número de letra 16)

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

“TIPO DE PROCESO” A “NOMBRE DE LA ENTIDAD”

“ASUNTO A EXAMINAR”

PERIODO
“DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”

……. – PERÚ AÑO
“Nombre del decenio”
“NOMBRE OFICIAL DEL AÑO”
Arial Narrow negrita,
número de letra 14
48

Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL
I. ORIGEN DEL EXAMEN
II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR
2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR
III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE
IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME
Pág. N.°PERIODO: “DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”

ANEXO N.º 01

PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE SELECCIÓN
PERÍODO: ENERO – DICIEMBRE 2011
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMADO EJECUCIÓN
Asignado
a:
Horas
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
OBJETIVO GENERAL
Determinar que los procesos de selección se hayan ceñido al marco
normativo vigente.

A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisión de Auditoría ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que
disponga la pronta atención de los requerimientos de información y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
Jefe OCI 4

2. Por cada procedimiento de este objetivo diseñe una cédula de trabajo
conteniendo lo siguiente:
 Indicar el procedimiento.
 Precise en el rubro: “Trabajo Realizado”, todo lo que el auditor llevó a
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o
reiteraciones de información, actas, entrevistas y en general la(s)
técnica(s) de auditoría aplicada.
Emitir una conclusión respecto al procedimiento.
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
170

50

PROCEDIMIENTOS GENERALES
Asignado a: Horas
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
3. Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecución del trabajo de
campo.
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
36

4. Formular La Matriz de Hallazgo, así como los hallazgos de auditoría teniendo en cuenta
lo siguiente:
 Que contengan los elementos: condición, criterio, efecto y causa, según los lineamientos
CGR N° 005-2011-CG/GCAL.
 Verifique si en el sistema CBR existe alguna observación similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.
 Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser así, ser escrupulosos en la redacción
del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que más adelante no
existan vacíos que lo afecten.
 Comunique el inicio del proceso de comunicación de hallazgos al Titular de la entidad
con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los hallazgos.
 Elabore la cédula de comunicación de hallazgos de auditoría y de notificaciones.
 Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.
 Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta para
excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado hallazgos de
auditoría.
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicación de Hallazgos de
conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N°
152-98-CG.
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
200

51

Asignado
a:
Horas
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
5. Elabore las cédulas de control de la documentación emitida y
recepcionada por la comisión e incluya dichos documentos en el
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Guía de
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
Jefe Com. 48

6. Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentación que se requiere para ello de conformidad con la Guía
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG,
considerando lo siguiente:
 Puntos pendientes superados
 Informe de auditoría
 Memorándum de control interno
 Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución de
la auditoría
 Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditoría posteriores a la planificación
 Carta de representación
 Carta de abogados
 Puntos de atención
 Comentarios sobre hechos subsecuentes
 Lista de verificación de conclusión de auditoría
 Control de tiempo
 Relación total de archivos utilizados
Jefe Com. 36

52

Asignado
a:
Horas
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
7. Formule los aspectos de importancia que serán incorporados en el
informe de auditoría, los mismos que deberán guardar relación con la
operatividad y accionar de la Entidad.
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
24

8. Formule y emita el Memorándum de Control Interno, a fin de ser
alcanzado al Titular para que disponga la implementación de las
recomendaciones planteadas.
Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
40

9. Supervise las fases de planificación, ejecución e informe de la acción
de control. Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
150

10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el
informe(s) de auditoría resultante de la acción de control. Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
100

53

INTEGRANTES: COMISIÓN AUDITORA
Cuadro N.° 05NOMBRES Y APELLIDOS CARGO PROFESIÓN
Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) Contador
Bella Gonzáles Zavaleta Supervisora de Comisión (Supervisor 2) Contadora
María Rivera Villacorta Auditora encargada Abogada
Auditor Integrante 1 Contador
Auditor Integrante 2 Contador
54

PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS
Cuadro N.° 06
ACTIVIDADES
N° de
Pers.
02.May
al
29.May
30.May
al
27.Ago
14.Ago
al
27.Ago
28.Ago
al
10.Set
11.Set
al
24.Set.
25.Set.
al
09.Oct.
10.Oct
al
11.Oct
12.Oct.
TOTALES
DÍAS
ÚTILES
Planeamiento 3 20
Trabajo de campo 5 62
Emisión de Memorando
Control Interno
5

10
(*)
Comunic. de Hallazgos 2

8
Eval. de Comentarios y/o
aclaraciones
5 10
Redacción del Informe 3 10
Supervisión del Informe 3

2
Emisión del Informe 3 1
TOTAL DÍAS ÚTILES 20 62 10 (*) 8 10 10 2 1 113
Elaborado: por comisión de Auditoria.
(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo 55

CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE HORAS/HOMBRE
PROGRAMADAS
Cuadro N.° 07Nombre y Apellidos Cargo Distribución de Horas/ Hombre
Planificac. Ejecución Informe Total
Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) 50 100 50 200
Bella Gonzáles Zavaleta
Supervisora de Comisión
(Superv isor2)
120 400 104 624
María Rivera Villacorta Auditora encargada 160 640 104 904
Auditor 1 Integrante 1 448* 448
Auditor 2 Integrante 2 448* 448
(*) Del 02 de julio al 24 de
setiembre 2013
TOTALES 330 2 036 258 2 624
56

CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL
Cuadro N.° 08
Nombre y
Apellidos
Costo Horas Hombre
(A)
Sub Total
H/H
S/.
Días
viaje
Viáticos
Asignados
por día S/.
(B)
Sub
Total
S/.
(C )
Pasajes
S/.
(B)+(C)
Total
S/.
Costo TOTAL
(A)+(B)+(C)
S/.
Costo/Hora
S/.
H/H
Juan Pérez P. 104,4 200 20 880,0 20 880,00
Bella Gonzáles Z. 40,6 624 25 334,4 35 180 6 300 2 820 9 120 34 454.40
María Rivera V. 46,8 904 42 307,2 35 180 6 300 2610 8 910 57 517.20
Auditor 1 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 740 3 440 21 628,80
Auditor 2 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 530 3 230 21 418,80

Elaborado: Comisión Auditora 155 899,20
57

63

ESQUEMA DE RELACIÓN: DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la “descripción del
asunto a examinar, objetivos de la auditoría y los procedimientos a ejecutar”, para asegurar una auditoría de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atención a las
necesidades de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n.° 003-2011-
CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL,
pág. 13)
OBJETIVO GENERAL
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
EXISTE
RELACIÓN (1)
SI NO*

…………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………

ÁREAS CRITICAS O DE
RIESGO DESCRITO EN EL
ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y
Lineamiento N° 003-2011-
CG/GCAL, pág. 13)
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA
AUDITORÍA
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDIOTORÍA A APLICAR
(NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-
2011-CG/GCAL, pág. 14)
EXISTE
RELACIÓN (2)
SI NO*

1.-

1.-

2.-

2.-

3.-

3.-

(1) Verificar la coherencia y relación entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitirá identificar si la evaluación del nivel
y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos, cubriéndose las
necesidades de control.
(2) Verificar si los objetivos específicos atienden la necesidad de control de las áreas críticas o del nivel de riesgo detectado, así como si los
procedimientos de auditoría corresponde al desarrollo de los objetivos específicos.
* Cuando la relación es “NO”, deberá de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de auditoría y los procedimientos del
programa de auditoría a ejecutar.
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificación de la acción de control, con el visto bueno del Auditor
encargado y Supervisor.

Hoja Papel membretado A4
Estilo Arial Narrow, estilo normal, tamaño 11
En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño adecuado
Encabezado
(Tamaño de letra:
número 8, en
negrita)
A partir de la segunda Página
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
Pág. 2 de 20
Pié de
página
(Tamaño de letra:
número 8, en
negrita)
A partir de la segunda Página
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,
PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
“PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES”
PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Margen Superior: 2.7 cm Inferior: 2.5 cm
Izquierdo: 4 cm Derecho: 2.8 cm
Interlineado Sencillo
Impresión Por una sola cara de la hoja
Numeral 7:
Lineamiento N°
003-2011-
CG/GCAL
Absolución de
consultas CGR,
Características
de Formato.
64

CÓDIGO CONTENIDO
L1 PLAN DE AUDITORÍA
L2 PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERAL
L3 ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
L4
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE
LA ENTIDAD
L5 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
L6
IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES DE LA
ENTIDAD
66

INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO

P1
Ley Órganica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento. ……………….
P2 Organigrama estructural aprobado. P21 ………………

P3
Reglamento de Organización y Funciones - ROF
aprobado. ………………

P4
Manual de Organización y Funciones - MOF
aprobado ………………

P5 Manual de Procedimientos aprobado.

P6
Flujogramas de las Principales Actividades de la
Entidad.
P7 Plan Operativo Institucional

P8
Presupuesto Institucional, incluyendo
Modificaciones y Evaluaciones.
P9 Estados Financieros
P10 Informes de Auditoría
P11 Denuncias

P12
Plan Anual de Auditoría, incluyendo
Reprogramaciones (OCI)

P13
Informes de Evaluación del Plan Anual de
Auditoría

P14
Resumen de las Decisiones más importantes
adoptadas por la Alta Dirección

P15
Resoluciones y Directivas Emitidas por la
Entidad
P16 Convenios y Contratos Trascendentes
P17 Memoria
P18 Relación de Funcionarios de la Entidad
P19 Donaciones 67

CÓDIGO CONTENIDO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
L7 ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
L8
CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS
IMPORTANTES
L9 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
L10
DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE
AUDITORÍA
L11 DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA
L12 DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD
L13 IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN
68

LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013
Entrevista con los funcionarios de la
entidad examinada
HECHO POR REV. POR
INIC. FECHA INIC. FECHA
L7
Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habiéndose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIÓN que deberán ser considerados durante la fase de ejecución de la
presente acción de control:
Econ. PEDRO FUENTES PÉREZ – Subgerente de Logística
Fecha de inicio de gestión: 01.Mar.2012
Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del Subgerente
Manifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su
implementación.
Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativo de la entidad.
Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las áreas
usuarias, justificándose que el origen corresponde a una inadecuada formulación del presupuesto que
obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo.
Manifiesta que dada la lejanía del almacén, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.

Auditoria gubernamental

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