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AUDITORIA INTEGRAL
- 1.
- 2. NORMAS GENERALES DECONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG Resolución de Contraloria n.° 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014. 1. Marco Conceptual 2. Normas de desempeño profesional 3. Normas de Gestión de Calidad 4. Normas comunes a los servicios de control 5. Normas de servicios de control previo 6. Normas de servicios de control simultáneo 7. Normas de servicios de control posterior
- 3.
- 4. Definición y alcancede las NGCG • Son las disposiciones de obligatorio cumplimiento. • Regulan el ejercicio del control gubernamental. • Brindan dirección y cobertura para su realización. • Regular el desempeño profesional del personal del Sistema y el desarrollo técnico de los procesos y productos de control.
- 5. Definición y alcancede las NGCG • Son emitidas por la CGR. • Fueron desarrolladas con base en la normativa y buenas prácticas internacionales sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoría: Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI emitidas por la Organización Internacional de Instituciones Supremas de Auditoría (INTOSAI) Normas Internacionales de Auditoría – NIA emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
- 6. Definición y alcancede las NGCG • Son de observancia obligatoria para los órganos y personal del SNC, expertos que participen en el desarrollo del control gubernamental y para los funcionarios y servidores públicos de las entidades bajo el ámbito del SNC. • Compete a la CGR actualizar e interpretar las NGCG y emitir las normas relativas al desarrollo del control gubernamental, derivadas de ellas.
- 7. Relación de lasNGCG con otras normas Aspectos que no estén expresamente desarrollados en NGCG o en la normativa específica, se podrán tomar como referencia técnica otras normas : • A) INTOSAI: Para las auditorías de desempeño, cumplimiento y otras auditorías especializadas. • B) Organización Internacional para la Estandarización (ISO): Para la gestión de la calidad. *Normas Internacionales de Auditoria - NIA emitidas por el IFAC (auditorías financieras).
- 8. El control gubernamental “Consisteen la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, (…)”. “Proceso integral y permanente, que tiene como finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades (…)”.
- 9. Clasificación del controlgubernamental En función de quién lo ejerce: control interno y externo. En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y posterior.
- 10. Clasificación del controlgubernamental Interno: previo, simultáneo y posterior; su desarrollo es responsabilidad de las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades. El control interno simultáneo y posterior también es ejercido por los OCI. Externo: puede ser previo, simultáneo y posterior; y lo ejerce la CGR u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta. En el caso del control externo posterior, puede ser ejecutado además por las SOA designadas por la CGR.
- 11. Servicios de Control Constituyenun conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental. Son prestados por la CGR y los OCI. Por las SOA, cuando son designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
- 12. Clasificación de losServicios de Control a) Servicios de control previo: Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión. Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado. Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de orden interno. Otros establecidos por normativa expresa
- 13. Clasificación de losServicios de Control b) Servicios de control simultáneo: Acción simultánea. Orientación de oficio. Visita de control. Otros que se establezcan
- 14. Clasificación de losServicios de Control c) Servicios de control posterior: Auditoría financiera. Auditoría de desempeño. Auditoría de cumplimiento. Otros que se establezcan. * Utilizamos técnicas, prácticas, métodos y herramientas de control y de gestión necesarias para el adecuado cumplimiento de sus objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza y características de las entidades.
- 15. 2. NORMAS DEDESEMPEÑO PROFESIONAL
- 16. INDEPENDENCIA “En el ejerciciode sus funciones, el personal del Sistema debe mantener una actitud mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional”. • Permite al personal formular juicios fundados en elementos objetivos, y que garantiza la consistencia e integridad de sus actuaciones y opiniones. • También ser reconocido como independiente por las entidades y la ciudadanía en general.
- 17. ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA “Elpersonal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado, así como contar con la competencia necesaria para el apropiado desarrollo del control gubernamental, propendiéndose a la mejora continua de su calidad profesional”. • Adquisición continua de los conocimientos técnicos y habilidades necesarias. • Deriva del entrenamiento y experiencia que permitan la emisión de un juicio sólido e idóneo.
- 18. DILIGENCIA PROFESIONAL “El personaldel Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia profesional en el desempeño de todas las labores que desarrolle durante la realización de los servicios de control y servicios relacionados”. • Implica utilizar el pensamiento analítico y crítico, los conocimientos, habilidades y experiencias adquiridas, así como la orientación a los resultados, para la realización de servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de calidad.
- 19. CONFIDENCIALIDAD “El personal delSistema está obligado a guardar debida reserva y discreción sobre la documentación y resultados de los servicios de control o servicios relacionados que sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones”. • La confidencialidad se refiere a mantener estricta reserva respecto de la información obtenida. • El personal se encuentra impedido de revelar y utilizar la información cuya difusión se encuentre restringida por mandato legal, aun después de haber cesado en sus funciones. • El personal no debe emitir opiniones adelantadas
- 20. 3. NORMAS DEGESTIÓN DE CALIDAD
- 21. Gestión de laCalidad “La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad, con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del control gubernamental”.
- 22. Gestión de laCalidad • Brindar servicios de control y servicios relacionados que generen valor a las entidades y la ciudadanía . • La calidad en los servicios de control y servicios relacionados está referida al grado en el que un conjunto de características inherentes a los procesos y productos de control cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa específica.
- 23. 4. NORMAS COMUNESA LOS SERVICIOS DE CONTROL
- 24. Planeamiento “El planeamiento delos servicios de control tiene como finalidad determinar la demanda priorizada de control para su atención por los órganos del Sistema”. • Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los servicios a desarrollar. • Determinar además, la materia a examinar. • Se realiza con base al análisis de información proveniente de diversas fuentes .
- 25. Gestión de lainformación “La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema”. • Funcionamiento de la entidad. • Información financiera y presupuestal . • De contrataciones. • Mapeo de riesgos de la entidad. • Denuncias.
- 26. Participación de expertos “Cuandosea necesario obtener informes técnicos especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden contar con la participación de personas naturales o jurídicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un campo particular distinto al de control gubernamental”. • Se debe evaluar su competencia profesional e independencia. • Los expertos deben cumplir con las disposiciones de estas NGCG, así como la normativa que emita la CGR.
- 27. Supervisión “Los servicios decontrol deben ser supervisados en forma periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles competentes; a fin de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos, así como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados”. • Dirigen, revisan y participan activamente en el mejoramiento de las actividades que desarrollan . • Revisan en forma colectiva los resultados alcanzados y el cumplimiento de los plazos.
- 28. Resultados de losservicios de control “El resultado de los servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizará necesariamente por su consistencia y utilidad, y se comunicará oportunamente a las entidades e instancias que correspondan”. • Emitirse en un documento escrito. • Especial cuidado en verificar la consistencia y objetividad de su contenido. • La redacción debe ser ordenada, sistemática y lógica, procurando emplear un tono constructivo así como un lenguaje sencillo.
- 29. Seguimiento a laimplementación de recomendaciones “La CGR y los OCI deben realizar el seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control”. • El titular de la entidad es el responsable de disponer las acciones y designar a los encargados de la implementación de las recomendaciones formuladas.
- 30. 5. NORMAS DESERVICIOS DE CONTROL PREVIO
- 31. SERVICIOS DE CONTROLPREVIO Se efectúan con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
- 32. 6. NORMAS DESERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
- 33. SERVICIOS DE CONTROLSIMULTÁNEO Son aquellos que se realizan a las actividades de un proceso en curso, con el objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el logro de los objetivos.
- 34. 7. NORMAS DESERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
- 35. A. Definición ytipos “Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales”.
- 36. Definición y tipos •Los servicios de control posterior pueden ser: auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento, entre otros que establezca la Contraloría. • Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica. • La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable.
- 37. Definición y tipos Elproceso de todo servicio de control posterior se desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas: • Planificación. • Ejecución. • Elaboración del informe.
- 38. Comisión auditora yacreditación • Es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales encargado de la realización de la auditoría; conformada generalmente por un supervisor, un jefe de comisión e integrante(s) de la comisión. • La comisión auditora debe acreditarse ante la entidad a ser auditada.
- 39. Evaluación del controlinterno • El control interno comprende las acciones que corresponde adoptar a los titulares y funcionarios de las entidades para preservar, evaluar y supervisar las operaciones y la calidad de los servicios que prestan. • La evaluación del control interno comprende la revisión del diseño, la implementación y la efectividad de los controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.
- 40. Evaluación del controlinterno El sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se regulan por la Ley Nº 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y la normativa técnica que emite la Contraloría.
- 41. B. ETAPA DEPLANIFICACIÓN “Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto”. • La planificación se orienta a establecer una estrategia general para la conducción del servicio de control posterior, mediante la recopilación y análisis de información específica.
- 42. PROGRAMA DE AUDITORÍA •El programa de auditoría es el documento que contiene los procedimientos de recopilación y análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoría consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos. • Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los procedimientos de auditoría, identificar al personal responsable de su ejecución; obtener la evidencia que será evaluada para emitir un pronunciamiento de acuerdo a los objetivos previstos.
- 43. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA •Es la instrucción detallada para la aplicación de las técnicas de auditoría que permita la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para emitir una opinión sobre la materia a examinar. • Debe desarrollarse en términos específicos para que pueda ser utilizado por la comisión auditora a cargo de su ejecución.
- 44. PLAN DE AUDITORÍA •Como resultado de la etapa de planificación se define el Plan de auditoría, el cual contiene los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del programa de auditoría. • El programa debe incluir el cronograma con los plazos para las actividades, personal responsable de la ejecución, el costo estimado de la auditoría y la distribución de tareas de acuerdo al tipo de auditoría, y de ser el caso, los expertos necesarios.
- 45. C. ETAPA DEEJECUCIÓN “Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor”.
- 46. Evidencia de auditoría “Sedebe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la aplicación de técnicas de auditoría que permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones y recomendaciones que se formulen sobre la materia a examinar, a fin de cumplir con los objetivos de la auditoría”. • La evidencia de auditoría comprende toda la información obtenida mediante la aplicación de técnicas de auditoría, las cuales son desarrolladas en términos de procedimientos en el programa de auditoría.
- 47. Documentación de auditoría “Sedebe organizar, preparar y conservar la documentación que sustente el desarrollo de la auditoría a fin de fundamentar que fue realizada de conformidad con estas Normas Generales y la normativa aplicable, de manera que se facilite su revisión”. • La documentación de auditoría comprende el plan de auditoría y su sustento, la evidencia obtenida como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, la documentación generada por la comisión auditora que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia obtenida, así como los informes de auditoría emitidos.
- 48. Hallazgos de auditoría “Deacuerdo al tipo de auditoría, durante la acción de control se deben comunicar los hallazgos de auditoría, a fin que las personas comprendidas en los mismos presenten sus comentarios sustentados con los documentos necesarios para su debida evaluación”. • Los hallazgos de auditoría revelan presuntos errores, deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
- 49. Hallazgos de auditoría Loshallazgos de auditoría comprenderán los siguientes elementos: • Condición: Son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las irregularidades detectadas. Está referida a la situación advertida y debe estar sustentada con la evidencia. • Criterio: Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición. • Efecto: Es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado como consecuencia de haberse producido la condición. • Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado; que se consignará cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación del hallazgo.
- 50. D. ETAPA DEELABORACIÓN DEL INFORME “Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para comunicar los resultados de cada acción de control, de acuerdo con el tipo de auditoría”. • El informe de auditoría expone por escrito los resultados y recomendaciones de la acción de control. • incluirá las recomendaciones dirigidas a superar las causas de las observaciones derivadas de los hallazgos y deficiencias de diseño o funcionamiento del control interno de la materia a auditada.