Caso 01 caso arrendamiento financiero

Caso 01 caso arrendamiento financiero

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  CASO ARRENDAMIENTO FINANCIERO LaEmpresa “Princesita” S.A.C confeccionista de maletines de cuero con fecha 02 de Enero del 2013 firma un contrato de arrendamiento financiero con el Banco Interbank, para la adquisición de una maquina cortadora de cuero. Para el desarrollo del presente caso se ha supuesto un capital de S/. 200,000 en efectivo, con la finalidad de mostrar el impacto que tendrá las operaciones relacionadas con el arrendamiento financiero, tanto en el Estado de Situación Financiera - Balance General como en el Estado de Resultados- Estado de Ganancias y Pérdidas de la arrendataria. Terminos a utilizarse en el Arrendamiento Financiero - Leasing Arrendataria: Es arrendatario quien adquiere el uso de una cosa por un periodo de tiempo determinado, a cambio del abono de un precio cierto. Cuando lo que se arrienda es una vivienda también se le denomina "inquilino". Arrendador: El arrendador es la persona que cede a otra el uso de una cosa (vivienda, finca, inmueble) por tiempo determinado y precio cierto. Datos: Tasa de Depreciación del 10% en razón que se ejercerá la opción de compra y la vida util del bien es de 10 años. De tomar la opción de depreciar con una tasa mayor se generará diferencias temporales para efectos del Impuesto a la Renta. Fecha del Contrato: 02.01.2013 Plazo del Contrato: 6 años Periodicidad de las amortizaciones : anuales Numero de Cuotas: 6 (n) CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 01
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  Tasa de Interesanual: 15% (i) Vida util del activo: 10 años Valor de la Maquinaria: S/. 300,000 (Valor Presente) Opción de Compra: S/. 3,000 1.- Determinar el Importe de las cuotas anuales utilizando el factor de recuperacion del capital Importe de la Cuota = Valor Presente x (1+i) n x i (1+i) n -1 Importe de la Cuota = 300,000.00 x (1.15)6x 0.15 (1.15)6-1 Importe de la Cuota = 300,000.00 x 2.3130606 x 0.15 1.3130606 Importe de la Cuota = 300,000.00 x 0.346959 1.3130606 Importe de la Cuota = 300,000.00 x 0.264236852
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  Importe de la Cuota= S/. 79,271 2.- Determinar el valor presente de la opción de compra Valor Presente = 3,000.00 (1+0.15)6 Valor Presente = 3,000.00 2.3130606 Valor Presente = S/. 1,297
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  3.- Estructurar elcorrespondiente cronograma de pagos, separando la amortizacion, los intereses y el Impuesto General a las Ventas considerando el valor presente de los pagos Valor Presente de los Pagos = 300,000.00 + 1,297.00 Valor Presente de los Pagos = S/. 301,297.00 CRONOGRAMA DE AMORTIZACIONES Año Principal Interés 15% (principal) Amortización (Total Valor de la Cuota -Interés) Total Valor de la Cuota IGV 18% Importe Total a Pagar 2013 301,297.00 45,195.00 34,076.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2014 267,221.00 40,083.00 39,188.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2015 228,033.00 34,205.00 45,066.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2016 182,967.00 27,445.00 51,826.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2017 131,141.00 19,671.00 59,600.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2018 71,541.00 10,730.00 68,541.00 79,271.00 14,268.78 93,539.78 2019 3,000.00 3,000.00 3,000.00 540.00 3,540.00 TOTAL 177,329.00 301,297.00 478,626.00 86,152.68 564,778.68
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  4.- Registro Contabledel contrato de arriendamiento financiero- leasing desde el punto de vista de la arrendataria (usuario del bien) DEBE HABER 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 301,297.00 333 Maquinaria y Equipo 301,297.00 38 Cargas Diferidas 263,481.68 38.1 Intereses por Devengar 177,329.00 38.2. Otras cargas diferidas (IGV) 86,152.68 46 Cuentas por Pagar Diversas 564,778.68 46.9. Otras Cuentas por Pagar Diversas 564,778.68 Por el registro del contrato de arrendamiento Financiero celebrado con el Banco Interbank el 02.01.2013
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  ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA AL 02 DE ENERO DEL 2013 ACTIVO PASIVO Corriente S/. Corriente S/. Caja y Bancos 200,000.00 Cuentas por Pagar 93,539.78 Total Activo Corriente 200,000.00 Total Pasivo Corriente 93,539.78 No Corriente No Corriente Inmueble Maquinaria y Equipo 301,297.00 Cuentas por Pagar 471,238.90 Cargas Diferidas 263,481.68 Total Pasivo 564,778.68 Intereses 177,329.00 IGV por Devengar 86,152.68 Total Activo no Corriente 564,778.68 Patrimonio Capital 200,000.00 Total Activo 764,778.68 Total Pasivo y Patrimonio 764,778.68 5.- Cancelación de la primera cuota en los registros de la arrendataria DEBE HABER 46 Cuentas por Pagar Diversas 93,539.78 46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas 95,539.78 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 93,539.78 10.4 Cuentas Corrientes 93,539.78 Por el pago de la primera cuota de Arrendamiento Financiero al Banco Interbank el 31.12.2013
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  DEBE HABER 67 CargasFinancieras 45,195.00 67.9 Otras Cargas Financieras 45,195.00 40 Tributos por Pagar 14,268.78 401 Gobierno Central 401.1 IGV 14,268.78 38 Cargas Diferidas 59,463.78 38.1 Intereses por Devengar 45,195.00 38.2. Otras Cargas Diferidas (IGV) 14,268.78 Para registrar el devengado de los intereses e IGV de la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero DEBE HABER 97 Gastos Financieros 45,195.00 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 45,195.00 Por el destino de los gastos financieros
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  6.- Contabilizando laprovisión por depreciación del Ejercicio El monto a depreciar es el valor presente del activo neto del valor de opción de compra en el presente caso, en razón de que la vida util del bien es de 10 años se deprecia con la tasa del 10% anual . Costo del Activo = 301,297.00 Opción de Compra = 3,000.00 Monto depreciable = 298,297.00 Tasa a depreciar según el inciso b) artículo 22º del Reglamento del Impuesto a la Renta Bienes Porcentaje anual de depreciación hasta un máximo de 1.- Ganado de trabajo y reproducción, redes de pesca. 25% 2.- Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general. 20% 3.- Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 20% 4.- Equipos de procesamiento de datos 25% 5.- Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.1991 10% 6.- Otros bienes del activo fijo 10% Entonces aplicando la tasa resulta = 298,297 x 10% = S/. 29,830
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  DEBE HABER 68 Provisionesdel Ejercicio 29,830.00 681 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo 29,830.00 39 Depreciación Acumulada 29.830.00 393 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo 29,830.00 Por la contabilización de la depreciación del ejercicio 90 Costo de Producción 29,830.00 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 29,830.00 Por el destino de los gastos financieros
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  ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ACTIVO PASIVO Corriente S/. Corriente Caja y Bancos 106,460.22 Cuentas por Pagar 0.00 Crédito Fiscal IGV -14,268.78 Total Activo Corriente 106,460.22 Total Pasivo Corriente -14,268.78 No Corriente No Corriente Inmueble Maquinaria y Equipo 301,297.00 Cuentas por Pagar 471,238.90 Cargas Diferidas 204,017.90 Total Pasivo 471,238.90 Intereses 132,134.00 Patrimonio IGV por Devengar 71,883.90 Capital 200,000.00 Depreciación del Periódo -29,830.00 Total Activo no Corriente Neto 475,484.90 Gasto por Intereses -45,195.00 Gasto por Depreciación -29,830.00 Total Activo 581,945.12 Total Pasivo y Patrimonio 581,945.12 El Planeamiento Tributario bajo la economía de Opción se aprecia cuando el Contribuyente elegió celebrar un contrato de arrendamiento financiero leasing en ves de alquilar a una persona natural una maquinaria. El beneficio tributario legal es: Impuesto a la Renta: Gastos por intereses + Gastos por Depreciación = 45,195.00+ 29,830.00 = S/, 75,025 x 30% = S/. 22,508.00 menos impuesto a la renta En el Impuesto General a las Ventas, es el crédito fiscal por el pago de las cuota al banco interbank. En el año 2013 obtendrá un IGV acumulado por los doce meses en vista que la liquidación del IGV se realiza de manera mensual, de S/. 14, 268.78 En total el ahorro tributario ascendió a S/. 36, 776.78