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Estado de Flujos de Efectivo
El documento presenta la información sobre el estado de flujos de efectivo. Explica que el estado de flujos de efectivo proporciona información sobre cómo una entidad genera y utiliza efectivo y tiene valor predictivo. Describe que el estado clasifica los flujos de efectivo en actividades operativas, de inversión y de financiación. También cubre conceptos como efectivo y equivalentes de efectivo, y los métodos directo e indirecto para preparar el estado.
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- 3. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Objetivo del estado de flujos de efectivo • Es un un estado financiero obligatorio • Proporciona a los usuarios una base para evaluar cómo la entidad genera y utiliza el efectivo • Los usuarios pueden evaluar el efecto que las actividades tuvieron en la posición financiera • La información tiene valor predictivo – Importes, momento y certeza de los flujos de efectivo futuros – Necesidades futuras de efectivo – Sostenibilidad de las actividades
- 4. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo Efectivo • Efectivo • Depósitos a la vista Equivalentes de efectivo • Inversiones líquidas a corto plazo (3 meses o menos) • Fácilmente convertible • Riesgo poco significativo Los componentes deben ser revelados
- 5. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo Escenario 1 Una entidad adquiere un bono del estado a tasa fija a tres años, en un mercado activo, dos meses antes de su vencimiento. – ¿El bono es efectivo y equivalente en efectivo? Explique
- 6. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo Escenario 2 El banco general de una entidad fluctúa entre tener un saldo y un sobregiro de acuerdo con el ciclo de ingresos y pagos en efectivo de la entidad. El sobregiro es reembolsable bajo demanda. – ¿El sobregiro es parte del efectivo y equivalentes de efectivo? Explique
- 7. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Estado de flujos de efectivo Reporta los flujos de efectivo clasificados por: • Actividades operativas: derivadas de las principales actividades generadoras de efectivo, por ejemplo: ingresos por Impuestos, pagos a Proveedores. • Actividades de inversión: compra/venta de activos y otras inversiones a largo plazo para obtener recursos que contribuyan a la prestación de servicios futuros. • Actividades de financiación: cambios en el tamaño y la composición del capital aportado y los empréstitos de la entidad, por ejemplo: el pago de intereses y emisión de deuda.
- 8. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Reporte de Actividades Operativas Método directo Revela • principales clases de ingresos brutos en efectivo • pagos brutos en efectivo Método indirecto Superávit/déficit ajustado por • transacciones no monetarias • Aplazamientos • Devengados Se prefiere el uso del método directo
- 9. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Entidad del Sector Público Estado Consolidado de Flujos de Efectivo (Método Directo) Para el año terminado el 31 de diciembre de 20X2 (en miles de unidades monetarias) 20X2 20X1 Flujos de efectivo de las actividades de operación Ingresos Tasas, multas, sanciones y licencias x,xxx,xxx x,xxx,xxx Otros ingresos x,xxx,xxx x,xxx,xxx Pagos Costos de empleados (x,xxx,xxx) (x,xxx,xxx) Otros gastos (x,xxx,xxx) (x,xxx,xxx) Efectivo neto de actividades de operación x,xxx,xxx x,xxx,xxx Flujo de efectivo de las actividades de inversión Compra de propiedad, planta y equipo (x,xxx,xxx) (x,xxx,xxx) Flujo de efectivo de las actividades de financiación Desembolsos de préstamos x,xxx,xxx x,xxx,xxx Aumento (disminución) neto en efectivo x,xxx,xxx x,xxx,xxx Efectivo al inicio del período x,xxx,xxx x,xxx,xxx Efectivo al final del período x,xxx,xxx x,xxx,xxx
- 10. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Entidad del Sector Público Estado Consolidado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto) Para el año terminado el 31 de diciembre de 20X2 (en miles de unidades monetarias) 20X2 20X1 Flujos de efectivo de actividades de operación Superávit o déficil del periodo x,xxx,xxx x,xxx,xxx Ajustes por partidas no monetarias Gastos de depreciación x,xxx,xxx x,xxx,xxx Aumento de las cuentas por cobrar (x,xxx,xxx) (x,xxx,xxx) Aumento de las cuentas por pagar x,xxx,xxx x,xxx,xxx Flujos de efectivo netos de actividades de operación x,xxx,xxx x,xxx,xxx Flujos de efectivo de actividades de inversión Compra de propiedad, planta y equipo (x,xxx,xxx) (x,xxx,xxx) Flujos de efectivo de actividades de financiación Desembolsos de préstamos x,xxx,xxx x,xxx,xxx Aumento (disminución) neto de efectivo x,xxx,xxx x,xxx,xxx Efectivo al inicio del período x,xxx,xxx x,xxx,xxx Efectivo al final del período x,xxx,xxx x,xxx,xxx
- 11. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Flujos de efectivo neto • Los flujos de efectivo podrán presentarse de forma neta cuando: – Sean recibos en efectivo recaudados y pagos realizados en nombre de otros (por ejemplo, recaudación de impuestos por un nivel de gobierno para otro nivel de gobierno) – Recibos y pagos en efectivo cuando • La rotación es rápida • Las cantidades son grandes • Los vencimientos son cortos (por ejemplo, compra y venta de inversiones)
- 12. Presentación: Estado deFlujo de Efectivo Revelaciones • Evolución de los pasivos derivados de las actividades de financiación • Componentes de efectivo y equivalentes de efectivo • Información adicional relevante para los usuarios en la comprensión de la posición financiera y la liquidez de la entidad – Importe de las facilidades y restricciones de empréstito no utilizadas – Flujos de efectivo de intereses en negocios conjuntos – Importe y naturaleza de los saldos de efectivo restringidos • Conciliación del superávit/déficit con el flujo de caja neto de las actividades operativas cuando se utiliza el método directo
- 13. Preguntas y discusión •Visite el sitio web del IPSASB http://www.ipsasb.org Presentación: Estado de Flujo de Efectivo
Notas del editor
- #2 La NICSP 2 se basa en la NIC 7. Si los participantes están familiarizados con las NIIF, considere resaltar este hecho.
- #5 Los equivalentes de efectivo son un elemento importante de los estados de flujo de efectivo. Los participantes que estén familiarizados con la NIC 7 conocerán los equivalentes de efectivo. Los equivalentes de efectivo también se utilizan en la NICSP de base de efectivo, por lo que los participantes que estén familiarizados con esa Norma también deben conocer los equivalentes de efectivo. Sin embargo, para los participantes que solo tienen experiencia en otros marcos de contabilidad de efectivo, este puede ser un concepto nuevo. Considere una votación a mano alzada (o una encuesta en línea) para ver cuántos participantes conocen los equivalentes de efectivo. Si el número es pequeño, considere una discusión (chat o subgrupo en línea). Hay puntos de discusión en la siguiente diapositiva.
- #6 Considere una discusión sobre estos escenarios (usando salas de chat o de subgrupos si imparte la capacitación en línea). Respuesta: La inversión es un equivalente en efectivo. Es a corto plazo (fecha de vencimiento dentro de los dos meses posteriores a la fecha de compra), altamente líquido (negociado en el mercado activo), fácilmente convertible a una cantidad conocida de efectivo (capital más intereses al vencimiento o al valor de mercado si se vende antes del vencimiento) y sujeto a un riesgo insignificante de cambios en el valor (es poco probable que el bono del gobierno con una tasa de interés fija cerca del vencimiento fluctúe significativamente en valor).
- #7 Considere una discusión sobre estos escenarios (usando salas de chat o de subgrupos si imparte la capacitación en línea). Respuesta: El sobregiro bancario es un equivalente de efectivo. Es reembolsable bajo demanda y forma parte integral de la gestión de efectivo de la entidad.
- #8 Otros ejemplos de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación se incluyen en el Módulo de presentación (páginas 23 – 24). Considere agregar una encuesta / mano alzada para ver si los participantes pueden clasificar los flujos de efectivo de manera adecuada.
- #9 Las NICSP señalan que se prefiere el uso del método directo, ya que proporciona información más útil para los usuarios. Sin embargo, es necesario establecer sistemas para identificar los flujos de efectivo por separado de las entradas de devengo, y muchas entidades utilizan el método indirecto para simplificar. Las entidades que han utilizado previamente la contabilidad de efectivo pueden tener los sistemas de registro de efectivo necesarios para utilizar el método directo. Considere una discusión con los participantes sobre qué enfoque está utilizando o planea usar su organización. Si la capacitación se imparte en línea, esto sería adecuado para una encuesta o chat (si se discuten las razones).