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Expediente continuo de auditoria
- 1. (NIA) 300 PLANIFICACIONDE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
- 2. LA FUNCIÓN YEL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN
- 3. PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVEDEL EQUIPO DE ENCARGO
- 4.
- 5.
- 6.
- 7. CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOSDE AUDITORIA INICIALES
- 8. EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA ARCHIVOPERMANENTE
- 9. NIA 230 DOCUMENTACION DEAUDITORIA ARCHIVO DE AUDITORIAARCHIVO DE AUDITORIA Una o mas carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contienen los registros que comprenden la documentación de auditoria para un trabajo especifico.
- 10. • El archivopermanente de auditoría contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada. • El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año.
- 11. Documentar la auditoriasirve para: Planear y desempeñar la auditoria Dirigirla y supervisarla Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias Facilitar revisiones e inspecciones de control de calidad Facilitar las inspecciones externas
- 12. • Información yevidencia relativa al periodo contable actualmente en revisión, cuyo objetivo es soportar las opiniones y declaraciones incluidas en el reporte de auditoria. • Información de importancia continua que puede ser actualizada en cada auditoria. • Información que normalmente no cambia de un año a otro y que por lo tanto, no requiere ser duplicada. Contenido:
- 13. Objetivos que cumpleel archivo permanente: Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un periodo de varios años. Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario de las políticas y de la organización del cliente. Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de su preparación año tras año.
- 14. Información contenida enel archivo permanente oExtracto del acta constitutiva de la empresa oCatálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políticas contables establecidas. oContratos de arredramientos, participación de utilidades y bonificaciones. oGraficas de organización y alcance de la autoridad y responsabilidad de los funcionarios. oExtracto del acta de la asamblea de accionistas oAnálisis de cuentas (terrenos, capital social, pasivo a largo plazo)
- 15. • Toda estainformación deberá ser cuidadosamente conservada por el auditor en el archivo permanente, de tal manera que pueda evitar una innecesaria repetición de trabajo durante auditorias subsecuentes. • Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado durante cada auditoria, se deberá tener un índice adecuado para permitir una rápida referencia…
- 17. • El procesode integración del expediente continuo de auditoría se inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener información general sobre las características de la organización, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de información. • Además de la información anterior, deben incorporarse tanto los objetivos de la auditoría como el programa específico de revisión, el marco conceptual y el cronograma de actividades.
- 18. Independiente a lasnecesidades de cada organización, se sugiere: • Planear con oportunidad el lugar de conservación durante el tiempo que sea necesario • Implantar políticas y procedimientos para un mejor orden y salvaguardia de los papeles de trabajo • Elaborar una cédula que indique las diferentes secciones de su contenido • Integrar la información en secuencia cronológica conforme ésta se va recopilando • Utilizar el número de carpetas acorde al crecimiento de la información, tanto en número de secciones como en volumen
- 19. PROCESO DE INTEGRACIÓNDEL EXPEDIENTE CONTÍNUO DE AUDITORÍA • Para la conservación de los papeles de trabajo del archivo permanente conviene utilizar una carpeta que permita su crecimiento, tanto en número de secciones como en volumen. • Al inicio de la carpeta debe existir una cédula que indique las distintas secciones que comprende, cuya documentación deberá estar ordenada cronológicamente.
- 20. SECCIONES DEL EXPEDIENTECONTÍNUO DE AUDITORÍA O ARCHIVO PERMANENTE I. Organización Actas Manuales de organización y procedimientos Organigrama Objetivos y funciones de la operación Descripción de puestos Procedimientos Antecedentes de la operación Historia de la dependencia o entidad
- 21. II. Sistema deinformación y control Formatos y reportes Estadísticas Análisis FODA III. Sistema legal, fiscal y contable Régimen legal Régimen fiscal Sistema contable
- 22. IV. Contratos (copiao extractos ) Servicios Compra Arrendamiento Financiamiento Asistencia técnica Comisión Concesión V. Auditoría Objetivos Programa de trabajo Marco conceptual Cronograma de actividades Informes de resultados Seguimiento de las recomendaciones