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Gubernamental pasivo
- 1. DENNIS TABOADASERRATO DAVID MONTEDRREY GONZALES KEVIN SAAVEDRA SERNAQUE MARIELA VILCHEZ FARROÑAN MARIA OFELIA PISCOYA TOCTO TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01 PASIVO
- 2. TEXTO ORDENADO DELPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01 La estructura del PCG comprende tres elementos del Estado de Situación Financiera: 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4. Ingresos, 5. Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los criterios de reconocimiento y medición y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a facilitar su aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas. 2. PASIVO
- 3. DISPOSICIONES GENERALES Parala correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.
- 4. MODALIDADES GENERALES DE EMPLEODE LAS CUENTAS Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental. Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
- 5. ESTRUCTURA El PlanContable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos. ELEMENTO Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
- 6. ESTRUCTURA CAMPOS Nº DEDÍGITOS Elemento 1 dígito Grupo 1 dígito Cuenta 2 dígitos Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos
- 9. CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTASDEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
- 10. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE Ladescripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente : Contenido.- Brinda una descripción de los componentes de la cuenta. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al máximo nivel de cada una de las cuentas contables. Reconocimiento y Medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las NICSP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican
- 11. Dinámica.- Describe losmotivos más comunes o generales de débito y crédito de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NICSP. Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación de los Estados Financieros. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas características de ellas. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
- 12. NICSP.- En laparte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha incluido referencias a las NICSP, las que corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las entidades seleccionan y aplican políticas contables. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01) MODIFICADA CON RES Nº001-2019-EF/51.01
- 13. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VersiónActualizada (Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01) MODIFICADA CON RES Nº001-2019-EF/51.01 PASIVO Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representarán para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros hasta la 2501 Ingresos Diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de impuestos, contribuciones, remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de recursos con terceros, operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos.
- 14. 2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2103 CUENTAS POR PAGAR NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN M R Y M M R Y M M R Y M
- 15. 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOSMONETARIOS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2106 DEUDA POR CONVENIOS CON CONDICIÓN NO EJECUTADOS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN M R Y M M R Y M M R Y M
- 16. 2301 DEUDA PÚBLICA NOMENCLATURA DELAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2302 DEUDA INTERNA - DIRECTA A LARGO PLAZO NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2303 DEUDA – CONVENIO POR TRASPASO DE RECURSOS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS Y OTROS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN M R Y M M R Y M M R Y M M R Y M
- 17. 2402 PROVISIONES PARA COBERTURADE RIESGOS DE SEGUROS Y REASEGUROS 2501 INGRESOS DIFERIDOS NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN M R Y M M R Y M
- 18. Entrega de viáticosal personal Casos Prácticos 2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 2.3. BIENES Y SERVICIOS 2.3.2. CONTRATACION DE SERVICIOS 2.3.2.1. VIAJES 2.3.2.1.2. VIAJES DOMESTICOS 2.3.2.1.2.2. VIATICOS Y ASIGNACIONES POR COMISION DE SERVICIO
- 19. Entrega de viáticosal personal (Compromiso) Casos Prácticos Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 900.00 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00 Denominación Debe Haber
- 20. Entrega de viáticosal personal (Devengado) Casos Prácticos Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.05 Entregas A Rendir Cuenta 1205.0501 Viáticos 900.00 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00 Denominación Debe Haber
- 21. Entrega de viáticosal personal (Girado) Casos Prácticos Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00 1101 CAJA Y BANCOS 1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 900.00 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 8601.02 Recursos Directamente Recaudados 8601.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00 Denominación Debe Haber
- 22. Entrega de viáticosal personal (Girado) Casos Prácticos Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9103 VALORES Y GARANTÍAS 9103.08 Cheques Girados 900.00 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 9104.08 Cheques Girados por Entregar 900.00 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 9104.08 Cheques Girados por Entregar 900.00 9103 VALORES Y GARANTÍAS 9103.08 Cheques Girados 900.00 Denominación Debe Haber
- 23. Entrega de viáticosal personal (Rendición) Casos Prácticos Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.01 Viajes 5302.0102 Viajes Domésticos 5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 900.00 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.05 Entregas A Rendir Cuenta 1205.0501 Viáticos 900.00 Denominación Debe Haber