Papeles de trabajo de auditoria

 El trabajo del auditor queda registrado en una serie de papeles que
constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado. Son
evidencia de la calidad profesional de trabajo.
 Son documentos en los que el auditor registra datos y la información
obtenida en el examen y los resultado de las pruebas
 Con los avances tecnológicos y mas concretamente con el de los
sistemas electrónicos los papeles de trabajo han tenido una
modificación de forma que conviene reflexionar
 A partir del uso de la computadora como instrumento de trabajo en la
auditoria una cantidad importante de trabajo queda transcrita en
archivos electrónicos
 Los papeles de trabajo electrónicos no altera el concepto de papeles
la propiedad y responsabilidad de los mismos ni la forma en que se
clasifican y archivan .

 Los papeles de trabajo o cédulas de auditoria son propiedades del
auditor el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado
pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que
pueden considerarse confidenciales queda obligado a mantener
discreción absoluta.

 Se acostumbra a clasificar los papeles de trabajo desde dos puntos
de vista:
POR SU USO :
a) Papeles de uso continuo
b) Papeles de uso temporal
POR SU CONTENIDO:
a) Hoja de trabajo
b) Cedulas sumarias o de resumen
c) Cedulas de detalle o descriptivas
d) Cédulas analíticas o de comprobación

 POR SU USO:
 Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios
ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores de un año,
catálogos de cuentas etc.)
 En este caso estos papeles se agrupan para integrar el expediente de
la auditoria.
 POR SU CONTENIDO:
 Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son variados en
la auditoria existen claves cuyo contenido esta mas o menos definido
y que los hace característicos .
 LA HOJA DE TRABAJO : es la cédula que muestra los grupos que
integran los estados financieros.
 LAS CÉDULAS SUMARIAS: muestran las cuentas de mayor que
forman un rubro de estados financieros.
 LAS CÉDULAS DE DETALLE: relacionan las partidas que componen
una cuenta de mayor y balanza .
 LAS CÉDULAS ANALITICAS: contienen el trabajo efectuado para
verificar el grado de corrección de una partida.

 Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan como
índices que señalan con claridad la sección del expediente en el que
deben ser archivados y , en consecuencia, donde podrán localizarse,
para el caso del que ese les necesitara después.
 En términos generales, el orden que ese les da en el expediente es el
mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Así , los
papeles relativos a caja estarán primero, después los relativos a las
cuentas por cobrar , luego las cuentas de pasivo y de capital, hasta
concluir con los se refieren a las cuentas de gastos y cuentas de
orden. Lo índice e asignan con base en el criterio anterior y para este
fin se utilizan números, letras o la combinación.

LA LETRA O NUMERO PARA LA CUENTAS DE :
A CAJA Y BANCOS
B CUENTAS POR COBRAR
C INVENTARIOS
U ACTIVO FIJO
W CARGOS DIFERIDOS Y
OTROS
AA DOCUMENTOS POR
PAGAR
BB CUENTAS POR PAGAR
EE IMPUESTOS POR PAGAR
HH PASIVO A.L.P.
LL RESERVAS DE PASIVO
RR CREDDITOS DIFERIDOS
55 CAPITAL Y RESERVAS
10 VENTAS
20 COSTO DE VENTAS

30 GASTOS GENERALES
40 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
50 OTROS GASTOSY
PRODUCTOS

INDICE PARA LA CÉDULA:
A SUMARÍA DE CAJA Y
BANCOS
A-1 DETALLE DE FONDO DE
CAJA
A-1.1 ARQUEO DE FONDOS DE
CAJA
A-1.2 ESTUDIO DE
MOVIMIENTOS
ANORMALES EN EL
EJERCICIO
A-2 DETALLE DE BANCOS
A-2.1 CONCILIACION
BANCARIA
A-2.2 CONFIRMACION
BANCARIA
A-2.3 CORTE DE CHEQUERAS

 Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto a la
cuenta u operación que se refieran, al trabajo desarrollado y a las
conclusiones obtenidas. Esto se logra estableciendo el mínimo de
elementos que deben ser tomados en cuenta al elaborar dichos
papeles de trabajo .
 Nombre de la empresa que se refieren (XXXXXXXXXXX)
 Fecha de cierre del ejercicio examinado ( 30-12-2017.)
 Titulo o descripción breve de su contenido (Fondo Fijo de
Departamento de Compras)
 Fecha en que se preparó
 Fuente en donde obtuvieran los datos
 Nombre de quien preparó
 Descripción concisa del trabajo efectuado
 Conclusión
 Los elementos anteriores que debe contener toda cédula de trabajo
de auditoria valen tanto para los papeles de trabajo como para los
archivos o cédulas electrónicas


 Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la
auditoría se acostumbra por lo general a utilizar marcas que permiten
trascribir de forma practica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos,
por ejemplo, la actividad de cotejar las cifras que provienen de los
documentos contabilizadores originales contra dicho documento, se
puede dejar trascrita en papeles de trabajo, anotando una marca cuyo
significado fuera precisamente, el haber verificado la cifra
correspondiente contra el documento relativo.
 La utilización de marcas del trabajo realizado es de lo mas común y
facilita extraordinariamente, por un lado la transcripción del trabajo que
realice el auditor ejecutante y, por otro, la interpretación de dicho trabajo
por parte del supervisor.
 Se han definido también ciertos trabajos repetitivos, mas o menos
constantes, y por los cuales se decide, con frecuencia, establecer una
marca estándar, es decir, una que signifique siempre lo mismo, aunque
se utilicen papeles de trabajo muy distintos o en empresas diferentes, la
definición de marca estándar, con el mismo significado, acelera siempre
de forma importante tanto el proceso de ejecución del trabajo como el de
revisión y supervisión del mismo

 A continuación se enlistan algunos de los trabajos repetitivos
mas comunes que pueden estandarizarse y transcribirse por
medio de una marca estándar:
 Sumas, multiplicaciones y demás cálculos aritméticos verificados
y encontrados correctos.
 Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrónico y
encontrada correcta.
 Cifra cotejada contra el libro mayor o reporte electrónico y
encontrada correcta.
 Verificación física realizada con resultados satisfactorios.
 Documento original verificado y encontrado correcto y con
requisitos fiscales
 Operación o documentos encontrados con la autorización
adecuada.
 La forma de las marcas debe ser lo mas sencilla posible pero a la
vez distintiva, de manera en que no haya confusión entre las
diferentes marcas que se utilizan en el trabajo por lo regular, las
marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte
que mediante el color se logre su inmediata identificación

Explique que son los
papeles de trabajo
en la auditoria:

 Son evidencia de la calidad profesional
de trabajo.
 Son documentos en los que el auditor
registra datos y la información
obtenida en el examen y los resultado
de las pruebas

¿Existen papeles de
trabajo electrónicos
?

 Una cantidad importante de trabajo
queda transcrita en archivos
electrónicos
 Los papeles de trabajo electrónicos
no altera el concepto de papeles la
propiedad y responsabilidad de los
mismos ni la forma en que se
clasifican y archivan .

¿Los papeles de
trabajo de quien son
propiedad y que
limitaciones tiene su
uso ?

 Los papeles de trabajo o cédulas de
auditoria son propiedades del auditor
 Pero esta propiedad no es irrestricta
ya que por contener datos que pueden
considerarse confidenciales queda
obligado a mantener discreción
absoluta.

¿Como se clasifican
los papeles de
trabajo?

POR SU USO :
a) Papeles de uso continuo
b) Papeles de uso temporal
POR SU CONTENIDO:
a) Hoja de trabajo
b) Cedulas sumarias o de resumen
c) Cedulas de detalle o descriptivas
d) Cédulas analíticas o de comprobación

¿Qué es una cédula
sumaria?

 LAS CÉDULAS SUMARIAS: muestran
las cuentas de mayor que forman un
rubro de estados financieros.

¿Mencione 3
elementos
indispensables de
una cedula de
auditoría?

 Nombre de la empresa que se refieren
 Fecha de cierre del ejercicio
examinado
 Titulo o descripción breve de su
contenido

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