PRESENTACION NIAS Parte 1.pdf

SESION 01
AUDITORÍA FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA – NIAS (I)
 DOCENTE
Mg. CPC. JOSE RUBIN MALCA LEON
jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pe

Apuntes - Normas Internacionales de Auditoría
2
Federación Internacional de Contadores - IFAC

FINALIDAD
3
IFAC es la organización mundial para la
profesión contable dedicada a servir el
interés público mediante el
fortalecimiento de la profesión y la
contribución al desarrollo de economías
internacionales.
IFAC fue fundada el 7 de octubre
de 1977 en Munich, Alemania, en
el 11º Congreso Mundial de
Contadores
 Desarrollar estándares internacionales de
alta calidad en auditoría y aseguramiento,
contabilidad del sector público, ética y
educación para contadores profesionales y
apoyar su adopción y uso;
 Facilitar la colaboración y cooperación
entre sus organismos miembros;
 Colaborar y cooperar con otras
organizaciones internacionales; y
 Actuar como portavoz internacional de la
profesión contable.
FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES - IFAC

FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES - IFAC
180
organizaciones
miembros en
135
jurisdicciones,
que representan
a más de 3
millones de
contadores
profesionales en
todo el mundo.
4

5
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

6
 Manual de Pronunciamientos Internacionales de
Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros
Encargos de Aseguramiento, y Servicios
Relacionados - Edición 2016-2017, del Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) publicado por IFAC en
2016 en lengua inglesa, ha sido compilado en 2019
en Español por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos y la Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas con la
aportación de la Asociación Interamericana de
Contabilidad.

7
 Son aquellas medidas establecidas por la
profesión aplicables al trabajo del Contador
Público y Auditor.
 Son pronunciamientos que contienen
normas y lineamientos generales que
rigen los servicios de auditoría.
 Las Normas Internacionales de Auditoria se
consideran requisitos mínimos para el
Auditor, que debe observar en la realización
de un trabajo de auditoria de calidad y
profesional.

 Desarrollar normas que fuesen fáciles de entender y de aplicar, con el fin de
proporcionar un mayor nivel de aseguramiento de la práctica de auditoría.
 Establecer que las normas de auditoría de estados financieros sean uniformes, debido
a la diversidad de intereses que existe entre los usuarios de los estados financieros y
los entes que lo emiten.
 Permitir una revisión y comparación de los trabajos de auditoría de manera
estandarizada.
 Estas no anulan las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la auditoría de
los estados financieros históricos o los encargos de aseguramiento sobre otra
información en un país determinado
8
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - OBJETIVOS

1. Establecer de manera independiente y
bajo su propia autoridad, normas de
elevada calidad sobre auditoría, otros
encargos de aseguramiento, control de
calidad y servicios relacionados.
2. Facilitar la convergencia de normas
nacionales e internacionales.
3. Permitir disponer de elementos técnicos
uniformes y necesarios para brindar
servicios de alta calidad para el interés
público. Apuntes - Normas Internacionales de Auditoría
9
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - IMPORTANCIA

Las NIAs están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros
realizada por un auditor independiente. Cuando se apliquen a auditorías de otra
información financiera histórica se adaptarán a las circunstancias según sea
necesario.
.
10
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - PREFACIO

11
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - GLOSARIO
ESCEPTICISMO PROFESIONAL - Actitud que incluye
una mentalidad inquisitiva, una especial atención a
las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y
una valoración crítica de la evidencia.
JUICIO PROFESIONAL - Aplicación de la formación práctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las
normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado
en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
AUDITOR - El término “auditor” se utiliza para referirse
a la persona o personas que realizan la auditoría,
normalmente el socio del encargo u otros miembros
del equipo del encargo o, en su caso, la firma de
auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA – Información utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.
FRAUDE - Un acto intencionado realizado por una o más
personas de la dirección, los responsables del gobierno de la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización
del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal.

N
I
A
S
NIA 200 - 299
PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
12

13
 Trata de las responsabilidades y objetivos globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría
de EE. FF. de conformidad con las NIA.
 Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que
puedan estar previstas en las disposiciones legales.
 Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren
que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
 Seguridad razonable: en el contexto de una auditoría de
estados financieros, un grado de seguridad alto, aunque no
absoluto.
NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR

14
 Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido
con todas las NIAs de lo contrario no puede decir en su
reporte que cumplió con las NIAs.
 El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con
escepticismo profesional reconociendo que pueden existir
errores materiales.
 El concepto de importancia relativa se aplica por el
auditor tanto en la planificación como en la ejecución de
la auditoría, así como en la evaluación del efecto de las
incorrecciones identificadas sobre la auditoría.

15
Los principios fundamentales a cumplir por el auditor según
el Código de ética del IFAC son:
 (a) integridad
 (b) objetividad
 (c) competencia y diligencia profesionales
 (d) confidencialidad, y
 (e) comportamiento profesional.

16
 Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al
acordar los términos del encargo de auditoría con la
dirección y con los responsables del gobierno de la entidad.
 Trata de los aspectos relacionados con la aceptación del
encargo que se encuentran bajo control del auditor.
 El auditor acepta una auditoría cuando las bases del trabajo
han sido aceptadas por la gerencia.
NIA 210 - ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un
encargo de auditoría únicamente cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar mediante:
 (a) la determinación de si concurren las condiciones
previas a una auditoría; y
 (b) la confirmación de que existe una comprensión común
por parte del auditor y de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los términos del encargo de auditoría
17

18
Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo
u otra forma e incluirán:
 (a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
 (b) las responsabilidades del auditor;
 (c) las responsabilidades de la dirección;
 (d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de
los estados financieros; y
 (e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido
por el auditor.
 (f) una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difieran de lo esperado.

19
Alcance de la NIA 220
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de:
 Las responsabilidades específicas que tiene el auditor
en relación con los procedimientos de control de
calidad de una auditoría de estados financieros.
 También trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del
encargo.
 Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los
requerimientos de ética aplicables.
NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN UNA AUDITORÍA DE EE. FF

NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN UNA AUDITORÍA DE EE. FF.
Las firmas de auditoría deben
establecer y mantener un sistema de
control de calidad para proporcionar
razonable certeza de que:
 La firma y sus profesionales cumplen
con las NIA y los requerimientos
legales
 Los reportes que se emiten son
apropiados en las circunstancias.
 El cumplimiento de requerimientos de
ética aplicables.
20

21
 Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente
a una auditoría de EE.FF.
 Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos adicionales sobre
documentación.
 El objetivo del auditor es preparar documentación que
proporcione:
 Un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoría
 Evidencie que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales.
NIA 230:DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

22
 Objetivo
 El objetivo del auditor es preparar documentación que
proporcione:
 (a) un registro suficiente y adecuado de las bases para
el informe de auditoría; y
 (b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó
de conformidad con las NIA y los requerimientos legales
o reglamentarios aplicables.

Naturaleza y propósitos de la
documentación de auditoría
 a) evidencia de las bases del auditor
para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos globales
del auditor;
 (b) evidencia de que la auditoría se
planificó y ejecutó de conformidad
con las NIA y los requerimientos
legales o reglamentarios aplicables.
23

24
 Documentación de auditoría: Registro de los
procedimientos de auditoría aplicados, de la
evidencia pertinente de auditoría obtenida y
de las conclusiones alcanzadas por el auditor.
 Archivo de auditoría: una o más carpetas u
otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los
registros que conforman la documentación de
auditoría correspondiente a un encargo
específico.

25
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son
los siguientes:
 Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
 Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
 Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,
reglamentarios u otros que sean aplicables.

Apuntes - Auditoría Financiera
26
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE EE.FF.
CON RESPECTO AL FRAUDE.
 Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en
la auditoría de EE.FF.
 Las incorrecciones en los EE.FF. pueden deberse a fraude o error.
NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

27
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE.
 Fraude - Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección,
los responsables del gobierno en la entidad, los empleados o terceros, que
conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal.

28
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE.
 Las incorrecciones en los EE.FF. pueden deberse a
fraude o error. El factor que distingue el fraude del
error es que la acción subyacente que da lugar a la
incorrección de los EE.FF. sea o no intencionada.

29
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE.
 Son relevantes dos tipos de incorrecciones
intencionadas: las incorrecciones debidas a
información financiera fraudulenta y las debidas a
una apropiación indebida de activos.
 El auditor mantendrá una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditoría.

30
NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES
LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA
DE EE.FF.
 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de EE.FF.
 El incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias puede generar multas, litigios u
otras consecuencias para la entidad que pueden
tener un efecto material sobre los EE.FF.

31
NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
EN LA AUDITORÍA DE EE.FF.
 Es responsabilidad de la dirección y del gobierno de la entidad, asegurar que las
actividades, se realizan de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias.
 Es responsabilidad del auditor la identificación de incorrecciones materiales en los
EE.FF., por incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.

32
NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD.
 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de EE. FF.
 La comunicación con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las
responsabilidades del auditor y el alcance de la auditoría de EE. FF.

33
NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD.
 Proporcionar por escrito al gobierno de
la entidad, las observaciones
significativas surgidas de la auditoria.
 Promover una comunicación efectiva y de
doble vía entre el auditor y los miembros
del gobierno de la entidad.

34
 Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicar
adecuadamente, a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección,
las deficiencias en el control interno.
 La comunicación tiene que ser por escrito.
NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

35
 Deficiencia significativa en el control
interno:
Deficiencia o conjunto de deficiencias en
el control interno que, según el juicio
profesional del auditor, tiene la
importancia suficiente para merecer la
atención de los responsables del
gobierno de la entidad.
NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

N
I
A
S
NIA 300 - 399
EVALUACIÓN DE RIESGOS Y
RESPUESTAS A LOS RIESGOS.
36

NIA 300-499: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
37
NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS .
 Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la auditoría de
estados financieros.
 La planificación de una auditoría implica el
establecimiento de una estrategia global de
auditoría en relación con el encargo y el
desarrollo de un plan de auditoría.

RIESGOS EVALUADOS
38
 La naturaleza y la extensión de las
actividades de planificación variarán según
la dimensión y la complejidad de la
entidad.
 La determinación de materialidad y la
formulación de los programas de auditoria.

RIESGOS EVALUADOS
39
 La planificación incluye la necesidad de:
 La obtención de conocimiento general
del marco normativo aplicable a la
entidad.
 La determinación de la importancia
relativa.
 La participación de expertos.

40
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
NIA 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.

41
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
 OBJETIVO.- Identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.

42
NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de estados
financieros.

43
NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es aplicar el concepto
de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de
la auditoría.

44
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en una auditoría de estados
financieros, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de incorrección
material identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA 315.

45
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a
dichos riesgos.

46
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD
QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada cuando la entidad usuaria
utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios.

47
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE
UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
 OBJETIVOS.
A. Obtener conocimiento suficiente de la
naturaleza de los servicios prestados por la
organización de servicios y de su efecto en
los controles internos de la entidad usuaria
relevantes para la auditoría, para identificar
y valorar los riesgos de incorrección material.
B. Diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos.

48
NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORÍA.
 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas en la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.

49
 OBJETIVOS.
A. Evaluar el efecto en la auditoría de las
incorrecciones identificadas;
B. Evaluar en su caso, el efecto de las
incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORÍA.

¿Preguntas…?
¿Intervenciones…?
50

Revisión y lectura
51
TAREA ACADÉMICA
NIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y
DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

52

53
jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pertual
¡GRACIAS A TODOS!

54
BIBLIOGRAFIA
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA – NIA Versión
2018(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°
001-2021-EF/30)

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