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PRUEBAS, SEGUIMIENTO Y SUPERVION DE AUDITORIA
- 1. ELIZABETH DUARTE SALCEDO LAURA PRADA RODRIGUEZ JONATHAN DAVID ESTEPA VEGA FABIAN E. CAMARGO ALARCON ARELY CECILIA OCHOA VARGAS
- 2. PRUEBAS DE AUDITORIA DE SISTEMAS
- 3. Las Principales pruebasy herramientas para efectuar una auditoría de sistemas Son: Pruebas clásicas: Consiste en probar las aplicaciones o sistemas con datos de prueba, observando la entrada, la salida esperada, y la salida obtenida. Existen paquetes que permiten la realización de estas pruebas.
- 4. Pruebas sustantivas: Aportan alauditor informático suficientes evidencias para que se pueda realizar un juicio imparcial. Se suelen obtener mediante observación, cálculos, muestreos, entrevistas, técnicas de examen analítico, revisiones y conciliaciones. Verifica asimismo la exactitud, integridad y validez de la información obtenida.
- 5. Pruebas de cumplimiento: Determinansi un sistema de control interno funciona adecuadamente (según la documentación, según declaran los auditados y según las políticas y procedimientos de la organización).
- 6. evidencias La evidencia de auditoría se obtiene, a través de pruebas de cumplimiento y substantivas, mediante el uso de uno o más de los siguientes métodos:
- 7. Inspección consiste en larevisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y activos tangibles.
- 8. La observación consisteen ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros. En este sentido un ejemplo es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control.
- 9. Las preguntas obtienen informaciónapropiada de las personas de adentro y de afuera de la entidad. Las preguntas abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad hasta las hechas oralmente al personal de la misma. Las respuestas a estas preguntas pueden corroborar la evidencia obtenida anteriormente o proporcionar información que no se poseía, sin perjuicio de su posterior contraste si el auditor lo considera necesario.
- 10. LOS CALCULOS comprueban laexactitud aritmética de los registros contables y de los cálculos y análisis realizados por la entidad o en la realización de cálculos independientes.
- 12. El informe deauditoría independiente deberá contener, como mínimo, los siguientes elementos básicos: El título o identificación Deberá identificarse el informe bajo el título de "Informe de Auditoría Independiente de Cuentas Anuales"
- 13. A quién sedirige y quiénes lo encargaron El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que recibió el encargo de la auditoría.
- 14. El párrafo dealcance objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe tener claramente: a) Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que cubren los demás estados. b) Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría generalmente aceptadas (N.A.G.A.)
- 15. El párrafo deopinión El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada: De la situación financiera (referencia al pasivo del balance) Del patrimonio (referencia al activo del balance) De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias) De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual).
- 16. El párrafo (opárrafos) de énfasis Algunas razones usuales por las que el auditor suele incluir en su informe de auditoría párrafos de énfasis son: Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante de las operaciones (compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto. Defecto de cobertura de seguros sobre el inmovilizado de la Sociedad. No aplicación excepcional de algún P.Y.N.C.G.A. En los resultados extraordinarios se recogen gastos o ingresos correspondientes a ejercicios anteriores, y son significativos.
- 17. Esquema de uninforme de auditoría de cuentas anuales Nota: Con asterisco (*) y sombreados en gris, los párrafos que pueden no aparecer, según los casos, en algunos informes.
- 18. FORMATO DE INFORME FINAL
- 19. EQUIPO AUDITOR: NOMBRE DE LOS AUDITORES FECHA: FECHA EN LA CUAL FUE REALIZADA LA AUDITORÍA DURACIÓN: SE INDICA EL TIEMPO QUE DURO LA AUDITORÍA (HORAS, MINUTOS) SE INDICA EN INFINITIVO LO QUE SE DESEA DEL RESULTADO DE LA OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA: AUDITORÍA, LO QUE SE BUSCA AL DESARROLLAR LA AUDITORÍA SE INDICA EL NOMBRE DELOS PROCESOS QUE FUERON OBJETO DE LA PROCESO AUDITADO: AUDITORÍA. SE INDICA EL SITIO EXACTO DONDE SE REALIZO LA AUDITORÍA LUGAR DONDE SE REALIZO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN SITIO: SE INDICA EL NOMBRE DE LAS PERSONAS QUE FUERON ENTREVISTADAS PERSONAS ENTREVISTADAS Y SU RESPECTIVO CARGO DURANTE LA AUDITORÍA Y DECIR SU CARGO SE INDICA EL NOMBRE DE LAS PERSONAS QUE FUERON ENCUESTADAS PERSONAS ENCUESTADAS Y SU RESPECTIVO CARGO DURANTE LA AUDITORÍA Y DECIR SU CARGO ASPECTO SITUACIÓN ACTUAL PUNTOS DÉBILES Y RECOMENDACIONES OPORTUNIDADES DE MEJORA AMENAZAS SE INDICA LAS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA COMPARANDO LOS CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA: OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA CONTRA LOS RESULTADOS DE ESTA, ADEMÁS, DE OTROS ASPECTOS RELEVANTES QUE HAYAN SURGIDO DURANTE LA VISITA. ÁREAS NO CUBIERTAS EN EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA: SE INDICA ÁREAS O PROCESOS QUE NOS SE AUDITARON Y POR QUÉ MOTIVO? INFORME DEL PROCESO DE AUDITORÍA: SE INDICAN TODOS LOS ASPECTOS RELEVANTES DEL PROCESO DE AUDITORÍA INCLUYENDO LOS OBSTÁCULOS ENCONTRADOS Y LAS OPORTUNIDADES DE MEJORA PARA EL PROCEDIMIENTO DOCUMENTADO ANEXOS *EVIDENCIAS *PAPELES DE TRABAJO O DOCUMENTOS EN LOS CUALES SE APOYARON PARA REALIZAR LA RESPECTIVA AUDITORÍA
- 20. SUPERVISIÓN El términode SUPERVISIÓN se utiliza tradicionalmente para definir el acto de vigilancia que una persona ejerce sobre el trabajo que realiza el personal que está bajo su mando.
- 21. 1 • Evaluar la correspondencia del • SUPERVISIO • Comprobación y dictamen emitido por N seguridad de que el grupo de auditores con la situación real éstas se hayan de la entidad auditada realizado cumpliendo con las NAGAS SIGNIFICA 2
- 22. SUPERVISAR EL TRABAJODE AUDITORIA. En especial el realizado por personal con El auditor será el menor principal experiencia. responsable de su trabajo
- 23. OBJETIVOS DE LASUPERVISION 1 INCREME NTAR LA 2 CALIDAD DE LAS Economía AUITORIA , S eficiencia, eficacia, 6 efectivida 4 7 PROCEDI d, 3 CAPACIDA MIENTOS TRABAJO imparciali ESPECIFI EN PAPELE D DEL 5 GRUPO dad, AUDITOR COS DE honestida S DE AVANCE AUDITORI dy TRABAJ A cumplime O nto de las NAGAS
- 24. COMPETENCIAS DE LOS AUDITORES Atributos Personales Educación Experiencia Laboral Formación como Auditor Experiencia en Auditorias
- 25. COMPETENCIAS DE LOS AUDITORES de los principios de auditoría Conocimientos de la competencia de los auditores de la aplicación de técnicas de auditoría Una o más técnicos y pertinentes del negocio personas con: Habilidades para la gestión
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- 27. ¿En qué consisteel Seguimiento? Valorar la calidad del funcionamiento del Sistema Características: Aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus competencias y atribuciones; además debe brindar seguridad (Art.7 LGCI) Valorar la calidad de la gestión institucional Características: Eficiencia, eficacia, información confiable y oportuna, legalidad y resguardo del patrimonio, en la consecución de los objetivos (Art.8 LGCI y Norma 1.2)
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- 29. SEGUIMIENTO Y REVISIONDEL PROGRAMA Hacer seguimiento a: Aptitud de los auditores para cumplir el programa. Cumplimiento de los programas y cronogramas. Retroalimentación de auditores y auditados. Revisar el programa considerando: Resultados y tendencias del seguimiento. Registros del programa de auditoría. Coherencia de los auditores en situaciones similares. Prácticas de auditoría alternativas o nuevas.
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- 31. ¿QUÉ INCLUYE EL PROCEDIMIENTO? calendario de las auditorías Planificar y elaborar el Asegurar competencias de los auditores Asignar auditores según el objetivo de la auditoría Cómo Realizar las auditorías Realizar seguimiento a las auditorías Conservar los registros Hacer seguimiento y evaluar eficacia del programa Comunicar resultados a la dirección
- 32. FUNCIONES DEL SUPERVISOREN CADA ETAPA DE LA AUDITORIA • ETAPA DE • PLANEAMIENTO EXPLORACIÓN 1 2 3 4 • EJECUCIÓN • INFORME FINAL
- 33. Programa de auditoria Objetivo y Alcance de la auditoria Seleccionar criterios Recolectar Evidencia Criterio de Auditoria Comparar Evidencia Recolectada Extensión en que se cumplen los criterios (criterio y evidencia iguales o diferentes?) Informar el resultado a quien solicitó la Auditoría y al auditado
- 34. Autoridad para gestionarel programa de auditoria Establecer programa de auditoria Objetivos y alcance Responsabilidades Recursos Procedimientos Competencia y Implementar programa de auditoria Evaluación de Mejora del Elaborar cronograma Auditores Programa Evaluar auditores de Auditoria Asignar auditores Conducir actividades de auditoria Actividades de Conservar registros Auditoria Seguimiento y revisión del programa Seguimiento y revisión Identificar necesidad de tomar acciones correctivas y preventivas Identificar oportunidades de mejora
- 35. Identificar En dónde esfuerte En dónde el Sistema el Sistema requiere mejorar Ayudar a comprender a los responsables de los procesos y actividades auditadas las ventajas de las fortalezas encontradas, los riesgos e implicaciones de las debilidades detectadas y las oportunidades de mejora identificadas Incrementar los niveles de conciencia y compromiso con el Sistema