Qué cambia en el modelo 190 en 2017
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El modelo 190 de 2017 presenta cambios en la declaración de ingresos y retenciones, unificando registros para distintas percepciones relacionadas con el trabajo y las pensiones. Las subclaves se simplifican y se eliminan varias diferenciaciones en la presentación de ingresos por incapacidad y remuneraciones. Además, se reiteran las rentas exentas y se ofrecen herramientas para facilitar el cumplimiento de la normativa a los departamentos contables.
Qué cambia en el modelo 190 en 2017
- 1. Qué cambia en el modelo 190 en 2017 190 190
- 2. 1. Un repaso rápido ¿Qué es y qué se declara? Es el modelo anual que resume las declaraciones trimestrales del modelo 111. En él se recogen todos los ingresos y retenciones percibidos y realizados durante el anterior año natural de los: Rendimientos del trabajo En general, incluidas las dietas por desplazamiento y gastos de viaje exceptuados de gravamen (salvo las excepciones recogidas en el artículo 102.2 del Reglamento del Impuesto) Rendimientos de actividades económicas De profesionales y de agrícolas, ganaderas o en régimen de Estimación Objetiva. Según se establece en el artículo 95, apartados 1 y 2, del Reglamento del Impuesto y la Disposición adicional Cuadragésima de la Ley Otros rendimientos Contraprestaciones, premios, ganancias patrimoniales
- 3. ¿Quién tiene que presentarlo? Todos aquéllos que, durante el año, deben presentar el modelo 111, es decir que estén obligados a practicar retención: ¿Cómo lo puedo presentar? Cl@ve Puedes consultar las particularidades del modelo 190 en este post DE FORMA ELECTRÓNICA, POR INTERNET EN DVD-R O DVD+R, CUANDO LA DECLARACIÓN CONTENGA MÁS DE 10.000.000 REGISTROS DE FORMA ELECTRÓNICA MEDIANTE EL SISTEMA DE FIRMA CON CLAVE DE ACCESO (CL@VEPIN) MEDIANTE EL ENVÍO DE UN SMS, SIEMPRE QUE LA DECLARACIÓN NO SUPERE LOS 15 REGISTROS AUTÓNOMOS PYMES PERSONAS FÍSICAS
- 4. 2. ¿Qué es lo que cambia? Rendimientos del trabajo de los empleados por cuenta ajena Rendimiento del trabajo de pensionistas y demás perceptores de haberes pasivos y demás prestaciones Rendimientos de actividades económicas y de profesionales Clave A Clave G Clave B
- 5. Las subclaves A.01 y A.02 pasan a ser la A.003. Clave A Antes debías diferenciar en registros separados las percepciones provenientes de los días en alta de la actividad laboral y de los días derivados de incapacidad laboral (bajas) A.01 A.02 A.00 Salario, percepciones en especie, dietas, antigüedad... Prestaciones dinerarias por los días de incapacidad laboral abonadas directamente por el empleador (bajas e indemnizaciones de la Seguridad Social y Mutuas que se paguen a través de la empresa) Es decir... Salario Base Antigüedad Plus por convenio Plus por transporte Complementos a la incapacidad laboral Prestaciones bajas de enfermedad (por pago delegado) Etc. Ahora los informarás en un solo registro: el A.00
- 6. Las subclaves B.01 y B.02 pasan a ser la B.01 B.01 B.02 B.01 Las pensiones y haberes pasivos de los regímenes de la Seguridad Social Las prestaciones por bajas e indemnizaciones por incapacidad laboral pagadas directamente al trabador por la Seguridad Social o Mutuas 4. Clave B Antes debías diferenciar entre percepciones durante la acividad laboral y durante días de incapacidad (bajas)
- 7. Es decir... Rendimientos en general por pensiones y haberes pasivos Cuando se trate de entidades y organismos excluidos del pago delegado Por incumplimiento de la obligación patronal del pago delegado Empresas con menos de 10 trabajadores y más de 180 días consecutivos de abono del subsidio cuando lo soliciten Extinción o suspensión de la relación laboral estando el trabajador en situación de ILT Las prestaciones por incapacidad laboral abonadas directamente al trabajador por algunos de los regímenes públicos Etc…
- 8. Las subclaves B.03 y B.04 pasan a ser la B.02 y B.03 En general todas las prestaciones no contempladas anteriormente más las de: Maternidad o paternidad Riesgo durante el embarazo Siempre satisfechas por la Seguridad Social o la Mutua contratada 4. Clave B Puedes consultar el Artículo 89.a) del Reglamento del Impuesto aquí Las percepciones que perciba el trabajador cuyas retenciones se hayan determinado según el apartado 2 del artículo 89.a) del Reglamento del Impuesto Todas las percepciones no recogidas en las claves B.01 y B.02 B.04 B.03B.02 B.03 Es decir...
- 9. Caso práctico. Imaginemos un hombre... 5. ¿Cómo queda representada la nueva subclave A.00? Ejercicio 2015 Clave Subclave Percepción íntegra Retención Año de nacimiento Situación familiar Contrato relación Movilidad geográfica Reducción Gastos deducibles Pensiones compensatorias A 01 22.000 2.000 1975 3 1 1 2.000 1.350 2.300 A 02 1.050 105 1975 3 1 1 2.000 1.350 2.300 Ejercicio 2016 Clave Subclave Percepción íntegra Retención Año de nacimiento Situación familiar Contrato relación Movilidad geográfica Reducción Gastos deducibles Pensiones compensatorias Percepción íntegra por IT Retención por IT A 00 22.000 2.000 1975 3 1 1 2.000 1.350 2.300 1.050 105 Casado Con contrato indefinido Sueldo de 22.000 € Con derecho a deducción por movilidad geográfica Con reducciones por rendimientos irregulares de 2.000 € Deduce 100 € de gastos a la Seguridad Social por el período de Incapacidad Abonó en 2016 2.300€ como pensión compensatoria Con un 10% de retención 1.250 € de gastos deducibles a la Seguridad Social Baja por Incapacidad Laboral por la que percibió 1.050 €
- 10. Percepciones derivadas de ILT, solo para A00 y B01 Signo Percepción Íntegra / Valoración Retención practicada / Ingresos a cta. efectuados Ingresos a cuenta repercutidos Solo se consignará valor en los casos en que el perceptor debe de reintegrar en el ejercicio (actual), algunas cantidades o importes, por haber sido indebidamente o excesivamente percibidos de ejercicios anteriores. Los importes íntegros anuales dinerarios o su valoración si se trata de especie, de la prestación por incapacidad laboral que sean satisfechos por el empleador en virtud del respectivo acuerdo de colaboración, voluntario u obligatorio con la Seg. Soc. En este campo en caso de prestaciones en especie no se debe de incluir el importe del ingreso a cuenta en el mismo. Los importes anuales efectivamente retenidos a cuenta del IRPF en relación con las percepciones dinerarias derivadas de incapacidad laboral consignadas en el campo anterior. En el caso de prestaciones por ILT en especie se consignará el importe del ingreso a cuenta realmente efectuado. Los importes anuales de los ingresos a cuenta efectuados por el pagador y repercutidos al perceptor cuando se trate de rentas en especie consignadas en el campo anterior. 6. ¿Cómo cumplimentaremos las nuevas claves A y B.01?
- 11. 7. Clave G Desaparece la subclave G.04 % TERRITORIO COMÚN (EXCEPTO DIPUTACIONES FISCALES) % CEUTA Y MELILLA 2014 <11/07/2015 >11/07/2015 2016 2014 <11/07/2015 >11/07/2015 2016 G.01 Con carácter general en el art. 95.1 del RIRPF 21,00 19,00 15,00 15,00 10,50 9,50 7,50 7,50 G.02 Recaudadores municipales, mediadores de seguros y delegados comerciales de la entidad pública empresarial "Loterías y Apuestas del Estado" 9,00 9,00 7,00 7,00 4,50 4,50 3,50 3,50 G.03 Tipo de retención reducido establecido en el art. 95.1 del RIRPF, inicio actividad en el ejercicio y en los dos periodos siguientes 9,00 9,00 7,00 7,00 4,50 4,50 3,50 3,50 G.04 Desaparece 15,00 15,00 7,50 7,50
- 12. 8. ¿Y las rentas exentas de impuestos (L.24)? No sufren cambios pero, a modo de recordatorio, están libres de retención A Las entregas de productos a precios rebajados en Comedores de empresa Los Vales restaurante hasta 9 € día Máquinas expendedoras B Utilización de bienes para servicios sociales o culturales Clubes sociales Instalaciones deportivas Servicios médicos de la empresa Guarderías y 1º ciclo de educación infantil (también fuera de la empresa) C Primas o cuotas para coberturas médicas en aseguradoras Exentos los primeros 500 € por persona Pudiendo cubrir el cónyuge y los descendientes menores de 25 años
- 13. D Educación con descuento a hijos de empleados Cubre preescolar, primaria, secundaria, bachillerato y formación profesional Siempre debe ser en centros autorizados Pagada directamente por el empresario al centro educativo E Cuantías destinadas al transporte de empleados Siendo público o colectivo Con límite de 1.500 €/año/empleado Bajo pago directo de la empresa o entrega de medios electrónicos (como tarjetas) a empleados F Entrega de acciones o participaciones de la empresa De forma gratuita o a precio inferior al de mercado Estableciendo condiciones iguales para todos los trabajadores Mientras los trabajadores, cónyuges o familiares hasta 2º grado no posean directa o indirectamente más del 5% de la empresa Con un máximo de 12.000€ año
- 14. 9. Todo un reto Estar al día de las novedades legales siempre es un reto para los departamentos contables y gestorías. Las soluciones de contabilidad y gestión de negocio de Sage te ayudan a ello. Conexión telemática con la AEAT y otros organismos Constantemente actualizados Con soporte telefónico, online, chat y presencial Pruébalas gratis en: www.sage.es/software/contabilidad
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