Renta de Tercera Categoría

Renta de Tercera Categoría

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  IMPUESTO A LARENTAIMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORÍA ALUMNA: MARCIA BERMUDEZ MATA
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  1. RENTA BRUTA: Sonrentas de 3era Categoría (Art. 28 L.I.R.) las derivadas de las siguientes actividades: a.- Derivadas del comercio, industria o minería, así como servicios comerciales, industriales o de índole similar. b.- Derivadas de agentes mediadores de comercio. c.- Los que obtengan los notarios d.- Ingresos por operaciones habituales e.- Demás rentas de personas jurídicas. f.- Rentas obtenidas por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio a través de asociación o sociedad civil. g.- Cualquier renta no incluida en las demás categorías. h.- Presunción de alquileres de bienes muebles (6% valor adquisición ajustado) i.- Las rentas obtenidas por Instituciones Educativas Particulares j.- Actividades de 4ta. Categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa Base Legal: Art. 28 del T.U.O. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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  1. RENTA BRUTA: 1.1.Renta Bruta de Tercera Categoría en enajenación de bienes: Ventas Brutas (ingreso bruto total) ( - ) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares Ventas Netas (ingreso neto total) ( - ) Costo Computable (costo de adquisición /costo de producción) RENTA BRUTA Base Legal: Art. 20 del T.U.O. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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  1. RENTA BRUTA: 1.2.CRITERIO DE IMPUTACIÓN. - Criterio de lo Devengado; los ingresos son computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, sean cobrados o no. (Caso de venta a plazos) - Los gastos son deducibles en el ejercicio en que surge la obligación de pagarlos y se determina su monto, sean pagados o no. (Caso de gastos por adelantado) Base Legal: Art. 20 del T.U.O. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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  RENTA DE TERCERACATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA 1. RENTA BRUTA: 1.3. REGLAS DE VALORACIÓN - Para efectos del Impuesto a la Renta los ingresos por operaciones gravadas se encuentran sujetos a una regla de valoración (Valor de Mercado). El valor asignado a los bienes en los casos de transferencias de propiedad a cualquier título; así como por la prestación de servicios , en general, y por cualquier transacción será el “valor de mercado”. (Art. 32). Si el valor asignado difiere del valor de mercado la SUNAT procederá a ajustarlo.
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  RENTA DE TERCERACATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA 1. RENTA BRUTA: 1.3. REGLAS DE VALORACIÓN a. Existencias El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas con terceros. b. Valores Si se cotizan el Bolsa, será el del mercado bursátil. Si no se cotizan será el valor patrimonial. c. Activo Fijo Si son bienes con operaciones frecuentes en el mercado será dicho valor; en caso contrario será el valor de tasación. d. Precios de Transferencia Reglas que permiten determinar el valor de mercado para las transacciones: - Entre partes vinculadas - Con paraísos fiscales
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  1.5. COSTO COMPUTABLE Esel costo atribuible al bien para fines del cálculo de la Renta Bruta. a.- Costo de adquisición La contraprestación pagada por el bien adquirido. Se incluyen las mejoras permanentes y los gastos incurridos en su compra: seguros, instalación, etc. Se excluyen los intereses. RENTA BRUTARENTA BRUTA
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  2. RENTA NETA: 2.1Gastos: Principales Deducciones No sujetas a límite Gastos preoperativos y por expansión de las actividades de la empresa Las depreciaciones, mermas y desmedros de los bienes Las remuneraciones, gretificaciones y bonificaciones al personal. Gastos por premios con el fin de promocionar los bienes y servicios en el mercado Base Legal: Art. 37 del T.U.O. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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  2. RENTA NETA: 2.1Gastos: Principales Deducciones Sujetas a límite Gastos de representación Hasta 0.5% de ingresos netos. Límite 40 UIT Alquiler y mantenimiento de inmuebles destinados, conjuntamente, para vivienda y actividad comercial Hasta 30% del alquiler Hasta 50% del mantenimiento Gastos por servicios recreativos al personal Hasta 0.5% de ingresos netos. Límite 40 UIT Viáticos por gastos de viaje (alojamiento y alimentación) Al interior del país: 2(27% RMV) Al exterior del país Base Legal: Art. 37 del T.U.O. y Art. 21 del Rgto. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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  Deducciones No admitidas 2. RENTANETA: 2.1 Gastos: Los gastos personales. Las multas, recargos, intereses moratorios y sanciones impuestas por el sector público. Sumas invertidas para mejoras permanentes. El pago del I.R, IGV, ISC, IPM. Los gastos en países donde existe una baja o nula imposición (paraísos fiscales) Comisiones mercantiles originadas por la compra o venta de mercancía. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad. La amortización de llaves, marcas, patentes, secretos industriales y similares. Base Legal: Art. 44 del T.U.O. y Art. 25 del Rgto. RENTA DE TERCERA CATEGORÍARENTA DE TERCERA CATEGORÍA