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Apresentação do PowerPoint CONTABILIDADE BASICA.pdf
- 1. 1 Prof. José CarlosMarion Fonte: Contabilidade Básica – José Carlos Marion
- 2. 2 Prof. José CarlosMarion Cap I - A Contabilidade Cap II - Patrimônio Cap III - Demonstrações Financeiras Cap IV - Balanço Patrimonial - Introdução Cap V - Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Cap VI - Apuração do Resultado Cap VII - Demonstração do Resultado do Exercício Cap VIII - Plano de Contas CONTABILIDADE BÁSICA
- 3. 3 Prof. José CarlosMarion Cap IX - Fluxo de Caixa Cap X - Movimentação de Estoques Cap XI - Contabilidade por Balanços Sucessivos Cap XII - Contabilização das Contas de Balanço Cap XIII - Balancete de Verificação Cap XIV - Contabilização das Contas de Resultado Cap XV - Ativo Permanente e Depreciação CONTABILIDADE CONTABILIDADE BÁSICA BÁSICA
- 4. 4 Prof. José CarlosMarion 9 A Origem da Contabilidade 9 Conceito, Objeto e Finalidade 9 Aplicação da Contabilidade 9 Usuários da Contabilidade 9 Para quem é mantida a Contabilidade 9 O Profissional Contábil 9 Pilares da Contabilidade Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 5. 5 Prof. José CarlosMarion - Origem em temos remotos; - Começou a tomar corpo no século XIII na Itália; - Século XV – Obra de Frei Luca Pacciolo; Tratado de matemática, com uma seção sobre registros contábeis segundo o método das partilhas dobradas. A ORIGEM DA CONTABILIDADE “Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e Proporcionalita” Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 6. 6 Prof. José CarlosMarion A ORIGEM DA CONTABILIDADE - Nos séculos XVI e XVII, vários autores publicaram trabalhos em que descreviam o método de maneira similar ao apresentado por Luca Pacciolo; - Ascensão da escola inglesa, fato que ocorreu a partir da revolução industrial sucedida na Inglaterra. No século XVIII. - Os problemas ocorridos nos Estados Unidos durante a crise econômica de 1929 a 1932 influíram de maneira significativa no fortalecimento da contabilidade como sistema de informações de negócios, provocando a as- censão da escola norte-americana. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 7. 7 Prof. José CarlosMarion A ORIGEM DA CONTABILIDADE Diferenças entre a contabilidade atual e a da época de Luca Pacciolo: - O sistema contábil anterior visava informar apenas o proprietário; - No Séc. XVI, os ativos e passivos do proprietário e do negócio se confundiam; - Não existia a idéia de período contábil nem a de conti- nuidade; - Inexistia um denominador comum monetário. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 8. 8 Prof. José CarlosMarion A ORIGEM DA CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE . O Primeiro Encontro com a Contabilidade; . O Leigo e a Contabilidade; . O Envolvimento com a Contabilidade; . Homens de negócio - Tomada de Decisões; . Linguagem Financeira de Negócios. Envolvendo-se com a Contabilidade:
- 9. 9 Prof. José CarlosMarion CONCEITO - “É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio”; - “É a ciência que estuda, registra e controla o Patri- mônio das Entidades com fins lucrativos ou não”; - “Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa”. Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar im postos e torná-la obrigatória para a maioria das empresas. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 10. 10 Prof. José CarlosMarion CONCEITO Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade, que, em seguida, resume os dados registrados em forma de relatórios (contábeis). Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco, Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco, em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos. em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 11. 11 Prof. José CarlosMarion OBJETO E FINALIDADE O objeto da Contabilidade é o Patrimônio. A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas variações. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 12. 12 Prof. José CarlosMarion APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE Diversos ramos de atividade: Comercial Industrial Pública Bancária Hospitalar Agropecuária de Seguros Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade Pública Contabilidade Bancária Contabilidade Hospitalar Contabilidade Agropecuária Contabilidade Securitária. etc. Contabilidade Geral Contabilidade Financeira Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 13. 13 Prof. José CarlosMarion Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO Conquistar Mercado Conquistar Mercado Integração entre as funções Integração entre as funções Exercer seu papel social Exercer seu papel social Ganhar Dinheiro Ganhar Dinheiro ÚNICO DIRECIONAMENTO ÚNICO DIRECIONAMENTO AMBIENTE Governo Cultura Sociedade Concorrentes Clientes Fornecedores EMPRESA EMPRESA Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 14. 14 Prof. José CarlosMarion USUÁRIOS DA CONTABILIDADE EMPRESA EMPRESA Investidores Fornecedores Bancos Governo Sindicato Funcionários Órgãos de Classe Concorrentes Outros Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 15. 15 Prof. José CarlosMarion PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigações. PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano, é todo indivíduo (sem qualquer exceção). Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 16. 16 Prof. José CarlosMarion PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas pode ter fins lucrativos (empresas industriais, co- merciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas deno- minam-se empresas. Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a conta- bilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 17. 17 Prof. José CarlosMarion A Contabilidade nas Empresas Contab. de Custos Depto. Fiscal Contab. Financeira Controller Controller Tesoureiro Gerência de Crédito e Cobrança Orçamento de Capital Contas a Pagar Conselho de Administração Comercial Adm. / Finanças Manufatura Manufatura Presidente Administração Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 18. 18 Prof. José CarlosMarion O PROFISSIONAL CONTÁBIL Técnico de Contabilidade – Curso Contabilidade em nível 2º grau Contador ou Bacharel em Ciências Contábeis – Curso Superior (3º grau) de Contabilidade. Denominados : CONTABILISTAS Responsáveis pela contabilidade das empresas, analistas de balanços, pesquisadores contábeis, etc. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 19. 19 Prof. José CarlosMarion O PROFISSIONAL CONTÁBIL Atividades exclusivas do Contador: Atividades exclusivas do Contador: Auditoria: Exame e verificação da exatidão dos proce- dimentos contábeis. Perícia contábil: investigação contábil de empresa mo- tivada por uma questão judicial (solicitada pela justiça). Professor de Contabilidade: o contador pode ser profes- sor de curso técnico. Para ser professor de curso superior exige-se pós-graduação. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 20. 20 Prof. José CarlosMarion PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade - postulados, princípios e convenções contábeis. Entidade contábil – Uma pessoa para quem é mantida a contabilidade. Sóci os e Em presa são pessoas di sti ntas. N ão se deve confundi r o di nhei ro da em pres com o di nhei ro dos sóci os. Sóci os e Em presa são pessoas di sti ntas. Sóci os e Em presa são pessoas di sti ntas. N ão se deve confundi r o di nhei ro da em presa N ão se deve confundi r o di nhei ro da em presa com o di nhei ro dos sóci os. com o di nhei ro dos sóci os. Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 21. 21 Prof. José CarlosMarion PILARES DA CONTABILIDADE - postulados, princípios e convenções contábeis. Continuidade – Refere-se a entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase de extinção ou liquidação. Regras básicas da Contabilidade Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 22. 22 Prof. José CarlosMarion 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 1 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 1.1 pg. 28 do livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 2 2 – Avaliação da Aula Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 23. 23 Prof. José CarlosMarion 9 Conceito 9 Bens 9 Direitos 9 Obrigações 9 Patrimônio Líquido Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO
- 24. 24 Prof. José CarlosMarion CONCEITO Patrimônio Patrimônio (riqueza) (riqueza) • Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Î Bens. • Valores a receber, Direitos a Receber ÎDireitos • Contas a pagar, dívidas Î Obrigações Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Bens e Direitos Bens e Direitos ( a Receber ) ( a Receber ) Obrigações Obrigações ( a serem pagas ) ( a serem pagas )
- 25. 25 Prof. José CarlosMarion BENS São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.) Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção). Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO
- 26. 26 Prof. José CarlosMarion BENS Pelo Código Civil: Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc. Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), máqui- nas, equipamentos, estoques de mercadorias. Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO
- 27. 27 Prof. José CarlosMarion BENS Ex.: A Cia. Goiana têm os seguintes bens: Ex.: A Cia. Goiana têm os seguintes bens: Fonte: Marion, 1998:31 Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Em R$ mil BENS BENS Edifícios Móveis e utensílios Veículos Máquinas Terrenos Patentes TOTAL TOTAL TOTAL GERAL TOTAL GERAL Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis 180 180 90 90 110 110 400 400 900 900 150 150 1.680 150 750 1.080 1.680 150 750 1.080 1.830 1.830 1.830 1.830
- 28. 28 Prof. José CarlosMarion DIREITOS Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber, títulos receber, contas a receber, salários a receber. Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO ITENS ITENS Bancos conta Movimento (depósito) Duplicatas a Receber (vendas à prazo) Títulos a Receber (notas promissórias) Aluguéis a Receber TOTAL TOTAL Valores Valores 680 1.320 500 300 2.800 2.800 Em R$ mil Fonte: Marion, 1998:32
- 29. 29 Prof. José CarlosMarion OBRIGAÇÕES Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Dívidas com outras pessoas. Em Contabilidade Î Obrigações Exigíveis Exemplo: • Empréstimos a pagar; • Contas a pagar; • Impostos a pagar; • Salários a pagar; • Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores.
- 30. 30 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO OBRIGAÇÕES Fonte: Marion, 1998:31 Ex.: Obrigações exigíveis da Cia. Goiana Ex.: Obrigações exigíveis da Cia. Goiana OBRIGAÇÕES OBRIGAÇÕES Fornecedores (dívidas c/ fornec. de mercadorias) Empréstimos bancários (a pagar) Salários a pagar Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) Impostos a Pagar (ou a recolher) Financiamentos (empréstimos a pagar a L.P.) Contas a Pagar (Diversos) TOTAL TOTAL Valores Valores 800 400 350 450 900 1.100 500 4.500 4.500 Em R$ mil
- 31. 31 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Dinheiro Mercadoria em Estoques Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e Utensílios Marcas e Patentes Direitos Depósitos em Bancos Duplicatas a Receber Títulos a Receber Aluguéis a Receber Ações Obrigações Empréstimos a Pagar Salários a Pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Aluguéis a Pagar Títulos a Pagar Promissórias a Pagar Contas a Pagar Representação gráfica do patrimônio Representação gráfica do patrimônio
- 32. 32 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Valores em $ mil BENS + DIREITOS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Bens Direitos 1.830 2.800 1.830 2.800 4.500 4.500 Bens + Direitos Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis – Obrigações Exigíveis = = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Patri m ôni o Lí qui do = $ ???? O P. L.pode ser negati vo ??? Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- 33. 33 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Valores em $ mil BENS + DIREITOS BENS + DIREITOS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Bens Direitos 1.830 2.800 1.830 2.800 4.500 4.500 Bens + Direitos Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis – Obrigações Exigíveis = = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Patri m ôni o Lí qui do = $ 130 130 Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana O P. L.pode ser negati vo O P. L.pode ser negati vo PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- 34. 34 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa): somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- 35. 35 Prof. José CarlosMarion Cap. II – PATRIMÔNIO Cap. II – PATRIMÔNIO 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 2 do caderno de exercícios - Fazer o Levantamento do Patri- mônio Pessoal (Tarefa 2.1) -Exercício Grupo: Tarefa 2.3 pg. 36 do livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 3 2 – Avaliação da Aula
- 36. 36 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras 9 Conceito 9 Principais Demonstrações Financeiras 9 Períodos de Apresentação 9 Requisitos para Publicação
- 37. 37 Prof. José CarlosMarion Contabi l i zados Rel atóri os Rel atóri os Rel atóri os Contábei s Dados Col etadosDados Col etados Dados Col etados Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras (Contábeis) (Obrigatórios pela legislação brasileira) Usuários
- 38. 38 Prof. José CarlosMarion PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 9 9 Balanço Patrimonial (BP) Balanço Patrimonial (BP) 9 9 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) 9 9 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ( Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc DLPAc) ) N otas expl i cati vas N otas expl i cati vas ( N otas de rodapé) ( N otas de rodapé) Com pl em entos das Com pl em entos das dem onstra dem onstraçõ ções es Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras
- 39. 39 Prof. José CarlosMarion USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Os usuários são as pessoas que se utilizam da Contabilidade, que se interessam pela situação da empresa e buscam na Contabi- lidade as suas respostas. “CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis Cap. I – A CONTABILIDADE Cap. I – A CONTABILIDADE
- 40. 40 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras EMPRESAS Æ CARACTERÍSTICAS Publ i cação não necessári a Soci edades Anôni m as ( S. A) Soci edades Li m i tadas ( Ltda. ) Donos Aci oni stas Sóci os ou Q uoti stas Pequeno núm ero Capi tal Ações Q uotas Rel atóri os Contábei s O bri gatóri os Publ i cação: D. O .e Jornalde grande Ci rcul ação l ocal Ti pos de Em presa Im posto de Renda Im posto de Renda
- 41. 41 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras PERÍODO DE APRESENTAÇÃO • Lei das S.A.s Î ao fim do período de 12 meses; • Período Î Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; • Exercício Social X Ano Civil Î Imposto de Renda (31.12); • Exercício Social Î Definido pelos proprietários; • S.A.s de Capital Aberto e Fechado; • S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Î Publicação semestral; • Fins Gerenciais Î Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).
- 42. 42 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO • Denominação da Empresa • Título da demonstração (BP, DRE,....) • Data do exercício social • Valores do exercício referência e anterior • Moeda e representação (Mil, Milhões...)
- 43. 43 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras Balanço Patrimonial Data ___/___/___ Balanço Patrimonial Data ___/___/___ Demonstrativo do Result. do Exercício Data ___/___/___ Demonstrativo do Result. do Exercício Data ___/___/___ DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Data ___/___/___ Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Data ___/___/___ Em duas colunas Em duas colunas Em duas colunas Notas Explicativas: (notas de rodapé) Notas Explicativas: (notas de rodapé) Relatórios Contábeis Obrigatórios Em $ milhares
- 44. 44 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras Entregar na próxima aula Tarefa 3.1. Recortar de qualquer jornal demonstrações financeiras de uma sociedade anônima que contenham as três demonstrações citadas e notas explicativas Indicar com um círculo ou sublinhar os títulos das demonstrações financeiras, as datas (observar se foram publicadas em duas colunas) e, se há no cabeçalho, a expressão “em $ milhares” ou “em $ milhões”
- 45. 45 Prof. José CarlosMarion Cap. III – Demonstrações Financeiras Cap. III – Demonstrações Financeiras 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 3 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 3.1 pg. 44 do livro (slide anterior) - Leitura: Livro Texto - Cap. 4 2 – Avaliação da Aula
- 46. 46 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução 9 Identificação; 9 Ativo; 9 Passivo; 9 Patrimônio Líquido; 9 O Termo “CAPITAL” em Contabilidade; 9 Origens X Aplicações; 9 Principal Origem de Recursos; 9 A expressão “Balanço Patrimonial”.
- 47. 47 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução IDENTIFICAÇÃO • O mais importante relatório contábil. • Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.
- 48. 48 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica Lado Esquerdo Lado direito Ativo Ativo Passivo e PL Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações • Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a Pagar Patrimônio Líquido • Capital • Subscrito • Integralizado Balanço Patrimonial
- 49. 49 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução • Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) ⊇ Contas a Receber ⊇ Estoque de Produtos Acabados ⊇ Máquinas e Equipamentos ⊇ Prédios próprios • Como considerar outros ativos? ⊇ Prédios alugados ⊇ Arrendamento de veículos, equipamentos etc. ATIVO
- 50. 50 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução • Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento Î PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) ⊇ Recursos de Terceiros (dinheiro); ⊇ Capital de Terceiros; ⊇ Fornecedores (de mercadorias); ⊇ Funcionários (salários); ⊇ Governo (impostos); ⊇ Bancos (empréstimos) etc. PASSIVO Evidencia o Endividamento da empresa.
- 51. 51 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução •Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial Æ Capital Î PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social ⊇ Recurso próprio ou Capital próprio ⊇ Risco do capitalista ⊇ Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- 52. 52 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução Capital = Recursos Capital = Recursos Capital próprio Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietários (sócios ou acionistas). = Patrimônio Líquido + = Capital Total Capital Total Capital de Terceiros = Capital Alheio Passivo = Obrigações = O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
- 53. 53 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ativo Ativo Passivo e PL Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) Balanço Patrimonial Capital Total
- 54. 54 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar – (Ainda não colocado a disposição da empresa). Capital Realizado (Integralizado) – Aportado – (Colocado a disposição da empresa). O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido) Capital Social
- 55. 55 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Caixa 200.000 PL Capital Social 200.000 Total 200.000 Total 200.000
- 56. 56 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial PL Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 200.000 Total 0 Total 0
- 57. 57 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Caixa 200.000 PL Capital Social 200.000 Total 200.000 Total 200.000
- 58. 58 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo integralizado no ato 20% em dinheiro Ativo Passivo Balanço Patrimonial Caixa 40.000 Total 40.000 Total 40.000 PL Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 160.000
- 59. 59 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução ORIGENS X APLICAÇÕES Ativo Ativo Passivo e PL Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações • Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a Pagar Patrimônio Líquido • Capital • Subscrito • Integralizado Balanço Patrimonial Apl i cações O ri gens Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) =
- 60. 60 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução ORIGENS X APLICAÇÕES Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) Aplicações De terceiros e próprio $$$$$$$$ $$$$$$$$ $$$ $ $ $$$$$$$$ Proprietários (PL) Proprietários (PL) Fornecedores Fornecedores Governo Governo Bancos Bancos Financeiras etc. Financeiras etc. Caixa Caixa Estoque Estoque Máquinas Máquinas Imóveis etc. Imóveis etc.
- 61. 61 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total Total 3.000 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total Total 2.600 2.600 Títulos a Receber 1.000 Total Total 1.000 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total Total 2.000 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total Total 1.000 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total Total 2.400 2.400 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
- 62. 62 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total Total 3.000 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total Total 2.600 2.600 Títulos a Receber 1.000 Total Total 1.000 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total Total 2.000 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total Total 1.000 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total Total 2.400 2.400 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 Aplicações: . Giro $ . Permanente $ Aplicações: . Giro $ . Permanente $ Fontes: . Terceiros $ . Próprias $ Fontes: . Terceiros $ . Próprias $ Aplicações: . Giro $ 4.000 . Permanente $ 2.000 Aplicações: . Giro $ 4.000 . Permanente $ 2.000 Fontes: . Terceiros $ 3.600 . Próprias $ 2.400 Fontes: . Terceiros $ 3.600 . Próprias $ 2.400
- 63. 63 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários. A quem pertence o Lucro? Logo, pertence aos proprietários !
- 64. 64 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução Ativo Ativo Passivo e PL Passivo e PL Explicação da Expressão “Balança Comercial” Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL ORIGENS = APLICAÇÕES
- 65. 65 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução Entregar na próxima aula Tarefa 4.1. Recortar um Balanço Patrimonial de um banco e indicar com um círculo (ou sublinhar) os grupos Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido desse balanço.
- 66. 66 Prof. José CarlosMarion Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. IV – BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução Uma Introdução 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 4 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 4.1 pg. 53 do livro (slide anterior) - Leitura: Livro Texto - Cap. 5 2 – Avaliação da Aula
- 67. 67 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas 9 9 Conceito e Objetivo Conceito e Objetivo 9 9 Conceito de Prazos na Contabilidade Conceito de Prazos na Contabilidade 9 9 Ativos Ativos 9 9 Passivos Passivos 9 9 Deduções do Ativo e PL Deduções do Ativo e PL
- 68. 68 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Valores disponíveis e conversíveis dentro do período Recursos dos Proprietários ou Sócios da Empresa Exigível NÃO obrigatório Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório Obrigações com terceiros que vencem no período. Exigível obrigatório Valores conversíveis além do período Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros
- 69. 69 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Longo Prazo Curto Prazo X1 X2 Término do Exercício social 31.12.X1 31.12.X0 • Curto Prazo Î até um ano (conceito geral) • Longo Prazo Î Período acima de um ano
- 70. 70 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Longo Prazo Curto Prazo X1 X2 31.12.X1 31.12.X0 • Curto Prazo Î até um ano (conceito geral) • Longo Prazo Î Período acima de um ano
- 71. 71 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas Curto Prazo Longo Prazo X1 X2 31.12.X1 31.12.X0 Curto Prazo Ciclo Operacional Longo Prazo X3 • Curto Prazo Î até um ano (conceito geral) • Longo Prazo Î Período acima de um ano CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
- 72. 72 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas ATIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coli- gadas também são classificados neste grupo.
- 73. 73 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas ATIVO ATIVO PERMANENTE - Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro ª Investimentos: não ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos ª Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. ª Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex. Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.
- 74. 74 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE • Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Total de recursos investido pelos proprietários. Normal- mente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa.
- 75. 75 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total Total 3.000 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total Total 2.600 2.600 Títulos a Receber 1.000 Total Total 1.000 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total Total 2.000 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total Total 1.000 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total Total 2.400 2.400 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000
- 76. 76 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO ATIVO CIRCULANTE Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% Æ Aceito pelo Imposto de Renda.). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as inst. financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.
- 77. 77 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO ATIVO PERMANENTE Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortização Acumulada -É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
- 78. 78 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Prejuízo Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
- 79. 79 Prof. José CarlosMarion Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Circulante Disponível Duplicatas a Receber (-) Prov. Dev. Duvud. (-) Dupl. Descontadas Estoque ______ ______ (-) (-) ______ ______ ______ (-) (-) ______ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ Circulante 31/12/x7 31/12/x6 31/12/x7 31/12/x6 ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Realizável L. P. ______ ______ Exigível L. P. ______ ______ Permanente Investimentos Imobilizado -Prédios -Veículos -Móveis Utens. -Maqs. Equip. (-) Deprec. Ac. Diferido P. Líquido Capital Lucros Acumul. (-) Prejuízo Exerc. _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______ ______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______ Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas
- 80. 80 Prof. José CarlosMarion Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. z Investimento São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa. z Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa. z Diferido São aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros. Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido. Observação: há outras contas pertencentes ao balanço patrimonial que serão tratadas em momento oportuno. Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas
- 81. 81 Prof. José CarlosMarion Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 5 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 5.1 pg. 66 do livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 6 2 – Avaliação da Aula
- 82. 82 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade 9 Apuração do Resultado 9 Conceito de Receita e Despesa 9 Regime de Competência 9 Regime de Caixa 9 Balanço Patrimonial X DRE e Regime de Competência 9 Diferença entre Despesa e Custo
- 83. 83 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade APURAÇÃO DO RESULTADO Características: • Apuração realizada à cada exercício social • Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e, Confronto entre Receitas e Despesas ª Receitas > Despesas Î Lucro ª Receitas < Despesas Î Prejuízo A apuração é realizada de forma destacada na DRE.
- 84. 84 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS Conceito Receitas: • Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços ª A vista Î entrada de dinheiro em Caixa ª A prazo Î entrada de direitos a receber • Aumentam o Ativo • Nem todo aumento de Ativo significa Receita ª Empréstimos ª Financiamentos ª Compras a prazo ª ....
- 85. 85 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS Conceito Despesas: • Todo sacrifício, esforço para obter Receita ª Matéria Prima; Mão de Obra; ª Consumo de bens (Depreciação); ª Serviços • Podem ocorrer à vista ou a prazo ª A vista Î saída de dinheiro do Caixa ª A prazo Î aumento das Obrigações
- 86. 86 Prof. José CarlosMarion Outras considerações: • Caixa ª Entrada de dinheiro Î Encaixe ª Saída de dinheiro Î Desencaixe • Perdas ª Variações anormais, inesperadas ou involuntárias no ativo ª Incêndio, roubo, inundações ...... Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS Conceito
- 87. 87 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS OPERAÇÕES OPERAÇÕES À VISTA À VISTA A PRAZO A PRAZO Despesa Î (-) Caixa (desembolso) Ativo + Contas a Pagar Passivo D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL Receita Î + Caixa (Encaixe) Ativo + Dupl. A Receber Ativo
- 88. 88 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO • COMPETÊNCIA • CAIXA
- 89. 89 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA • Regime universalmente adotado • Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda • Receitas ª Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo) • Despesas ª Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado
- 90. 90 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA D.R.E Î Lucro apurado observando-se as incorrências do período Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não tenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam- bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda não tenha sido recebida).
- 91. 91 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA D.R.E Î Lucro apurado observando-se as incorrências do período Regime de competência: Toda a receita ganha em 20X1 Toda a despesa incorrida em 20X1 Apuração do resultado em 20X1
- 92. 92 Prof. José CarlosMarion Fonte: Marion REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO CAIXA Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade • Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos) • Receitas ª Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; • Despesas ª Contabilizada no momento do pagamento; • D.R.E Î Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas
- 93. 93 Prof. José CarlosMarion Fonte: Marion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) A Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 10.000.
- 94. 94 Prof. José CarlosMarion D.R.E. CAIXA COMPETÊNCIA Despesas (13.000) (16.000) Resultado Receitas 12.000 20.000 (1.000) 4.000 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade Exemplo de Regime de Caixa e Competência
- 95. 95 Prof. José CarlosMarion -Valores contábeis (Contas) Î ou BP ou DRE -BP: Ativo ª Itens que trazem benefícios para a empresa ª Quando gastos transformam-se em despesas α Material de escritório α Seguros a vencer Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Contas Patrimoniais Contas de Resultado
- 96. 96 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Material de escritório * - Lançados no Ativo. - São bens que trarão benefícios no futuro. - A medida que consumidos, serão baixados do Ativo e contabilizados como despesa. - O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte. * Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
- 97. 97 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Seguros a vencer - Em geral, é feito por um ano. - Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse com o exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizado como despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte. - Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2, dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1 apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará o ano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).
- 98. 98 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Seguros a vencer Ativo Passivo Balanço Patrimonial Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exerc. Seguinte compreendem itens que trarão benefícios à empresa, mas serão utilizados (consumidos) no pró- ximo ano, tornando-se despesas.
- 99. 99 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Exemplo: Exemplo: Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1 ?
- 100. 100 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Exemplo: (Solução) * Poderia ser classificado como estoque de consumo. Companhia Desconfiada Ativo Passivo Balanço Patrimonial 31-12-X1 Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr.* 2.000 em $ mil
- 101. 101 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência Exemplo: (Solução) DRE X1 Receita ------- (-) Despesa ------- ________ ... ------- Seguros 4.500 Material Escritório 8.000 ________ ... ------- Lucro / Prejuizo ------- Em $ mil Companhia Desconfiada
- 102. 102 Prof. José CarlosMarion • Devedores duvidosos: ªPerdas estimadas, referentes ao período em questão • Depreciação: ªGastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado ªTaxas fixadas pelo Imposto de Renda Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade OUTROS AJUSTES (com relação ao regime de competência) Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período
- 103. 103 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Lucro apurado Prejuízo Pertence ao proprietário Deve assumi-lo Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL (origem) sendo aplicada no Ativo. A parte do lucro distribuída aos proprietários é denominada dividendos
- 104. 104 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Exemplo Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos. Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) ATIVO PASSIVO E PL Circulante Início Final P. Líquido Início Final Caixa 900 1.200 Capital 900 900 - Lucros Ac. - 300 300 Total 900 1.200 Total 900 1.200 DRE (Apuração do Lucro) Receita a vista $ 800 (-) Despesas $ 500 Lucro $ 300 $ 300
- 105. 105 Prof. José CarlosMarion Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO CUSTO CUSTO CUSTO DESPESA DESPESA DESPESA
- 106. 106 Prof. José CarlosMarion •Atividades empresariais: ªIndústria Ex.: Custo = Gastos na fábrica, Despesa = Gastos no Escritório ªComércio Ex.: Custo = Mercadoria a ser revendida Despesa = Gastos na Indústria ªServiços Ex.: Custo = Mão-de-obra aplicada Despesa = Gastos na Administração ª Áreas dentro da Empresa: ªIndustrial ªAdministrativa ªComercial Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
- 107. 107 Prof. José CarlosMarion Custos • Indústria: ªGastos de industrialização do produto Despesas • Comércio: ªGastos relativos às mercadorias p/ revenda • Despesas: ªGastos no escritório • Serviços: ªGastos na execução dos serviços Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
- 108. 108 Prof. José CarlosMarion Conta Pessoal Matéria Prima Mercadoria Embalagem Manutenção Aluguel Marketing Comissão de Vendas Fretes de entrega Limpeza .... Custos X X X X X X X Produção Despesas X X X X X X X Comercial e Administração Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
- 109. 109 Prof. José CarlosMarion Atividades empresariais: ª Indústria: Automóvel ª Comércio: Supermercado ª Serviços: Escola Tarefa 6: Montar tabelas (planilhas) relacionando os tipos de gastos (custos e despesas) apropriáveis as atividades empresariais abaixo: Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade
- 110. 110 Prof. José CarlosMarion 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 6 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: slide anterior - Leitura: Livro Texto - Cap. 7 2 – Avaliação da Aula Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade Regimes de Contabilidade
- 111. 111 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) 9 Demonstração Dedutiva 9 A Receita Bruta e suas Deduções 9 Apuração do Lucro Bruto 9 Custos das Vendas 9 Lucro Operacional 9 O Lucro e o Imposto de Renda 9 O Lucro Líquido e sua destinação
- 112. 112 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Total 2.600 Títulos a Receber 1.000 Total 1.000 Total 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Total 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Total 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO ATIVO 6.000
- 113. 113 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA Receitas (-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo Senti do Verti cal ( deduti vo)
- 114. 114 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) Em presas M i cros e Pequenas M édi as e Grandes DRE (simples) Recei tas ( -) Despesas . Lucro ou Prejuí zo V E R T I C A L DRE (completa) Recei tas ( -) Deduções ( -) Custos ( -) Despesas ( -) ................ ................ Lucro ou Prejuí z V E R T I C A L
- 115. 115 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda D.R.E. e suas Contas
- 116. 116 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda A Recei ta Bruta representa a som atóri a dos val ores das N otas Fi scai s em i ti das A Recei ta Bruta representa a A Recei ta Bruta representa a som atóri a dos val ores som atóri a dos val ores das N otas Fi scai s em i ti das das N otas Fi scai s em i ti das
- 117. 117 Prof. José CarlosMarion Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda Impostos e Taxas s/ Vendas . IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINS Devoluções (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) Impostos e Taxas s/ Vendas Impostos e Taxas s/ Vendas . IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINS Devoluções (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) O fato gerador é a Recei ta O fato gerador é a Recei ta Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas
- 118. 118 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto: Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - São Paulo Preço do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preço Total 13.000 ICMS incluso no Preço 18% x $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________ DRE - Cia. Balanceada Receita Bruta $ 13.000 (-) Deduções IPI Æ $ (3.000) ICMS Æ $ (1.800) Receita Líquida $ 8.200
- 119. 119 Prof. José CarlosMarion Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda Despesas O peraci onai s são os gastos i ncorri dos Despesas O peraci onai s são os gastos i ncorri dos para:vender,adm i ni strar e fi nanci ar as operações. para:vender,adm i ni strar e fi nanci ar as operações. Custos das Vendas representam os gastos de produção”apropri ados aos produtos ou servi ços vendi do Despesas Operacionais . Vendas . Administrativas . Financeiras Despesas Operacionais . Vendas . Administrativas . Financeiras Despesas Financeiras . Juros incorridos (pagos ou não) . Juros de mora pagos . Descontos concedidos . Comissões bancárias . Correção monetária sobre empréstimos . CPMF . ....... Despesas Financeiras . Juros incorridos (pagos ou não) . Juros de mora pagos . Descontos concedidos . Comissões bancárias . Correção monetária sobre empréstimos . CPMF . ....... Receitas Financeiras . Aplicações financeiras . Juros de mora recebido . Descontos obtidos . ....... Receitas Financeiras . Aplicações financeiras . Juros de mora recebido . Descontos obtidos . ....... as Recei tas Fi nancei ras forem m ai ores que as Despesas ncei ras,o sal do reduzi rá a conta de Despesas O peraci on Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas
- 120. 120 Prof. José CarlosMarion Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda Despesas e Recei tas não O peraci onai s são vari ações regi stradas na D. R. E. ,que não fazem parte do objeto Soci alda Em presa Ganhos ou Perdas ocorri dos com venda de Perm an •venda de ações ( com l ucro ou prejuí zo) ; • venda de i m obi l i zados ( com l ucro ou prejuí zo Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas
- 121. 121 Prof. José CarlosMarion Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( L ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda D.R.E. e suas Contas Lucro Depois do I.R. (-) Doações e Contribuições (-) Participações = LUCRO LÍQUIDO Ð RETENÇÕES DIVIDENDOS É a sobra l í qui da à di sposi ção dos propri etári os da em presa. Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.)
- 122. 122 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) Como Apurar o Lucro Depois do IR. O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se “ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe- tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado (ano base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo (lucro ajustado) é calculada em um livro extracontábil denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.
- 123. 123 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) Como Apurar o Lucro Líquido Lucro Depois do Imposto de Renda (-) Doações e Contribuições (-) Participações Lucro Líquido Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundos de Assistência aos Empregados
- 124. 124 Prof. José CarlosMarion Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.) Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial PASSIVO Aplicação de Recursos ATIVO D.R.E. Receita (-) Desp/Custo Lucro Líquido Capi talde Tercei ros Investidores (Sócios o Acionistas) D.L.P.Ac Saldo de Ano(s) anterior(es) + Lucro Líquido deste Exerc. D i v i d e n d o s Roteiro Contábil 1. Apuração do Lucro 2. Transferência p/ Lucros Acumulados 3. Canalização de lucro retido Fonte: Marion
- 125. 125 Prof. José CarlosMarion 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 7 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 7.1 pag. 91 – Livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 8 2 – Avaliação da Aula Cap. VII – Demonstração do Resultado Cap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) do Exercício (D.R.E.)
- 126. 126 Prof. José CarlosMarion ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU ..... CÔ M O DO S •Sal a •Cozi nha •Q uarto •Banhei ro •H al l •Garagem •. . . . . . . CÔ M O DO S •Sal a •Cozi nha •Q uarto •Banhei ro •H al l •Garagem •. . . . . . . M obi l i ári o: • Cam a • Guarda Roupa • Côm oda • Cri ado-M udo • Abatjour • ............ M obi l i ári o: • Cam a • Guarda Roupa • Côm oda • Cri ado-M udo • Abatjour • ............ Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 127. 127 Prof. José CarlosMarion ORGANIZANDO A EMPRESA EMPRESA AMBIENTE AMBIENTE Governo Cultura Sociedade Concorrentes Clientes Fornecedores Conquistar Mercado Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro Ganhar Dinheiro Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 128. 128 Prof. José CarlosMarion ORGANIZANDO A EMPRESA ATIVIDADES •Com erci al •Logí sti ca •Produção •Adm i ni stração •Contabi l i dade •. . . . . . . . . . . . ATIVIDADES •Com erci al •Logí sti ca •Produção •Adm i ni stração •Contabi l i dade •. . . . . . . . . . . . Gastos: • Pessoal • Al uguel • M anutenção • M atéri a Pri m a • Gastos Di versos • ............ Gastos: • Pessoal • Al uguel • M anutenção • M atéri a Pri m a • Gastos Di versos • ............ Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 129. 129 Prof. José CarlosMarion 9 Conceito 9 Plano de Contas “Importado” 9 Importância do Plano de Contas 9 Plano de Contas e o Usuário da Contabilidade 9 Plano de Contas Simplificado 9 Adequação do Plano de Contas à Outras Atividades Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 130. 130 Prof. José CarlosMarion “Agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis”. (MARION, 1998:93) Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas CONCEITO
- 131. 131 Prof. José CarlosMarion • Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado • Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão movimentadas (no presente ou no futuro) • Exemplos: ª Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta: ICMS a Recolher ª IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ª ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas CONCEITO
- 132. 132 Prof. José CarlosMarion • Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! • É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra empresa • Escritórios de Contabilidade e os planos comuns • Convenientes • Inconvenientes Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas PLANO DE CONTAS IMPORTADO
- 133. 133 Prof. José CarlosMarion • Empresas: ª Tamanho diferentes ª Ramo de atividade diferentes ª Sistemas de pagamento / recebimento específicos ª Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais • Empresas distintas Î Planos de Contas distintos ª Diversas pessoas trabalhando ª Objetivo Î uma mesma cartilha, um mesmo idioma ª Padronização dos Registros Contábeis ª Uniformidade Î (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico • Característica geral: ª Numerado Î Codificado de forma racional (código falante) Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas IMPORTANCIA DO PLANO DE CONTAS
- 134. 134 Prof. José CarlosMarion • O que deve conter: ª Elenco de Contas e grau de detalhes Î volume e natureza do negócio ª Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ....) • Exemplo: ª Indústria metalúrgica Î Estoques (Acabados, Elaboração, M.Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto. ª Pequena Loja Î Estoques (mercadorias) Gastos com pessoal apresentados pelo total Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE
- 135. 135 Prof. José CarlosMarion Estrutura Básica • Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) • Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....) • Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...) PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 136. 136 Prof. José CarlosMarion PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 1o. Passo: 1. CONTAS CÓDIGO • Ativo 1 • Passivo 2 • Patrimônio Líquido 3 • Receitas e Deduções 4 • Contas Dedutivas 5 Contas Î Exem pl os: 1. 1. 1. 15 4. 1. 4. 2 5. 2. 3. 32 Contas Î Exem pl os: 1. 1. 1. 15 4. 1. 4. 2 5. 2. 3. 32 Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 137. 137 Prof. José CarlosMarion 2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO • Ativo Circulante 1.1 • Realizável a Longo Prazo 1.2 • Ativo Permanente 1.3 • Passivo Circulante 2.1 • Exigível a Longo Prazo 2.2 PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 138. 138 Prof. José CarlosMarion 3. CONTAS DOS GRUPOS • Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante – Caixa 1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante - Duplicatas a Receber • Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ......... PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 139. 139 Prof. José CarlosMarion Demonstração do Resultado do Exercício Balanço Patrimonial 1. Ativo 2. Passivo 1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 (-) Provisão para Devedores Duvidosos. 1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.6 Estoques 1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte 1.2 Realizável a Longo Prazo 1.2.1 Empréstimos a Empresas Coligadas e Controladas 1.2.2 Empréstimos a Diretores 1.3 Permanente Investimentos 1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas e Controladas 1.3.2 Imóveis para Renda 1.3.3 Terrenos Imobilizado 1.3.4 Imóveis em uso 1.3.5 (-) Depreciação Acumulada de Imóveis em uso 1.3.6 Veículos 1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de Veículos 1.3.8 Móveis e Utensílios 1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e Utensílios Diferido 1.3.10 Gastos Pré-operacionais 1.3.11 (-) Amortização Acumulada 2.1 Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher 2.1.3 Salários a Pagas 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher 2.1.5 Empréstimo a pagar 2.1.6 Contas a Pagar 2.1.7 Títulos a Pagar 2.2 Exigível a Longo Prazo 2.2.1 Financiamentos 3. Patrimônio Líquido 3.1.1 Capital 3.1.2 Lucros Acumulados 3.1.3 Reservas 4.1 Vendas Brutas 4.2 (-) Deduções 4.2.1 IPI 4.2.2 ICMS 4.2.3 ISS 4.2.4 Devoluções 4.2.5 Abatimentos 5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matérias-prima 5.1.2 Mão-de-Obra Direta 5.1.3 Aluguel da Fábrica 5.1.4 Energia elétrica 5.1.5 Depreciação de Equipamentos 5.2 (-) Despesas de Vendas 5.2.1 Comissão de Vendedores 5.2.2 Propaganda 5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas 5.2.4 Devedores Duvidosos 5.3 (-) Despesas Administrativas 5.3.1 Aluguel de Escritório 5.3.2 Honorários da Diretoria 5.3.3 Material de Escritório 5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo 5.3.5 Encargos Sociais 5.4 (-) Despesas Financeiras 5.4.1 Juros 5.4.2 Comissão Bancária 5.4.3 Variação Cambial 5.4.4 Receita Financeira 5.5.5 Provisão para Imposto Renda 5.5.6 Participações
- 140. 140 Prof. José CarlosMarion “O Rabo não abana o Cachorro” “O Plano de Contas decorre das características do Negócio” Adequação do Plano de Contas às Atividades Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 141. 141 Prof. José CarlosMarion 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 8 do caderno de exercícios - Leitura: Livro Texto - Cap. 9 2 – Avaliação da Aula Cap. VIII – Plano de Contas Cap. VIII – Plano de Contas
- 142. 142 Prof. José CarlosMarion Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa 9 Conceito e convenções do Fluxo de Caixa 9 Forma e Conteúdo 9 Diferenças entre as Despesas Desembolsáveis e Não Desembolsáveis
- 143. 143 Prof. José CarlosMarion Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa O LUCRO E O CAIXA no BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total Total 3.000 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total Total 2.600 2.600 Títulos a Receber 1.000 Total Total 1.000 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total Total 2.000 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total Total 1.000 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total Total 2.400 2.400 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000
- 144. 144 Prof. José CarlosMarion Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS Concei to:
- 145. 145 Prof. José CarlosMarion Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa COMPRA PAGAMENTOS ARRENDAMENTO PRODUÇÃO VENDA INTERMEDIAÇÃO RECEBIMENTOS EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOS APLICAÇÕES INVESTIMENTOS MUNDO DOS NEGÓCIOS ENTRADAS SAÍDAS . Aportes de Capital . Empréstimos Bancários . Vendas a vista . Recebimento de Duplicatas . Venda a vista de itens do ativo permanente . Outras entradas Pagamento de dividendos . Pagamento de empréstimos (principal, juros) . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pagamento a fornecedores . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . Outras saídas . FLUXO DE CAIXA BÁSICO
- 146. 146 Prof. José CarlosMarion CAIXA RECEBIMENTOS RECEBIMENTOS Vendas a vista Cobranças Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Empréstimos Outros PAGAMENTOS PAGAMENTOS Fornecedores Pessoal Governo Desp.Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Empréstimo Outros FLUXO DE CAIXA Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa
- 147. 147 Prof. José CarlosMarion Form a: Data Data Descritivo Descritivo Entradas Entradas Saídas Saídas Saldo Saldo 31.jul 31.jul 1.ago 5.ago 8.ago 10.ago Total Total Saldo inicial Saldo inicial Pagamento de empréstimo Recebimento de duplicata Recebimento por venda a vista Pagamento de salários - 500 300 800 800 100 200 300 300 250 250 150 650 950 750 750 750 Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa
- 148. 148 Prof. José CarlosMarion Form a: Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa Movimentação + Entradas - Saídas = Superávit (Déficit) Saldo Inicial Saldo Final 5.ago 500 500 150 650 8.ago 300 300 650 950 10.ago (200) (200) 950 750 1.ago (100) (100) 250 150 Total Total 800 800 (300) (300) 500 500 250 250 750 750
- 149. 149 Prof. José CarlosMarion ? ? PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa
- 150. 150 Prof. José CarlosMarion Variações Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizações (aportes de capital) . Empréstimos Bancários e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação
- 151. 151 Prof. José CarlosMarion Variações Negativas (Diminui o Caixa) . Pagamento de dividendos . Amortização de principal e pgto de juros de empréstimos . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pgto a fornecedores . Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação
- 152. 152 Prof. José CarlosMarion Depreciação Amortização Diferido Exaustão Provisões Féri as 13o. Sal ári o Féri as 13o. Sal ári o TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa
- 153. 153 Prof. José CarlosMarion Formas de apuração de Resultado Regime de competência . Evento econômico (valores contabilizados conforme ocorrem) Regime de caixa . Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou saída do caixa) APURAÇÃO DE RESULTADOS APURAÇÃO DE RESULTADOS Cap. IX – Fluxo de Caixa Cap. IX – Fluxo de Caixa
- 154. 154 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques 9 Contexto 9 Valorização do estoque 9 A necessidade da valorização 9 Métodos: PEPS, UEPS, Média Ponderada 9 Aplicação 9 Comparação entre os métodos 9 Desdobramentos na D.R.E. (CMV, CPV e Resultado)
- 155. 155 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO Circulante Circulante Circulante Circulante Permanente Permanente Realiz Realiz. L.P. . L.P. Patrim Patrim. Líquido . Líquido Exig Exig. L.P. . L.P. Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total Total 3.000 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total Total 2.600 2.600 Títulos a Receber 500 Empréstimos a Coligada 500 Total Total 1.000 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total Total 2.000 2.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total Total 1.000 1.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total Total 2.400 2.400 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO PASSIVO 6.000 6.000 CO N TEXTO e o seu custeio e o seu custeio
- 156. 156 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL BALANÇO BALANÇO DEMONSTR. RESULTADOS DEMONSTR. RESULTADOS RECEITA LÍQUIDA RECEITA LÍQUIDA ( ( - - ) ) Custo da Mercadoria Vendida Custo da Mercadoria Vendida ( ( = = ) ) LUCRO BRUTO LUCRO BRUTO ( ( - - ) ) Despesas Operacionais Despesas Operacionais ( ( = = ) ) LUCRO L LUCRO LÍ ÍQUIDO QUIDO Compra de Mercadorias Compra de Mercadorias ESTOQUE ESTOQUE Venda de Mercadoria Venda de Mercadoria Apuração de Resultados
- 157. 157 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA INDUSTRIAL DEMONSTR. RESULTADOS DEMONSTR. RESULTADOS RECEITA LÍQUIDA RECEITA LÍQUIDA ( ( - - ) ) Custo do Produto Vendidos Custo do Produto Vendidos ( ( = = ) ) LUCRO BRUTO LUCRO BRUTO ( ( - - ) ) Despesas Operacionais Despesas Operacionais ( ( = = ) ) LUCRO L LUCRO LÍ ÍQUIDO QUIDO Apuração de Resultados BALANÇO BALANÇO Mat Maté éria Prima ria Prima + M + Mã ão de Obra Direta o de Obra Direta + Custos Indiretos de + Custos Indiretos de Fabrica Fabricaçã ção o = Produtos em Processo = Produtos em Processo + Outros Custos + Outros Custos = Produtos Acabados = Produtos Acabados
- 158. 158 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques Contexto: (*) Qual valor considerar ? PRODUTO A Entradas Saídas Qt. Valor Qt. Valor 10/jan 50 500 12/jan 20 (*) 13/jan 30 600 14/jan 10 (*) PRODUTO B Entradas Saídas Qt. Valor Qt. Valor 11/jan 50 500 14/jan 30 (*) 16/jan 20 400
- 159. 159 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques Demonstração de Resultados do Exercício (D.R.E.) D.R.E. e suas Contas Recei tas Bruta ( -) Deduções da Recei ta = Recei ta Lí qui da ( -) Custos das Vendas ( Produtos, M ercadori as) = Lucro Bruto ( -) Despesas O peraci onai s = Lucro O peraci onal ( -) Despesas não O peraci onai s + Recei tas não O peraci onai s = Lucro Antes do Im posto de Renda ( LAIR) ( -) Provi são para Im posto de Renda = Lucro Depoi s do Im posto de Renda Qual Custo Considerar?
- 160. 160 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques PEPS ou FIFO Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair First In, First Out Conceito: Conceito: A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem cronológica de entrada em estoque.
- 161. 161 Prof. José CarlosMarion UEPS ou LIFO Último a Entrar, Primeiro a Sair Last In, First Out Conceito: Conceito: A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem de entrada em estoque a partir do último – ordem inversa. Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques
- 162. 162 Prof. José CarlosMarion Conceito: Conceito: A valorização do volume movimentado se dá considerando o valor médio existente em estoque Média Ponderada Considera os valores médios em estoque, independente de sua data de entrada. Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques
- 163. 163 Prof. José CarlosMarion Exemplos: PEPS UEPS Média Ponderada Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques
- 164. 164 Prof. José CarlosMarion Cap. X – Movimentação de Estoques Cap. X – Movimentação de Estoques A Empresa “X” apresentou um estoque inicial de 100 unidades a 15,00 cada uma, e fez as seguintes transações: 1ª - Compra de 120 unidades a 18,00 cada uma. 2ª - Venda de 150 unidades a 25,00 cada uma. 3ª - Compra de 50 unidades a 20,00 cada uma. 4ª - Compra de 40 unidades a 22,00 cada uma. 5ª - Venda de 140 unidades a 28,00 cada uma. Pede-se: Calcular o Estoque Final (EF), o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o Lucro Bruto (LB) pelos métodos: PEPS, UEPS e Média Ponderada. Formulas: LB = V – CMV e CMV= EI + C - EF EX.:
- 165. 165 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos 9Aspectos na Constituição de uma Empresa 9Operações • Constituição do Capital • Aquisição de Bens a Vista • Aquisição de Bens a prazo • Financiamento a Longo Prazo • Aquisição de Bens (parte a prazo e parte a vista) 9 Contabilidade por Balanços Sucessivos
- 166. 166 Prof. José CarlosMarion Tipos de empresa e documentos legais • Empresa Ltda Î Contrato Social • Sociedade Anônima Î Estatuto O compromisso dos proprietários para com a Empresa ª Subscrição (Capital subscrito = Capital prometido) Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos ASPECTOS NA CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA
- 167. 167 Prof. José CarlosMarion Movimentações no Balanço na abertura de uma empresa • Fontes Î R$ 900.000 • Aplicações Î R$ 900.000 Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos ASPECTOS NA CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA ATIVO Direito Capital a Receber (dos proprietários) Obrigações Capital subscrito (uma promessa) 900.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Direito Capital a Receber (dos proprietários) Obrigações Capital subscrito (uma promessa) 900.000 900.000
- 168. 168 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos ASPECTOS NA CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA Obs.: em uma S. A., 10% do Capital Subscrito Î B.Brasil ATIVO Direito Capital a Receber (dos proprietários) Obrigações Capital subscrito (uma promessa) 900.000 Ativo Passivo Balanço Patrimonial Banco conta movimento Capital a Integralizar Capital subscrito 900.000 90.000 810.000 900.000 900.000
- 169. 169 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos OPERAÇÕES • Constituição do Capital • Aquisição de Bens a Vista • Aquisição de Bens a Prazo • Financiamento a Longo Prazo • Aquisição de Bens (Parte a Vista e Parte a Prazo)
- 170. 170 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos 1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do Brasil S.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios). 2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000. 3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por três anos, no valor de $ 200.000 5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório (lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias. O P E R A Ç Õ E S
- 171. 171 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos OBSERVAÇÕES • Cada operação Î alterações no Balanço • Ativo = (Passivo + P.L.) • Balanço = Equilíbrio • Totais movimentados Ativo = Totais movimentados Passivo + P.L.
- 172. 172 Prof. José CarlosMarion Cap. XI – Contabilidade por Balanços Cap. XI – Contabilidade por Balanços Sucessivos Sucessivos 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 9 do caderno de exercícios - Leitura: Livro Texto - Cap. 10 2 – Avaliação da Aula
- 173. 173 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito 9 9 Método Balanços Sucessivos Método Balanços Sucessivos 9 9 Razonetes – Lançamentos nos Razonetes Razonetes – Lançamentos nos Razonetes 9 9 Memorização de Regras Memorização de Regras 9 9 Débito e Crédito Débito e Crédito 9 9 Saldo das Contas (Devedor e Credor) Saldo das Contas (Devedor e Credor) 9 9 Conclusão Conclusão
- 174. 174 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS Proposta Alternativa Î Controle individual por contas - Registro isolado de variações em cada conta (aumentos e diminuições) - Relacionamento das contas e montagem do Balanço Patrimonial Metodologia vista no capítulo XI - Correta Correta - Facilita a Visualiza - Facilita a Visualizaçã ção o - Inconveni - Inconveniê ência ncia Î Î n nã ão o é é pr prá ática (muitas opera tica (muitas operaçõ ções) es)
- 175. 175 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS 1a. Parte: Controle individual por contas 1a. Parte: Controle individual por contas 2a Parte: Balanço Patrimonial 2a Parte: Balanço Patrimonial Bancos Bancos Estoque Estoque Capital Capital Financia- mento Financia- mento Ativo Ativo Passivo e PL Passivo e PL
- 176. 176 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito RAZONETES RAZONETES Forma • Representação gráfica em forma de T • Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil • Lançamentos individuais por conta • Dispensa o método por balanços sucessivos
- 177. 177 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito Ativo Passivo Balanço Patrimonial Razonete Título da Conta Sem el hanças RAZONETES RAZONETES
- 178. 178 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito • Para cada conta do Balaço Î um razonete • No razonete Î movimentações (Aumentos e Diminuições) • Natureza da conta Î determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições. • Para cada conta do Balaço Î um razonete • No razonete Î movimentações (Aumentos e Diminuições) • Natureza da conta Î determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições. RAZONETES RAZONETES
- 179. 179 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito 1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do Brasil S.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios). 2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000. 3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por três anos, no valor de $ 200.000 5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório (lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias. O P E R A Ç Õ E S Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.
- 180. 180 Prof. José CarlosMarion Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000 Capital 900.000 Bancos c/Movimento 900.000 1a. Operação
- 181. 181 Prof. José CarlosMarion Capital 900.000 Bancos c/Movimento 900.000 Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000 1a. Operação Conclusões: Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete Conclusões: Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete
- 182. 182 Prof. José CarlosMarion Capital 900.000 Veículo 800.000 Bancos c/Movimento 900.000 800.000 100.000 Com pra de um veí cul o a vi sta por R$ 800. 0 Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito 2a. Operação
- 183. 183 Prof. José CarlosMarion Seqüência Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo Contas de Passivo e PL Aumenta Diminui + - Contas do Ativo Diminui Aumenta + - Razonetes Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito
- 184. 184 Prof. José CarlosMarion DÉBITO E CRÉDITO Razonetes Débito Crédito Contas de Ativo Lado Esquerdo Lado Di rei to Débito Crédito Contas de Passivo e PL Lado Esquerdo Lado Di rei to Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito Debi tar = l ançam ento val ores l ado esquerdo Credi tar = l ançam ento val ores l ado di rei to Debi tar = l ançam ento val ores l ado esquerdo Credi tar = l ançam ento val ores l ado di rei to Convenções Contábeis Convenções Contábeis
- 185. 185 Prof. José CarlosMarion Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios 900.000 120.000 Títulos a Pagar Capital 120.000 900.000 Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito DÉBITO E CRÉDITO Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Móveis e Utensílios 120.000 Títulos a Pagar 120.000 Capital 900.000 Total 1. 020.000 Total 1.020.000 Balanço Patrimonial
- 186. 186 Prof. José CarlosMarion zTodo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se. zToda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se. zTodo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se. zToda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se. ATIVO PASSIVO e PL Aumenta Diminui (-) + Diminui Aumenta + (-) DÉBITO CRÉDITO + + + + + + + + + + + + Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito
- 187. 187 Prof. José CarlosMarion 1 – Recomendações: 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 10 - Exercícios referentes ao cap. 10 do caderno de exercícios do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 10.1 - Exercício Grupo: Tarefa 10.1 e 10.3, pág. 121 – Livro texto e 10.3, pág. 121 – Livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 11 - Leitura: Livro Texto - Cap. 11 2 – Avaliação da Aula 2 – Avaliação da Aula Cap. XII – Cap. XII – Contabilização das Contas Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito de Balanço – Débito e Crédito
- 188. 188 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas 9 9 Balancete de Verificação Balancete de Verificação 9 9 Método das Partidas Dobradas Método das Partidas Dobradas 9 9 Partidas Simples Partidas Simples 9 9 Balancete das Partidas Dobradas Balancete das Partidas Dobradas 9 9 Identificação do Erro de Lançamento Identificação do Erro de Lançamento 9 9 Erros que o Balancete não Detecta Erros que o Balancete não Detecta 9 9 Balancete de Várias Colunas Balancete de Várias Colunas 9 9 Apresentação do Balancete Apresentação do Balancete 9 9 Balancete como Instrumento de Decisão Balancete como Instrumento de Decisão
- 189. 189 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas BALANCETE DE VERIFICAÇÃO • Averiguação de exatidão ª Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....) ª Instrumento contábil para tomada de decisão ª B.V. Î Resumo ordenado de contas utilizadas Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos.
- 190. 190 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Os lançamentos estão corretos? Os lançamentos estão corretos? Balancete de Verificação Balancete de Verificação Contas Contas D D C C D XXX C D YYY C D ZZZ C
- 191. 191 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS •Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV • Para qualquer operação há sempre: • Um débito e Um crédito de igual valor ou • Um débito e Vários créditos de igual valor ou • Vários débitos e Um crédito de igual valor Exemplos: Exemplos: Fontes e Aplicações, Troca de ativos Fontes e Aplicações, Troca de ativos Não há débitos sem créditos correspondentes Não há débitos sem créditos correspondentes
- 192. 192 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas Estoques 30.000 Débito 30.000 Crédito 30.000 Lançamentos duplos EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Fornecedores 30.000
- 193. 193 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas PARTIDAS SIMPLES • Pouco utilizado • É a contabilização de somente uma operação (D ou C) Partida Simples (Exemplo) Lançamento Lançamento D D C C Saldo Saldo
- 194. 194 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas • Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes • Soma dos Débitos = soma dos Créditos EXEMPLO • Formação de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000 • Compra de estoque a vista: $ 500.000 • Compra de móveis e utensílios a vista: $ 300.000 Contas T Contas T Balancete de Verificação Balancete de Verificação Balancete Balancete Com o fi cam ? BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS
- 195. 195 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS CONTAS CONTAS Lanç Lanç de Débito de Débito Lanç Lanç de Crédito de Crédito Caixa 700.000 - Caixa 700.000 - Capital - 1.500.000 Capital - 1.500.000 Móveis e Móveis e Utens Utens. 300.000 - . 300.000 - Estoques 500.000 - Estoques 500.000 - TOTAL 1.500.000 1.500.000 TOTAL 1.500.000 1.500.000 EXEMPLO – Cont.
- 196. 196 Prof. José CarlosMarion Identificação e Prazos • Soma dos Débitos =/= soma dos Créditos • Trabalho será menor quanto menor o prazo analisado • Bancos Î Balancetes diários Não detectáveis • Inversões simultâneas de lançamentos O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção de ERROS de ERROS Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas ERROS DE LANÇAMENTO ERROS DE LANÇAMENTO
- 197. 197 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas Formas: • Simples Î fita de máquina calculadora • Duas colunas Î Forma apresentada (Ativo e Passivo) • Seis colunas BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS Discriminação das Contas Discriminação das Contas Devedor Devedor Credor Credor Devedor Devedor Credor Credor Devedor Devedor Credor Credor Saldos do mês anterior Saldos do mês anterior Movimentos do mês Movimentos do mês Saldos do Final do mês Saldos do Final do mês Caixa ____________ ____________ ____________ ____________ ____________ Caixa ____________ ____________ ____________ ____________ ____________ 100.000 ______ ______ ______ ______ ______ 100.000 ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ 200.000 ______ ______ ______ ______ ______ 200.000 ______ ______ ______ ______ ______ 50.000 ______ ______ ______ ______ ______ 50.000 ______ ______ ______ ______ ______ 250.000 ______ ______ ______ ______ ______ 250.000 ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
- 198. 198 Prof. José CarlosMarion • Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas de Resultados APRESENTAÇÃO DO BALANCETE • Conteúdo do Balancete Î contém todas as contas movimentadas no período • Leitura: Separação Î Grupo de contas com subtotal EXEMPLO EXEMPLO Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas
- 199. 199 Prof. José CarlosMarion • Inconveniência de Balanços Mensais Î Balanço: uma vez por ano • Alternativa Î Balancetes mensais • • Resumo das operações mensais Resumo das operações mensais • • O grau de detalhamento oferece a O grau de detalhamento oferece a qualidade do instrumento de decisão qualidade do instrumento de decisão BALANCETE COMO INSTRUMENTO DE DECISÃO Balanço X Balancete Balanço X Balancete Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas
- 200. 200 Prof. José CarlosMarion Cap. XIII – Balancete de Verificação Cap. XIII – Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas e Método das Partidas Dobradas 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 11 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 11.3 – Livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 12 2 – Avaliação da Aula
- 201. 201 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro 9 9 Contas de Resultado Contas de Resultado 9 9 Contabilização das Contas de Balanço Patrimonial Contabilização das Contas de Balanço Patrimonial 9 9 Regras de Regras de Contabilização das Contas de Resultado Contabilização das Contas de Resultado 9 9 Apuração Contábil do Resultado Apuração Contábil do Resultado 9 9 Encerramento das Contas de Resultado Encerramento das Contas de Resultado 9 9 Lançamentos de Encerramento Lançamentos de Encerramento 9 9 Apuração do Resultado Apuração do Resultado 9 9 Contabilização do Resultado Contabilização do Resultado
- 202. 202 Prof. José CarlosMarion • Utilizadas para apurar o resultado (Lucro ou Prejuízo) • Anualmente são confrontadas para apurar o resultado • Lucro => Receitas > Despesas • Prejuízo => Receitas < Despesas • Regras obedecem o Regime de Competência (Leg. Brasilieira) • Receitas ganha ou geradas no período apurado • Despesa consumida / incorrida no período • Regime de Caixa Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro CONTAS DE RESULTADO
- 203. 203 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro CONTAS DE RESULTADO AS FORMAS DE APURAR O RESULTADO (LUCRO OU PREJUÍZO) DRE Regime de Competência Regime de Caixa Receita Æ Gerada ou ganha no período Recebida no período (-) Despesas Æ Consumida ou utiliz. no período Paga no período Lucro (ou prejuízo) Resultado econômico Resultado financeiro
- 204. 204 Prof. José CarlosMarion CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS DE BALANÇO PATRIMONIAL Contabilização das Contabilização das contas de resultados contas de resultados Contas de Balanço Contas de Balanço Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro Decorre
- 205. 205 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo Contas de Passivo e PL Aumenta Diminui + - Contas do Ativo Diminui Aumenta + - Razonetes Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito
- 206. 206 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro Razonetes Contas de Ativo Débito Crédito Lado Esquerdo Lado Di rei to Débito Crédito Contas de Passivo e PL Lado Esquerdo Lado Di rei to Debi tar = l ançam ento val ores l ado esquerdo Credi tar = l ançam ento val ores l ado di rei to Debi tar = l ançam ento val ores Debi tar = l ançam ento val ores l ado esquerdo l ado esquerdo Credi tar = l ançam ento val ores Credi tar = l ançam ento val ores l ado di rei to l ado di rei to Convenções Contábeis Convenções Contábeis Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito
- 207. 207 Prof. José CarlosMarion Regras de Contabilização das Contas de Resultado Credita o PL Receita Aumenta o Lucro Aumenta o P.L. Debita o PL Despesa Reduz o Lucro Diminui o P.L. Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro
- 208. 208 Prof. José CarlosMarion Regras de Contabilização das Contas de Resultado Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PL Circulante Início Final P. Líquido Início Final Caixa 900 1.200 Capital 900 900 - Lucros Ac. - 300 300 Total 900 1.200 Total 900 1.200 DRE Receita a vista $ 800 (-) Despesas $ 500 Lucro $ 300 $ 300 Exemplo : Não Distribuído Não Distribuído
- 209. 209 Prof. José CarlosMarion NATUREZA DAS CONTAS CRÉDITO CRÉDITO DÉBITO DÉBITO Contas de Ativo Contas de Passivo e PL Contas de Resultados Diminuição Diminuição Aumento Aumento Receita Receita Aumento Aumento Diminuição Diminuição Despesa Despesa RESUMO GERAL Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro
- 210. 210 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS DE RESULTADO E BALANÇO PATRIMONIAL Pag. 137 e 138 – Livro Texto
- 211. 211 Prof. José CarlosMarion APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro • Apuração é feita em cada período (exercício social) • Receitas X Despesas (Período) • “Independência Absoluta de Períodos Contábeis” • Encerramento das Contas de Resultado • Anualmente Î Encerramento • Saldos de contas de resultado Î Zerados • Lançamentos de Encerramento • Conta transitória Î “ARE – Apuração Res. Exercício” • Transferência de saldos contas Receitas e Despesas • Apuração do Resultado • Receita > Despesa Î Lucro • Receita < Despesa Î Prejuízo
- 212. 212 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO A.R.E Receita 45.000 Desp. Mat. Escrit. 7.000 Desp.Salários 16.000 16.000 16.000 45.000 7.000 7.000 45.000 5. Contabilização do Resultado • O Resultado é lançado em conta específica do Patrimônio Líquido E X E M P L O 23.000 45.000 22.000 Lucro
- 213. 213 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO A.R.E Lucro Ac. 22.000 22.000 22000 Todo o Lucro acresce o Patrimônio Líquido. O lucro é a remuneração aos proprietários da empresa pelo capital investido. Partindo-se da hipótese de que não há, por ex., distribuição do lucro em dinheiro (dividendos) aos proprietários, o PL será acrescido de $ 22.000 (Conta Æ Lucros Acumulados). Conta Transitória
- 214. 214 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO A.R.E Prejuízo Ac. 18.000 18.000 18.000 Se houvesse Prejuízo o Saldo da conta ARE seria devedor; assim, o lançamento seria o contrário: crédito da conta ARE e débito de Prejuízos Acumulados. Conta Transitória Faz parte do PL com o sinal negativo (18.000), ou seja, reduz os investimentos dos proprietários.
- 215. 215 Prof. José CarlosMarion Cap. XIV – Cap. XIV – Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do Lucro Resultado e Apuração Contábil do Lucro 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 12 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 12.3 – Livro texto - Leitura: Livro Texto - Cap. 15 2 – Avaliação da Aula
- 216. 216 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação 9 Imobilizado (Tangíveis e Intangíveis) 9 Itens que compõem o Imobilizado 9 Manutenção, Melhorias do Imobilizado 9 Depreciação 9 Métodos de Cálculo da Depreciação 9 Amortização 9 Exaustão
- 217. 217 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis) Bens, de caráter permanente, destinados à manutenção das atividades da empresa. Três características concomitantes: - Natureza relativamente permanente - Ser utilizado na operação dos negócios - Não se destinar à venda.
- 218. 218 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis) Bem Considerados A.P. Imobilizado Não consid. A .P. Imobilizado Edifício Sede de indústria Companhia imobiliária Veículos Companhia de transporte Empresa Automobilística Máquinas Companhias Automobilísticas Indústrias que a produzem Corpórios Incorpórios
- 219. 219 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação ATIVO IMOBILIZADO (Itens) Terrenos Edifícios Instalações Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Ferramentas (com vida útil superior a um ano) Benfeitorias em Propriedades Arrendadas Direitos sobre Recursos Naturais Marcas e Patentes Intangíveis Tangíveis Se < 1 ano (pode Æ Conta de Despesa)
- 220. 220 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação MANUTENÇÃO E REPAROS NO ATIVO IMOBILIZADO Gastos para mantê-los ou recolocá-los em condições normais de uso. Estes gastos são denominados “Manutenção e Reparos”. Normalmente não aumentam a vida útil do bem ou a capacidade de produção. Assim: Conta de Despesas (do período) Conta de Despesas (do período)
- 221. 221 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação MELHORIAS NO ATIVO IMOBILIZADO Reformas ou substituição de partes do bem que contribua p/ o aumento de sua vida útil ou capacidade produtiva. Adiciona-se o custo da melhoria ao valor do bem.
- 222. 222 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação IMOBILIZAÇÕES EM ANDAMENTO Imobilizações que se encontram em formação (andamento) e no futuro entrarão em uso para a empresa. Ex.: Construções de prédios em andamento; Construções de máquinas em andamento (p/ uso da empresa); Importações em andamento de bens imobilizados; Adiantamento a fornecedores de bens imobilizados etc.
- 223. 223 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação DEPRECIAÇÃO Bens do A. Imobilizado têm vida útil limitada (a maioria). Com o passar dos períodos, dar-se-á o desgaste destes, que representa o custo (despesa) a ser registrado. A depreciação é uma despesa (custos) porque todos os bens e serviços consumidos por uma empresa são Despesas.
- 224. 224 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação DEPRECIAÇÃO P/ fins de Imposto de Renda A Depreciação não é obrigatória, todavia, é interessante que a empresa a faça ( pagará menos I.R. ), pois o lucro estará mais próximo do valor real.
- 225. 225 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO É estabelecida em função do prazo de vida útil do bem. Grupos de Bens do Imobilizado % a. a. Bens Móveis em geral 10 Edifícios e Construções 4 Biblioteca 10 Ferramentas 20 Máquinas e Instalações Industriais 10 Veículos em geral 20 Tratores 25
- 226. 226 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação DEPRECIAÇÃO ACELERADA Quando a utilização for maior que um turno de 8 horas ( jornada normal de trabalho ). Poderão ser adotados coeficientes de aceleração. Grupos de Bens do Imobilizado Tx. Normal Coef. % a. a. Ferramentas 20 1,5 30 Máquinas e Instalações Industriais 10 2,0 20 .... Horas coef. turnos 8 1,0 1 16 1,5 2 24 2,0 3
- 227. 227 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação DEPRECIAÇÃO Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podem ser computados mensalmente. Registro de 1/12 do encargo anual. O item “Despesas de Depreciação” é uma conta de Resultado, logo, da D.R.E. No Balanço Patrimonial, a “Depreciação” aparece deduzindo o Imobilizado (conta retificadora)
- 228. 228 Prof. José CarlosMarion Ativo Passivo e PL Balanço Patrimonial D.R.E. Receita - CMV Lucro Bruto (-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec. 40.000 - Financ. --------- Lucro Operaional ATIVO ------------------ ------------------ Permanente Imobilizado Veículo 200.000 (-) Deprec. Acumulada 40.000 160.000 Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação Veículo custou $ 200.000 Depreciação = 20% , para o primeiro ano, teremos:
- 229. 229 Prof. José CarlosMarion Ativo Passivo e PL Balanço Patrimonial D.R.E. Receita - CMV Lucro Bruto (-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec. 40.000 - Financ. --------- Lucro Operaional ATIVO ------------------ ------------------ Permanente Imobilizado Veículo 200.000 (-) Deprec. Acumulada 80.000 160.000 Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação Veículo custou $ 200.000 Depreciação = 20% , para o segundo ano, teremos:
- 230. 230 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação DEPRECIAÇÃO No final do 5º ano teríamos saldo zero. O saldo seria igualmente zero no final da vida útil do bem , ainda que sobre ele incidisse reavaliação. Saldo zero Não significa Dar baixa na conta “Veículo” Dar-se-á baixa no momento em que o veículo for tirado de Circulação. Qualquer preço que for vendido será considerado lucro, uma vez que seu custo é zero.
- 231. 231 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação MÉTODOS DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Método da Linha Reta (quotas constantes) Método das Taxas Fixas Método das Taxas Variáveis Método de Cole Método de Horas Trabalhadas Método de Unidades Produzidas Método da Depreciação Decrescente Método Especiais
- 232. 232 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação MÉTODOS DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Método da Linha Reta (quotas constantes) Simples e oferece a vantagem da aceitação fiscal. Depreciação = Custo do Bem / Vida Útil Provável Saldo Contábil = Zero (no final da vida útil)
- 233. 233 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação MÉTODOS DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Valor Residual Contábil Depreciação = (Custo do Bem – Valor Residual) / Vida Útil Provável Diminui a despesa de depreciação Æ Aumenta o Lucro do período Aceita pela legislação tributária. Há certas situações em que o valor residual é imprescindível. Ex.: Touro (Imobilizado) que deixou de ser eficiente, como reprodutor (depreciado), mas ainda pode servir para o abate.
- 234. 234 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação AMORTIZAÇÃO Corresponde a perda do capital aplicado em Ativos Intangíveis. Ex.: Fundo de Comércio Ponto Comercial Direitos Autorais Direito de Exploração
- 235. 235 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação EXAUSTÃO Corresponde à perda do valor (à medida que se extingue o Recurso Natural), decorrente da exploração de direitos cujo objeto sejam recursos minerais e florestais, ou bens aplica- dos nessa exploração.
- 236. 236 Prof. José CarlosMarion Cap. XV – Ativo Permanente Cap. XV – Ativo Permanente e Depreciação e Depreciação 1 – Recomendações: - Exercícios referentes ao cap. 15 do caderno de exercícios - Exercício Grupo: Tarefa 15.3 – Livro texto 2 – Avaliação do CURSO.