ABRAPP - Cartilha de elaboração de relatórios de sustentabilidade para EFPCs

Elaboração de relatórios
de sustentabilidade
para EFPCs
Guia Completo Abrapp sobre transparência e prestação de
contas para o setor de Previdência Complementar Fechado

Índice
1. Introdução
2. A importância da prestação de contas

2.1 O papel das EFPCs
2.2 O contexto de sustentabilidade
2.3 Relatório de sustentabilidade
2.3.1 Por que é importante relatar
2.3.2 Como começar
2.4 O que é GRI
2.4.1 Níveis de aplicação do GRI

3. Como elaborar um relatório de sustentabilidade

03
04
04
06
07
07
08
08
09

11

3.1 Cinco processos de gestão do GRI
11
3.2 Consulta aos stakeholders 12
3.3 Produzir e comunicar
13

4. Modelos de relatórios recomendados para as EFPCs

14

4.1 Teste de materialidade
4.2 Os temas mais relevantes
4.3 Indicadores a serem relatados

14
15
18

5. Referências bibliográficas
6. Agradecimentos
7. Anexo

21
21
22

2

01

Introdução
O desenvolvimento sustentável é uma preocupação inerente
à sociedade, cada vez mais atenta à preservação ambiental, à
redução da desigualdade social e ao respeito aos direitos humanos. Organizações em todo o mundo sabem que inserir a
sustentabilidade em sua gestão, na tomada de decisões e em
suas atitudes é fundamental para o sucesso dos negócios.
Tão importante quanto realizar ações em prol da coletividade e do meio ambiente é promover uma prestação de contas
transparente, equilibrada e que atenda às expectativas e às
necessidades dos diversos públicos com os quais as companhias se relacionam.
Para divulgar os resultados dessas realizações aos stakeholders,
as organizações frequentemente publicam seus relatórios de
sustentabilidade. A finalidade deste documento é divulgar as
atuações social, ambiental e econômica, bem como mostrar
como essas estratégias estão ligadas à visão dos negócios, à
operação e à governança corporativa.
Com base na relevância que esse tema tem para o mercado e
no cumprimento de seu papel de promover as melhores práticas para os fundos de pensão, a Abrapp – Associação Brasileira das Entidades Fechadas de Previdência Complementar, por
meio da Comissão Técnica Nacional de Sustentabilidade incentiva seus integrantes em relação à publicação de relatórios de
sustentabilidade como forma de contribuir para uma melhor
gestão das instituições.
Por meio deste guia, apresentamos diretrizes para a formulação
de relatórios de sustentabilidade para as entidades fechadas de
previdência complementar que integram a Associação, incentivando o diálogo claro entre todos que fazem parte do setor
e engajando seus participantes, beneficiários, prestadores de
serviços, empresas investidas e a sociedade em geral.

A Abrapp
A Abrapp representa os interesses comuns dos fundos de pensão brasileiros, que são responsáveis pela proteção previden-

ciária de 7 milhões de brasileiros (participantes de planos e
seus dependentes) e pela gestão de ativos superiores a R$ 640
bilhões*, o que corresponde a 14,9%* do PIB do País.
O impacto das ações do sistema formado por fundos de pensão vai além dos objetivos sociais que constituem o primeiro de
seus compromissos com o homem e com a sociedade brasileira, pois abrange também atitudes que favoreçam o crescimento
sustentável da economia e a proteção do meio ambiente.
Atentas a isso, os fundos de pensão passam a manter uma adequada gestão de ativos, já que, por meio da capitalização de
suas reservas, fazem crescer os recursos indispensáveis ao atendimento dos compromissos futuros.
Da mesma forma, uma correta administração dos investimentos é impensável se não estiver acompanhada de fatores como
a minimização dos riscos, elevada transparência e governança.
Entidades que seguem esse modelo, inspirando as empresas
nas quais investem, reforçam no mercado práticas mais responsáveis e eficientes.
Por meio da Comissão Técnica Nacional de Sustentabilidade,
criada em 2008, Abrapp vem debatendo essas questões, incentivando suas inserções nas políticas e nos processos de investimento dos fundos.
Esse debate se iniciou em 2004, com a criação dos Princípios Básicos de Responsabilidade Social Abrapp/Ethos, e evoluiu para
a adesão de acordos internacionais como o Carbon Disclosure
Project (CDP), em 2007, quando foi lançado o primeiro Relatório
Social das EFPC e os Princípios para o Investimento Responsável
das Nações Unidas (UNPRI), em 2012 (o apoio iniciou em 2006).
Agora, a Abrapp dá mais um passo em direção às melhores práticas em investimentos responsáveis, adotando a Global Reporting
Initiative (GRI) como modelo para elaboração de relatórios de sustentabilidade, estimulando as entidades que a compõem a relatar.

*Fonte: Abrapp, Consolidado Estatístico set/2012

3

02

A importância da
prestação de contas
O papel das EFPCs
As Entidades Fechadas de Previdência Complementar (EFPCs)
têm um papel fundamental na manutenção da qualidade de
vida de seus participantes, pois os recursos geridos por elas garantem um futuro melhor a eles e às suas famílias pela contribuição que realizam.
Ao administrar recursos de mais de R$ 640 bilhões*, os fundos
também assumem a posição de agente importante de fomento
da economia brasileira. Pela forte participação que exercem nos

setores onde estão inseridas, as entidades impulsionam melhores práticas de gestão, de mercado e de governança corporativa.
Contribuem para que as empresas implantem critérios ambientais, sociais e de governança corporativa em sua estratégia de
atuação, que resultam em melhor administração dos recursos
humanos, utilização dos recursos naturais, descarte de resíduos
e outras vantagens competitivas. O benefício da mudança de
estratégia e modelo de gestão sobre essas questões gera valor
não só para a entidade e seus participantes como também para
toda a sociedade em que esse segmento está inserido.

Fundos de pensão

Participação
em empresas

Participação
em fundos de
investimentos

empreendimentos
imobiliários

Outros
Investimentos
Comunicar
aos públicos
estratégicos o
modelo de gestão
ESG, o retorno
e o impacto na
sociedade

impacto na economia e na sociedade

impacto
ambiental

impacto
social

impacto em
governança

impacto
econômico

base para o desenvolvimento para a sustentabilidade

*Fonte: Abrapp, Consolidado Estatístico set/2012

4

Diante desse contexto, é importante compreender o papel
das EFPCs para a construção de um círculo virtuoso de investimento. Transparência na prestação de contas e a divulgação de informações relevantes em relação às questões que
envolvem o setor e a sua atuação devem ser apresentadas
aos públicos de relacionamento como forma de aumentar a
confiança quanto aos investimentos e à alocação de recursos. O relatório de sustentabilidade deve contribuir para alcançar esse objetivo.
Nas operações das instituições, também se deve observar as
questões socioambientais e de governança corporativa. A
transparência na prestação de contas, a administração dos
recursos humanos, as práticas administrativas na utilização
dos recursos naturais e a gestão dos resíduos, entre outras

questões, são relevantes na administração das entidades de
previdência complementar, embora não sejam diretamente
relacionadas à sua atividade-fim.
A relevância dessas questões para a operação e gestão de recursos dos fundos de pensão é o motivador dessa iniciativa da
Comissão Técnica Nacional de Sustentabilidade da Abrapp. A
partir de uma consulta às entidades, órgãos reguladores e outros agentes relevantes, este material abrange um arcabouço
de indicadores considerados mais relevantes para o relato de
informações por parte das entidades para seus participantes e
demais públicos de interesse. Com isso, busca-se prover às instituições uma ferramenta de análise e gestão de suas práticas administrativas e de investimentos, bem como fomentar a transparência na divulgação de informações com toda a sociedade.

transparência
Reputação

Entidades

Entrega de valor

legitimidade

operacional

Gestão de custos
e receita

otimizar recursos
escassos

investimentos

Assegurar
retorno

e
s

investimentos

Círculo virtuoso
de investimento

h
N

Empresas

Fundos
impacto
sociedade

governo

CONTAR A
EXPERIÊNCIA...
Cartilha ABRAPP

outros

Economia Real
5

O contexto de sustentabilidade
É possível gerar riquezas, crescer e se desenvolver com equilíbrio em relação à utilização dos recursos disponíveis. Como?
Repondo ao planeta tudo o que se retira dele. Essa é a ideia
central do desenvolvimento sustentável.
Sustentabilidade é um termo usado para definir ações e atividades que visam suprir as necessidades atuais relacionadas ao
desenvolvimento econômico e material, sem comprometer o
futuro das próximas gerações.
O termo foi utilizado pela primeira vez em 1983 na Comissão
Mundial sobre Meio Ambiente e Desenvolvimento, criada pela
Organização das Nações Unidas (ONU). Essa comissão propôs
que o desenvolvimento econômico fosse integrado à preocupação ambiental, estabelecendo o conceito de “desenvolvimento sustentável”.

Os trabalhos da Comissão foram concluídos em 1987 com a
apresentação de um diagnóstico dos problemas globais ambientais, conhecido como “Relatório Brundtland”. Cinco anos
depois, na Eco-92, evento realizado no Rio de Janeiro, essa nova
forma de pensar o desenvolvimento foi mais difundida, e o termo ganhou força.
Por causa da ampla preocupação com o conceito, o número de
organizações e indivíduos que questionam as empresas sobre
seu desempenho social e ambiental cresce a cada dia. Investidores, clientes, funcionários, comunidade e ativistas sempre
expressam suas preocupações com compromisso empresarial
e conduta responsável.
Por isso, para algumas empresas, o processo de relato tornouse uma ferramenta fundamental para divulgar sua contribuição na solução dos problemas do desenvolvimento sustentável. Para essas organizações, ouvir e responder aos seus
públicos de relacionamento tornaram-se item essencial nos
processos de gestão.

Iniciativas de sustentabilidade
Conheça algumas iniciativas que as empresas que buscam
desenvolvimento sustentável podem seguir para contribuir com o compromisso de garantir a sustentabilidade
nos negócios.
• rincípios para o Investimento Responsável (PRI):
P
iniciativa de investidores institucionais, com apoio da
Organização das Nações Unidas (ONU), que representa
o compromisso de levar em consideração na análise de
investimentos critérios que não sejam somente econômico-financeiros.
• lobal Reporting Initiative (GRI): organização não
G
governamental holandesa que fornece diretrizes para
relatórios de sustentabilidade, criada com o objetivo de

melhorar a qualidade da aplicabilidade das informações
(saiba mais sobre o GRI na página 8).
• etas do Milênio: conjunto de oito objetivos, que se
M
desdobram em 18 metas, associadas a uma série de
indicadores socioeconômicos, assumidos pelos paísesmembros das Nações Unidas e que devem ser atingidos
até 2015.
• ndicadores Ethos: indicadores para empresas interesI
sadas em avaliar sua gestão na perspectiva da sustentabilidade e da responsabilidade social. Por meio do preenchimento desses indicadores, as empresas conseguem
fazer seu próprio diagnóstico e levantar subsídios para o
planejamento estratégico.

6

Relatório de sustentabilidade
Relatório de sustentabilidade é um documento que tem como
finalidade comunicar os impactos positivos e negativos de uma
companhia em relação à sua atuação social, ambiental e econômica, assim como divulgar informações de perfil, governança,
estratégia e operações em um determinado período. Ele pode
ser impresso ou virtual e é destinado a todos os públicos de
interesse da organização relatora.

Por que é importante relatar
Relatar a gestão da sustentabilidade torna-se importante porque
esta é uma das principais maneiras de uma organização prestar
contas sobre suas práticas para a sociedade e o mercado. Com o

relato, os públicos de interesse conseguem compreender de forma
transparente os riscos e as oportunidades que a empresa enfrenta,
seus impactos no ambiente em que vivem e seu desempenho.
O processo de relato para as companhias também é benéfico,
pois contribui para a reputação e a fidelidade da marca, bem
como influencia na estratégia, nas políticas de longo prazo e no
plano de negócios.
O modelo de relatório de sustentabilidade mais utilizado no
mundo segue as diretrizes do GRI, e a Abrapp recomenda às
EFPCs a utilização dos indicadores dessa organização para a realização do relato.

Razões para relatar
• nfatizar a relação entre o desempenho organizacional financeiro e o não financeiro.
E
• ervir como padrão de referência e avaliação de desempenho de sustentabilidade
S
com respeito às leis, às normas, aos códigos, aos padrões e às iniciativas voluntárias.
• emonstrar como a organização influencia e é influenciada pelas expectativas relaD
tivas ao desenvolvimento sustentável.
• omparar o desempenho organizacional interno com o de outras organizações.
C
• star em conformidade com os regulamentos nacionais ou os requisitos referentes
E
à bolsa de valores.

7

Como começar
Um ponto de partida para que os fundos comecem a se organizar para produzir relatórios de sustentabilidade é utilizar a
Gestão de Riscos e Oportunidades – ESG (Environmental, Social and Governance). A ESG envolve a incorporação de critérios
ambientais, sociais e de governança na estratégia de gestão.

Considerando as questões ESG na tomada de decisão de investimentos, as entidades fechadas de previdência complementar assumem um papel indutor de melhores práticas, gerando um impacto positivo em toda a cadeia produtiva das
empresas investidas.

impactos ESG
Gestão de oportunidades
e riscos - Métricas ESG

Retornos de longo prazo
Econômico e ESG

empresas
investidas

fundos de
investimentos

Outros
Investimentos

Modelo de investimento Métricas ESG

Monitoramento
e Retorno ESG

fundos de pensão

Transparência das
oportunidades e dos riscos ESG
Modelo de reporte GRI

empreendimentos
imobiliários

Sugestão de diretrizes ESG

abrapp

Reputação e
legitimidade

Públicos estratégicos (stakeholders)

O que é GRI
O Global Reporting Initiative (GRI) é uma organização internacional
com sede em Amsterdã, na Holanda, cuja missão é desenvolver e
disseminar globalmente diretrizes para a elaboração de relatórios
de sustentabilidade. A ideia de estabelecer um padrão global para
relatórios não financeiros surgiu em 1997 com uma parceria entre
a CERES (Coalition for Environmentally Responsible Economy), instituição não governamental norte-americana composta por organizações ambientais, de trabalhadores, religiosos, profissionais de
investimento socialmente responsável e investidores institucionais,
e o Programa das Nações Unidas para o Meio Ambiente (Pnuma).
A visão do GRI é uma economia global sustentável pela qual
as organizações podem medir seus desempenhos e impactos
econômicos, ambientais, sociais, bem como os relacionados

Legitimidade de operação

à governança, de uma maneira responsável e transparente. A
missão do GRI é fazer com que a prática de relatórios de sustentabilidade se torne padrão, fornecendo orientação e suporte para as organizações.
Mais de 4.000 organizações no mundo utilizam o modelo proposto GRI num esforço para incorporar questões de sustentabilidade em sua gestão. No Brasil, cerca de 200 organizações
(empresas, cidades e ONGs) estão se esforçando para que isso
aconteça – algumas muito avançadas e outras ainda iniciando-se no processo. Todos os esforços são muito bem-vindos, pois
a necessidade de escala é premente – visto que os relatos de
sustentabilidade são muito mais que documentos: é o caminho
para a mudança de pensamento somente financeiro para o
pensamento socioambiental.

8

Desse modo, o esforço da Abrapp é uma alavanca para esse ganho de escala. O GRI agradece e saúda essa iniciativa inédita desse
tipo de organização e espera que seja um exemplo para que outros organismos indutores possam, da mesma maneira, contribuir
para uma economia global sustentável e transparente.
O caderno “Diretrizes para Elaboração de Relatórios de Sustentabilidade do GRI” orienta quanto aos princípios para definir o
conteúdo do relatório e garantir a qualidade das informações
relatadas (acesse o caderno em www.globalreporting.org).
O caderno ainda aborda toda uma estrutura de conteúdo do
relatório que abrange: critérios de perfil (contexto geral para a
compreensão do desempenho organizacional), forma de gestão (descrição de como a organização trata determinados temas
e desempenho em uma área) e indicadores de desempenho (informações sobre o desempenho econômico, ambiental e social
da organização).
Além disso, conta com indicadores de desempenho e orientações sobre temas técnicos específicos. Suplementos setoriais
complementam essa estrutura, com interpretações e orienta-

ções sobre como aplicá-las em determinado setor por meio
de indicadores específicos – um desses suplementos é voltado
para o setor financeiro.
Para a elaboração de um relatório de sustentabilidade com padrão GRI, as EFPCs devem seguir os indicadores. Por meio deles,
a Abrapp acredita que as entidades contarão com uma importante ferramenta no auxílio da coleta e divulgação de dados a
seus participantes, seus patrocinadores, seus prestadores de
serviços, suas empresas investidas e sociedade.

Nível de aplicação do GRI
Além da estrutura a ser seguida para a elaboração de um relatório de sustentabilidade, as organizações relatoras devem declarar se o documento se aplica ao nível C, B ou A. Nessa ordem,
eles indicam a evolução da aplicação ou cobertura da estrutura
de relatórios do GRI.
Em conjunto com a escolha de um desses níveis, existem indicadores de desempenho considerados essenciais e adicionais,
bem como indicadores do suplemento setorial que estão focados no setor financeiro.

Econômico
EC

Ambiental
EN

Sociedade
SO

Direitos
Humanos RH

Práticas
Trabalhistas
e Trabalho
Decente
LA

EC1 a EC9

EN1 a EN30

SO1 a SO8

HR1 a HR9

LA1 a LA14

Responsabilidade pelo
Produto
PR

Setorial
Financeiro
FS

PR1 a PR9

FS1 a FS16

GRI Nível a
GRI Nível b
GRI Nível C

9

GRI Nível A

Dez Indicadores
A critério da entidade, ao
menos um de cada uma
das seguintes áreas de
desempenho: dimensão:
econômico, ambiental
e social

20 Indicadores
A critério da entidade, ao
menos um de cada área de
desempenho: econômico,
ambiental, direitos humanos,
práticas trabalhistas,
sociedade e responsabilida
de pelo produto

Todos os indicadores
são essenciais

Indicadores de
Desempenho

1,1; 2,1-2,10; 3,1-3,8; 3,103,12; 4,1-4,4; 4,14-4,15



Critérios
Perfil

Nenhum indicador do
suplemento financeiro é
necessário

Tomada de decisão da entidade

GRI Nível b

Nenhum indicador do
suplemento financeiro é
necessário

Todos os indicadores do
suplemento financeiro

Conjunto de Indicadores GRI

GRI Nível C

Indicadores
Setoriais

Níveis GRI

• ível C: exige a divulgação de parte dos indicadores de
N
perfil, acrescido de dez indicadores gerais, sendo ao menos
um da dimensão econômica, um indicador ambiental e um
social. Nesse nível, não é obrigatório responder ao suplemento financeiro.
• ível B: as entidades devem preencher todos os indicadores
N
de perfil, acrescidos de 20 indicadores, sendo ao menos um
indicador de cada dimensão: econômica, ambiental, trabalhista, direitos humanos, social e de responsabilidade pelo produto. Além do preenchimento dos indicadores, a entidade deve
descrever a forma de gestão de cada uma das dimensões.

• ível A: nível máximo de aplicação das diretrizes GRI. Prevê,
N
além do preenchimento de todos os indicadores de perfil, o
relato de todos os indicadores essenciais e de todo o suplemento setorial (no caso, do setor Financeiro).
Os níveis podem ser tanto um ponto de partida para organizações que elaboram o relatório pela primeira vez como também
reforçar uma abordagem progressiva da gestão que evolui ao
longo dos anos. Portanto, a CTN de Sustentabilidade recomenda que as EFPCs iniciem seus relatórios pelo Nível C.

10

03

Como elaborar
um relatório de
sustentabilidade

Cinco processos de gestão do GRI
Por sua missão de fazer com que a prática de relatórios de sustentabilidade se torne padrão, fornecendo o suporte necessário
para as organizações, o GRI recomenda seguir cinco passos de
orientação para a elaboração de relatórios de sustentabilidade.

3. Definir – Após a contribuição dos stakeholders (principais públi
cos de relacionamento da empresa), a equipe de gestão definirá
quais aspectos positivos e negativos são mais importantes para
serem relatados, contribuindo para dar o enfoque do relatório.

1. reparar – Fase de discussão interna, principalmente em níP
vel gerencial, para identificar os impactos econômicos, ambientais e sociais positivos e negativos mais evidentes.

4. onitorar – Coleta dos dados que serão colocados no relaM
tório final. Os indicadores do GRI são utilizados nessa etapa
para ajudar as organizações a saberem o que monitorar e, assim, fazer o relato de maneira clara e transparente.

2. onectar – Contribuição dos públicos de relacionamento soC
bre quais aspectos devem ser incluídos no relatório final. Esta
é uma etapa muito valorizada pelas organizações.

5. elatar – Os dados coletados serão apresentados no relaR
tório final, que envolvem toda a preparação, a redação e as
decisões importantes sobre como comunicar os resultados.

Operações

investimentos

Fase

01

Compreender o que
é a ferramenta GRI

Fase

02

Organizar as informações
para compreender as
práticas ESG que sua
entidade possui

Fase

03

Avaliar os gaps e os
pontos de melhoria
e construir o caminho
para aprimorar a
gestão de riscos/
oportunidades ESG

A ABRAPP sugere tratar
sua gestão em dois focos
principais

Fase

04

Cartilha GRI
ABRAPP Quintessa

Organizar as informações/
práticas a serem aplicadas,
geridas, monitoradas e
relatadas (Modelo GRI)

Fase

05

Contar as partes
interessadas como a
entidade está construindo
o caminho para a gestão de
riscos e oportunidades ESG

Cartilha GRI
ABRAPP Quintessa

11

Consulta aos stakeholders
Um bom relatório de sustentabilidade possibilita aos leitores
uma análise adequada quanto à gestão, aos investimentos,
às participações e a outras realizações da organização. Não
peca pelo excesso de informações e, por isso, inclui dados
pertinentes, embasados em subsídios de interesse de todos
os públicos com os quais se relaciona.
A organização precisa, portanto, consultar seus stakeholders para
a preparação e melhoria de seu relatório, descrevendo como
suas expectativas, seus interesses e suas necessidades são abordados. Para tanto, é indicado realizar o teste de materialidade.
Materialidade é a denominação dada aos temas significativos
às partes interessadas na organização, divulgados no relatório
por apresentar informações que contribuem para uma análise
de gestão e de impacto. Ela direciona tanto os assuntos de interesse dos stakeholders quanto os desempenhos que precisam
de melhoria na gestão.

2ª) ealizar um encontro ou uma pesquisa virtual que envolva
R
a participação desses públicos, com o objetivo de identificar
os assuntos de interesse deles.
3ª) o encontro ou na pesquisa, propor a análise de temas relaN
cionados às práticas de gestão, à governança corporativa, ao
desempenho econômico-financeiro, às práticas trabalhistas,
sociais, ambientais, entre outros.
4ª) om as respostas em mãos, tabular e analisar cada resposta
C
para realizar a escala de materialidade em quatro graus de
importância: altíssima relevância, alta relevância, média relevância e baixa relevância.
5ª) Ao final de todos os assuntos listados, identificar quais foram
os mais citados pelos stakeholders (altíssima e alta relevâncias) para priorizá-los no relatório.

par
ar
ela
tar

Ba
ixa

Pri
ori
dad
e

Qu
est
õe
s

rel
eva
nte
s

Alt
a

Feita a materialidade, o relatório deverá enfatizar as informações
sobre desempenho referentes aos temas mais relevantes. Outros temas relevantes poderão ser incluídos, mas com menor
destaque. A organização deverá explicar, no relatório, seus processos para a determinação da prioridade relativa de temas.

s
õe
est
Qu
tes
van
ela
or
nã

Influência sobre avaliação e decisão dos stakeholders

Para consultar as partes interessadas por meio do teste de materialidade, é necessário definir os temas de interesse e coletálos de maneira adequada. Portanto, é fundamental seguir algumas etapas:

1ª) dentificar os principais públicos de relacionamento estratéI
gicos da EFPC.

Importância dos impactos econômicos, ambientais e sociais
12

Produzir e comunicar
O relatório de sustentabilidade é uma publicação consolidada,
que apresenta de maneira equilibrada todo o desempenho da
organização, em um determinado período. O ideal é definir um
ciclo periódico para produzir. A publicação anual é a mais comum, embora algumas organizações publiquem bienalmente.
Antes de publicar o relatório final, é importante que ele seja revisado quanto à exatidão de informações. E não há tamanho
definido para um relatório GRI, desde que a organização aplique
adequadamente as diretrizes e a estrutura que decidiu utilizar.

Os stakeholders devem ter acesso a todas as informações contidas nele; para assegurar que eles realmente leiam o relato, poderá ser necessário usar mais de um método de comunicação.
Existem dois meios de divulgação que facilitam esse acesso:
versão impressa e versões eletrônicas (CD-ROM, pendrive ou disponibilização para download no website corporativo).
Realizar algum tipo de evento de lançamento do relatório também é uma boa oportunidade para compartilhar a publicação e
reconhecer todos os envolvidos no processo.
Organizar reuniões, enviar impressos e emitir e-mails de marketing podem contribuir para a interação com os stakeholders sobre seu relatório e desempenho em relação à sustentabilidade.

13

04

Modelos de relatórios
indicados para
as EFPCs

Teste de materialidade
A Abrapp, em parceria com a consultoria Quintessa, realizou
uma pesquisa para definir os públicos estratégicos para o segmento de previdência privada e listar os temas de maior relevância para a gestão da sustentabilidade e a produção de relatórios de sustentabilidade.

Os públicos analisaram temas relacionados às práticas de gestão,
à governança corporativa, ao desempenho econômico-financeiro, às práticas trabalhistas, sociais, ambientais e ao relacionamento com as empresas e os empreendimentos imobiliários. A intenção foi identificar os temas de maior relevância que devem balizar
as práticas de gestão e os indicadores GRI a serem respondidos.

Os stakeholders consultados para esse levantamento foram os
fundos de pensão, a BMFBovespa, a Superintendência Nacional de Previdência Complementar (Previc) e a Associação Nacional dos Participantes de Fundos de Pensão (ANAPAR).

Foram recebidas 82 respostas para a montagem da matriz de
materialidade. Os dados foram tabulados e organizados de
acordo com a relevância para o público interno (as entidades) e
o público externo (demais participantes).

Fase 1
Como foi feita
a consulta
ao público
estratégico?

Fase 2

Fase 3

Fase 4

Objetivo

Foram
propostos oito
temas principais
para análise

Disponibilizou
questionário
para a análise
no site ABRAPP

Público
estratégico
ponderou o grau
de importância
(materialidade)
por tema em
escala proposta

Tabulação e
análise pela
Quintessa
da escala de
materialidade
para os fundos
de pensão

Temas
prioritários por
importância
de impacto
(significado)

14

Os temas mais relevantes
Com base nessa análise foi possível identificar e estabelecer um guia de orientação dos principais indicadores GRI a serem relatados,
de acordo com o nível de aplicação do relatório de sustentabilidade. É importante ressaltar que esse conjunto de indicadores compõe uma recomendação, e, dependendo da realidade de cada entidade, outros indicadores podem ser considerados.

Altíssima Relevância
Priorização dos
públicos estratégicos

temas abraap - gri

indicadores (referência gri)

Governança, Compromissos e Engajamento
1

Gestão de Riscos

1.2, 4.9, 4.11, FS2

Responsabilidade pelo Serviço
2

Satisfação do Participante e Assistido

PR5

Práticas Trabalhistas e Trabalho Decente
3

Treinamento e Desenvolvimento

LA10

Sociedade
4

Conformidade com Leis e Regulamentos

SO8

5

Combate à Corrupção

SO2 a SO4

Temas Econômicos
6

Política e Gestão de Investimentos

FS1

7

Desempenho Econômico-financeiro
e Indicadores Financeiros

EC1 a EC4

Temas Referentes ao Desempenho das Empresas
e Empreendimentos Imobiliários Participados
8

Transparência (Publicação de
Relatórios, Demonstrações Financeiras)

FS10, FS11

15

Alta Relevância
Priorização d0s

temas abrapP - gri


9

Definição de Políticas/Códigos

4.8, FS1

10

Engajamento dos Públicos de Relacionamento

4.14 a 4.17, EC6 e EC7, SO5 e SO6, FS10

11

Estratégia e Planejamento

1.1, 1.2

12

Perfil da Governança

4.1 a 4.13

Direitos Humanos
13

Aspectos dos Direitos Humanos na Cadeia Produtiva

HR1 a HR3, SO1

14

Erradicação do Trabalho Infantil
e Forçado ou Análogo ao Escravo

HR6 e HR7

15

Práticas de não discriminação

HR4

16

Respeito às Minorias

HR4, HR9

17

Acordos Coletivos/Relações Sindicais

LA4 e LA5, HR5

18

Gestão de Carreira

LA11 e LA12

19

Remuneração e Benefícios

LA3, EC3 e EC5

20

Saúde e Segurança

LA6 a LA9

21

Canais de Comunicação

PR5, FS13 a FS15

22

Educação Financeira/Previdenciária

FS16

23

Informações sobre o Serviço
(Acesso e Qualidade da Informação)

PR3 e PR4

24

Multas/não conformidade (Fornecimento de Serviços)

PR2, PR7, PR9

25

Planos de Benefícios/Outros Benefícios

2.2, PR1, PR3

Sociedade
26

Relacionamento com os Pares

SO7

Temas Econômicos
27

Demonstrações Contábeis

EC1

28

Gestão Administrativa

2.1 a 2.9, EC1

29

Impacto Econômico Indireto

EC2, EC8, EC9

30

Práticas de Investimento e Critérios Socioambientais

FS2, FS9 a FS12

31

Gestão da Ética

FS11

32

Perfil da Governança

FS11

33

Perfil dos Empregados

FS11

34

Proteção dos Direitos Humanos

FS11

35

Relação com a Cadeia Produtiva

FS11

36

Relacionamento com a Comunidade

FS11

37

Sustentabilidade na Gestão

FS11
16

Média Relevância
Priorização dos

temas abrapP - gri


38

Segurança da Informação

PR8

39

Comunicação e Marketing

PR6, PR7

39

Diversidade

LA13 e LA14

40

Perfil dos Colaboradores

LA1, LA2

Sociedade
41

Participação em Associações, Federações, etc.

4.13

Meio Ambiente
42

Consumo de Energia

EN3 a EN7

43

Gestão dos Impactos Ambientais

FS11

temas abrapP - gri


Baixa Relevância
Priorização dos

44

Compromissos Voluntários

4.12

45

Interação com Empresas e
Empreendimentos Imobiliários

FS2, FS3, FS5, FS9, FS10, FS12

46

Reconhecimento e Premiações

2.10

47

Incentivo ao Voluntariado

SO1

48

Treinamento Específico em Sustentabilidade

HR3, HR8, SO3, FS4

Meio Ambiente
49

Controle de Emissões, Efluentes e Resíduos

EN16 a EN25

50

Impacto Ambiental do Uso dos Serviços

EN11 a EN15, EN26 a EN30

51

Recursos Hídricos e Reúso de Água

EN8 a EN10

52

Uso de Materiais e Reciclagem

EN1 e EN2

53

Pactos e Compromissos Voluntários

FS11

54

Perfil das Empresas e Empreendimentos
Imobiliários Participados

FS6 a FS8, FS11

55

Premiações e Reconhecimentos

FS11

17

Indicadores a serem relatados
Os temas a serem abordados nos relatórios de sustentabilidade, assim como os indicadores respondidos, precisam estar
conectados às atividades operacionais das entidades. Por isso,
a CTN de Sustentabilidade recomenda que o suplemento
para o setor Financeiro do GRI seja contemplado, independentemente do nível de aplicação escolhido.

É importante ressaltar que a sugestão de indicadores resultantes da pesquisa de materialidade da Abrapp vai além do mínimo exigido pelo GRI. Como cada entidade terá um conjunto
específico de indicadores mais aplicáveis à sua realidade, este
material deve ser levado como uma orientação. A discussão sobre a materialidade de temas e indicadores deve ser feita também em cada fundo de pensão, considerando sua realidade e
suas particularidades.

Nível a
Nível b
Nível C

1,1-1,2
1,1-1,2

1,1-1,2

Perfil Organizacional

2,1-2,10

4,1-4,17
4,1-4,17

Parâmetros para o Relatório
4,1-4,4; 4,14-4,15
Governança, Compromissos
e Engajamento

Econômico
Ambiental
Social
Direitos Humanos

3,1-3,13

3,1-3,13

3,1-3,8; 3,10-3,12

EC1-EC9
EC1-EC4, EC8, EC9

EC1-EC4

Indicadores de Desempenho

2,1-2,10

EN3, EN4, EN7
SO2-SO4; SO8
HR6 e HR7

EN3-EN7, EN9
SO2-SO4, SO7-SO8
HR1, HR2, HR4, HR6, HR7

EN1-EN30
SO1-SO8


Critérios Perfil

Estratégia e Análise

2,1-2,10

HR1-HR9
LA1-LA14

LA 1-LA10, LA13, LA14
PR1-PR9

LA10
PR3-PR9

Práticas Trabalhistas
PR5
Responsabilidade
pelo produto

FS1-FS16
FS1; FS2; FS9-FS16

FS1; FS2; FS10; FS11
Suplemento Financeiro

18

Nível C: O primeiro nível de relato do GRI exige a divulgação de parte dos indicadores de perfil, acrescido de dez indicadores de
desempenho, sendo ao menos um da dimensão econômica, um indicador ambiental e um social. Além disso, nesse nível não é
obrigatório responder ao suplemento financeiro. Relacionando os requisitos à consulta de materialidade, levantamos os principais
indicadores a serem relatados. A sugestão de indicadores resultantes da pesquisa de materialidade da Abrapp vai além do mínimo
exigido pelo GRI. Ou seja, neste nível de relato, enquanto o GRI exige no mínimo dez indicadores de desempenho, a Associação
sugere 15 indicadores de desempenho e quatro do suplemento financeiro (eles não são obrigatórios pela GRI). Como cada entidade
dispõe de um conjunto específico de indicadores aplicáveis à sua realidade, este material deve ser levado como orientação.


Nível C ABRAPP

28

29

Critérios
Perfil

Ao menos 10 indicadores

Ao menos dez dos 15 indicadores apontados pela
materialidade da ABRAPP respeitando os critérios GRI

Indicadores de
Desempenho

Opcional: quatro indicadores apontados
na materialidade da ABRAPP

Indicadores
Financeiros


Nível C

Comparativo

19

Nível B: No nível B de aplicação das diretrizes GRI, é solicitado às entidades que preencham todos os indicadores de perfil, acrescidos
de 20 indicadores de desempenho, sendo ao menos um indicador de cada dimensão – econômica, ambiental, trabalhista, direitos
humanos, social e de responsabilidade pelo produto. Além do preenchimento dos indicadores, a entidade deve descrever a forma
de gestão de cada uma das dimensões. Essa descrição pode consistir de um parágrafo introdutório. Os temas e indicadores a serem
abordados pelas entidades que se proponham a relatar suas atividades e seus resultados de acordo com esses parâmetros, podem
utilizar o seguinte conjunto de indicadores, conforme demonstra tabela. A sugestão de indicadores resultantes da pesquisa de materialidade da Abrapp no nível B vai além do mínimo exigido pelo GRI (20 indicadores de desempenho). A CTN de Sustentabilidade
sugere 41 indicadores para esse nível e dez indicadores do suplemento financeiro. Como cada entidade dispõe de um conjunto
específico de indicadores mais aplicáveis à sua realidade, este material deve ser levado como orientação.


Nível B ABRAPP

Todos = 42

Todos = 42

Critérios
Perfil

Ao menos 20 indicadores

Ao menos 20 dos 41 indicadores apontados pela
materialidade da ABRAPP respeitando os critérios GRI

Indicadores de
Desempenho

Opcional: 10 indicadores apontados
na materialidade da ABRAPP

Indicadores
Financeiros


Nível B

Comparativo

20

Nível A: O nível máximo de aplicação das diretrizes GRI presumem, além do preenchimento de todos os indicadores de perfil, o
relato de todos os indicadores essenciais e de todo o suplemento setorial, no caso, do setor Financeiro, conforme demonstra tabela.
É importante ressaltar que a sugestão de indicadores vai além do mínimo exigido pelo GRI. Ou seja, enquanto o GRI exige no mínimo
os indicadores essenciais e os do suplemento financeiro, dado os resultados do teste de materialidade, esta cartilha sugere todos os
indicadores para esse nível de relato. Como cada entidade disporá de um conjunto específico de indicadores mais aplicáveis à sua
realidade, este material deve ser levado como uma orientação.


Nível A ABRAPP

Todos = 42

Todos = 42

Critérios
Perfil

Todos essenciais = 49

Todos essenciais + adicionais apontados
pela materialidade da ABRAPP = 79

Indicadores de
Desempenho

Todos os do suplemento financeiro = 16

Indicadores
Financeiros

Todos os do suplemento financeiro = 16


Nível A

Comparativo

21

05

Referências
bibliográficas
• Pontos de partida – relatórios de sustentabilidade do GRI: quanto vale essa jornada?
• Diretrizes para relatórios de sustentabilidade GRI
• Instituto Ethos, disponível em www.ethos.org.br
• PRI, disponível em www.unpri.org
• Objetivos do Milênio, disponível em www.objetivosdomilenio.org.br

06

Agradecimentos
A Abrapp agradece a todos os envolvidos na elaboração deste
projeto que representa um marco para a indústria de investimentos e para o avanço na integração da sustentabilidade ao
cotidiano dos negócios.
Este material surgiu de um estudo realizado pela Comissão Técnica
Nacional de Sustentabilidade da Abrapp e a consultoria Quintessa
com seus associados a fim de compreender o que poderá ser relevante aos fundos de pensão para ser divulgado em seus relatórios.

GRI
Organização não governamental holandesa que promove a elaboração de relatórios de sustentabilidade. Composta por uma
rede multistakeholders, conta com representantes regionais e
pontos focais na Austrália, no Brasil, na China, na Índia e nos Estados Unidos. Saiba mais em www.globalreporting.org.

Quintessa
Consultoria focada na adequação e implementação de modelos
de riscos ESG (ambiental, social e governança corporativa), combinados com a construção de um novo olhar no âmbito das práticas de investimento. Saiba mais em www.quintessa.com.br.

TheMediaGroup
Empresa de Comunicação Financeira e de Sustentabilidade que
tem como meta criar valor por meio da comunicação integrada.
Criou o primeiro website de Relações com Investidores no Brasil
e o primeiro relatório anual on-line do País e vem, desde 2006,
facilitando o diálogo entre os indicadores do GRI e a contabilidade. Saiba mais em www.themediagroup.com.br.

22

07

anexo
Guia de Preenchimento dos Indicadores a Serem relatados
Este anexo contém informações resumidas dos protocolos GRI; portanto, para fazer um relatório GRI completo, é recomendável uma
análise detalhada dos protocolos GRI que podem ser encontrados no site www.globalreporting.org.

Indicadores GRI Econômico
ASPECTO: DESEMPENHO ECONÔMICo

Descrição

ESSENCIAL

EC1

Valor econômico direto gerado e distribuído, incluindo receitas, custos operacionais, remuneração de empregados, doações e outros investimentos na comunidade, lucros acumulados e pagamentos para provedores de capital e governos.

ESSENCIAL

EC2

Implicações financeiras e outros riscos e oportunidades para as
atividades da organização em razão de mudanças climáticas.

ESSENCIAL

EC3

Cobertura das obrigações do plano de pensão de benefício
definido que a organização oferece.

ESSENCIAL

EC4

Ajuda financeira significativa do governo.

ASPECTO: PRESENÇA NO MERCADO
ADICIONAL

ESSENCIAL

Descrição
EC5

B

C

A

B

C

Variação da proporção do salário mais baixo comparado ao
salário mínimo local em unidades operacionais importantes.

EC6

A

Ao apoiar os negócios locais na cadeia de suprimentos, uma
organização pode atrair indiretamente investimentos adicionais para a economia local.
- Relate se a organização tem política ou práticas comuns de
preferência aos fornecedores locais tanto para a organização
como um todo como para locais específicos.
- Em termos percentuais, compare a proporção de gastos com fornecedores locais versus fornecedores totais da
organização relatora em unidades operacionais importantes,
utilizando o mesmo princípio para “unidades operacionais
importantes”, relatado no indicador EC5.

23

ASPECTO: PRESENÇA NO MERCADO

Descrição

ESSENCIAL

Assegurar que cargos de alta gerência sejam ocupados por
moradores locais pode beneficiar tanto a comunidade local
como a capacidade da organização de compreender as
necessidades locais.
- Nesse caso, relate a proporção de membros da alta gerência
em unidades operacionais importantes provenientes da comunidade local, utilizando o mesmo princípio para “unidades
operacionais importantes”, relatado no indicador EC6.
- Relate a proporção de membros da alta gerência vindos do
local com o global.
- Exponha a política de contratação local.

EC7

ASPECTO: IMPACTOS
ECONÔMICOS INDIRETOS

Descrição

ESSENCIAL

EC8

B

C

A

B

C

Os impactos do investimento em infraestrutura podem ir
além do escopo das próprias operações de negócio da organização e atingir uma escala de tempo maior. Isso pode incluir
conexões de transportes, serviços públicos, áreas de lazer,
centros esportivos, centros de saúde e bem-estar social etc.
- Relate se a organização realizou uma avaliação das necessidades da comunidade em relação à infraestrutura e a outros
serviços e se ajudou no desenvolvimento e nos impactos de
investimentos em infraestrutura.
- Investimentos em infraestrutura significam segundo a GRI: obras
(exemplos: serviço de abastecimento de água, estrada, escola ou
hospital) visando principalmente fornecer um serviço ou bem
público, em vez de movido por um propósito comercial, do qual a
organização não busca obter um benefício econômico direto.
Apoio a serviços significam segundo a GRI: fornecimento de um
benefício público tanto por meio de pagamento direto dos custos
operacionais como do fornecimento de pessoal para a instalação/
serviço com os próprios empregados da organização relatora.
Benefício público também poderá incluir serviços públicos.

EC9

A

Fundos de pensão apresentam impacto econômico indireto
significativo. Por meio do pagamento de benefícios e de seus
investimentos, geram empregos, movimentam a economia
doméstica e, quando aplicável, internacional, assim como
podem ser responsáveis pelo desenvolvimento econômico e
pelos impactos significativos em regiões.
- Relate se a instituição apresenta um trabalho que compreende os impactos econômicos indiretos (métrica de mensuração).
- Relate exemplos incluindo a extensão desses impactos:
mudanças na produtividade, desenvolvimento econômico de
regiões, impactos ambientais, desenvolvimento de habilidades na comunidade e geração de empregos indiretos.

ADICIONAL

24

Indicadores GRI Ambiental
ASPECTO: MATERIAIS

Descrição

ESSENCIAL

EN1

Este indicador descreve a contribuição da entidade relatora
para a conservação da base de recursos globais e os esforços
para reduzir a intensidade dos materiais e aumentar a eficiência da economia. O rastreamento interno desse consumo,
tanto por produto como por categoria de produto, facilita
o monitoramento da eficiência dos materiais e do custo de
fluxos de materiais.
- Identifique o total de materiais usados, incluindo os materiais comprados de fornecedores externos e os obtidos de
fontes internas;
- No caso dos fundos de pensão e prestadores de serviço, considerar materiais diretos utilizados no dia a dia de escritório.

EN2

Este indicador visa identificar a capacidade da organização
relatora de usar insumos reciclados.
- Identifique o peso ou o volume total de materiais usados
conforme o indicador EN1.
- Identifique o peso total de insumos reciclados.
- Faça a relação percentual.

ESSENCIAL

ASPECTO: ENERGIA

Descrição

ESSENCIAL

EN3

A

B

C

Este indicador demonstra os resultados de esforços proativos
para melhorar a eficiência energética por meio de melhorias
tecnológicas de processos e outras iniciativas de conservação
de energia. (ex. troca/substituição de lâmpadas).
- Relate o total de energia economizada em joules ou seus
múltiplos, bem como os esforços para redução e aumento da
eficiência energética.

EN6

C

A quantidade e a fonte de energia primária consumida indiretamente pela organização relatora por meio da compra de
eletricidade, calor ou vapor podem indicar esforços que uma
organização faz para gerir impactos ambientais e reduzir sua
contribuição às mudanças climáticas.
O consumo de energia indireta ocorre no gasto de energia
necessário para a produção de energia comprada externamente, como eletricidade, aquecimento e resfriamento.
- Calcule o consumo total de energia indireta por fonte em
joules ou seus múltiplos, como gigajoules.

EN5

B

A capacidade da organização relatora de usar eficientemente
a energia pode ser revelada por meio do cálculo da quantidade de energia que ela consome. Este indicador mede o consumo de fontes de energia direta produzida ou consumida.
- Calcule o consumo total de energia por fonte em joules ou
seus múltiplos, como gigajoules.

EN4

A

O fornecimento de produtos e serviços com baixo consumo de
energia é uma parte importante das iniciativas de responsabilidade sobre produtos. Tecnologias visando ao baixo consumo de
energia também podem reduzir o custo de bens de consumo.
No caso do fundo de pensão, poderão ser relatados fundos
que tenham o foco em energias renováveis ou outro aspecto
de sustentabilidade atrelado ao ativo investido, ou até mesmo
iniciativas para redução de energia na comercialização de produtos ou serviços.

ESSENCIAL

ADICIONAL

ADICIONAL

25

ASPECTO: ENERGIA

Descrição

ADICIONAL

O consumo de energia indireta ocorre na compra de materiais e componentes ou serviços como viagens de negócios,
transporte de empregados e produção terceirizada.
O rastreamento e a redução do consumo de energia indireta
podem melhorar o desempenho geral dos produtos e serviços
e também servir como parte de uma programa abrangente.

EN7

ASPECTO: Água

Descrição

ESSENCIAL

EN8

C

A

B

C

A

B

C

As retiradas de um sistema de água podem afetar o meio ambiente ao baixar o nível do lençol freático, reduzir o volume
de água disponível para uso ou ainda alterar a capacidade de
um ecossistema de desempenhar suas funções.
Caso não seja aplicável para as atividades diretas, relate se
a instituição considera riscos e oportunidades de negócios
relacionadas ao tema nos indicadores FS1, FS2 e FS11, nas
políticas e nos procedimentos da área de Investimento.

EN10

B

A divulgação do volume total de água por fonte contribui
para a compreensão da magnitude global dos impactos e
riscos potenciais associados ao uso de água por parte da
organização relatora.
- Identifique o volume total de água retirada em m3/ano de
qualquer fonte de água, seja diretamente retirado pela organização, seja por empresas de abastecimento de água.

EN9

A

A taxa de reutilização e reciclagem de água pode ser medida
de eficiência e demonstrar o sucesso da organização na redução da retirada e do descarte total de água.
- Relate o volume total de água reciclada/reutilizada pela
organização em m³/ano e também o percentual do volume
total de retirada de água relatado no indicador EN8.

ADICIONAL

ADICIONAL

ASPECTO: BIODIVERSIDADE

Descrição

ESSENCIAL

EN11

O monitoramento de quais atividades estão sendo realizadas
tanto em áreas protegidas quanto em áreas de alto índice de
biodiversidade possibilita à organização relatora reduzir os
riscos de impacto.
- Identifique unidades operacionais próprias, arrendadas ou
administradas localizadas dentro de áreas legalmente protegidas ou adjacentes a elas, o tipo de operação nessas áreas e o
valor da biodiversidade.

EN12

Este indicador fornece informações sobre os impactos diretos
e indiretos significativos causados pela organização relatora na
biodiversidade de áreas protegidas e áreas com alto índice de
biodiversidade. Fornece também a base para a compreensão
de uma estratégia organizacional para mitigar esses impactos.

ESSENCIAL

26

ASPECTO: BIODIVERSIDADE

Descrição

ADICIONAL

EN13

Este indicador mede a implementação de uma estratégia
específica para prevenir ou reparar impactos negativos associados a suas atividades.

EN14

A presença e a estrutura de programas são particularmente
importantes quando regulamentos nacionais não fornecem
pontos de referência claros para que uma organização planeje
sua gestão de biodiversidade.
- Estudos de impacto ambiental, metodologia para determinar a exposição da biodiversidade e os riscos, estabelecimento de metas e objetivos específicos, processos de monitoramento e elaboração de relatórios públicos.

EN15

Este indicador ajuda a organização relatora a identificar onde
suas atividades podem trazer ameaça a espécies de flora e
fauna em extinção.
- Identifique a localização dos hábitats afetados pelas operações da organização relatora que incluam espécies relacionadas na Lista Vermelha da IUCN e em listas nacionais de
conservação.
- Relate o número de espécies em hábitats identificados
como afetados pela organização relatora, indicando os níveis
de risco de extinção: criticamente ameaçado, ameaçado,
vulnerável, quase ameaçado e mínimo de preocupação.
A Lista Vermelha da IUCN é um inventário do estado de
conservação global de espécies de fauna e flora realizada
pela União Internacional para Conservação da Natureza e dos
Recursos Naturais (IUCN).
políticas e nos procedimentos da área de investimento.

ADICIONAL

ADICIONAL

A

B

C

27

ASPECTO: EMISSÕES,
EFLUENTES E RESÍDUOS

Descrição

ESSENCIAL

EN16

As emissões de gases de efeito estufa são a principal causa de
mudança climática. Emissões diretas vêm de fonte de propriedade da organização relatora ou por ela controladas. Emissões
indiretas resultam das atividades da organização relatora, mas
são geradas em fontes que são propriedade de outra organização ou por ela controladas.
- Indique o padrão usado e indique a metodologia associada
aos dados, no que se refere às seguintes categorias: medição
direta e cálculo baseado em dados específicos ao local, em
dados default e estimativas.
- Identifique geração de eletricidade, calor ou vapor, outros
processos de combustão, beneficiamento físico-químico,
transporte de materiais, produtos e resíduos, abertura de
respiradouros e emissões fugitivas.

EN17

As emissões de gases de efeito estufa são a principal causa de
mudança climática. Emissões diretas vêm de fonte de propriedade da organização relatora ou por ela controladas. Emissões
indiretas resultam das atividades da organização relatora, mas
são geradas em fontes que são propriedade de outra organização ou por ela controladas. Este indicador deve ser relatado
com o indicador EN16.
- Indique o padrão usado e a metodologia associada aos
dados, relatando em CO2 equivalente.
- Identifique emissões indiretas, principalmente de viagem de
colaboradores. Emissões indiretas de geração de eletricidade,
calor ou vapor, devem ser reportadas no EN16.
- Emissões indiretas são aquelas que resultam das atividades
da organização relatora, mas que são geradas em fontes que
são propriedade de outra organização.

EN18

Diferentes regulamentos e sistemas de incentivo nacionais e
internacionais visam controlar o volume e recompensar a redução da emissão de gases de efeito estufa. Quando monitoradas de forma abrangente, as emissões podem ser reduzidas
eficazmente. O rastreamento e a redução das emissões de
gases de efeito estufa podem melhorar o desempenho dos
produtos e serviços e servir como parte de um programa
abrangente, que visa ser amigável ao meio ambiente.
- Faça distinções entre reduções de emissões obrigatórias
e voluntárias, relatando as iniciativas para essas reduções,
incluindo áreas onde foram implementadas.

ESSENCIAL

ADICIONAL

A

B

C

28

ASPECTO: EMISSÕES,

Descrição

ESSENCIAL

EN19

A medida das emissões de ODS (substâncias destruidoras da
camada de ozônio) possibilita uma avaliação de como a organização relatora obedece à legislação atual e futura e seus
prováveis riscos nessa área.
- Relate as emissões de substâncias específicas destruidoras
da camada de ozônio em toneladas e toneladas equivalentes de CFC-11. CFC-11 é uma medida usada para comparar
várias substâncias com base em seu potencial relativo de
destruição de ozônio.
- Qualquer substância com potencial de degradação da camada de ozônio maior que zero que pode destruir a camada
de ozônio estratosférica. A maioria das substâncias destruidoras da camada de ozônio é controlada nos termos do
Protocolo de Montreal e suas emendas e também inclui CFCs,
HCFCs, halons e brometo de metila.

EN20

Este indicador mede a magnitude das emissões atmosféricas
da organização e pode demonstrar o tamanho e a importância dessas emissões em comparação a outras organizações.
- Identifique emissões atmosféricas significativas e calcule
seu peso.
- Já que calcular certas emissões, como NOx, exige esforços de
quantificação complexos, indique a metodologia usada para
seus cálculos, escolhendo uma das seguintes abordagens: medição direta de emissões, cálculo baseado em dados específicos ao local, cálculo baseado em dados default e estimativas.

EN21

O volume e a qualidade da água descartada pela organização
relatora estão diretamente vinculados a impacto ecológico e
custos operacionais.
- Identifique os descartes planejados e não planejados de
água por destinação e indique como ela é tratada. Identifique
os descartes em m3/ano discriminados por: destinação, método de tratamento e se foi reutilizada por outra organização.

EN22

Dados sobre geração de resíduos durante vários anos podem
indicar o nível de progresso que a organização atingiu no esforço de reduzir resíduos. No caso de instituições financeiras,
resíduos materiais a serem considerados são TI e papel.
- Identifique a quantidade de resíduos gerada pelas operações da organização em resíduos perigosos (conforme
definido pela legislação nacional no local de geração) e não
perigosos. Relate a quantidade total de resíduos por tipo para
os seguintes métodos de exposição: compostagem, reutilização, reciclagem, recuperação, incineração, aterro sanitário,
injeção subterrânea de resíduos ou outros, a serem identificados pela organização.

EN23

Derramamentos de substâncias químicas, óleos e combustíveis podem ter impactos negativos significativos no entorno,
afetando potencialmente o solo, a água, o ar, a biodiversidade
e a saúde humana.
- Os produtos e serviços dos fundos de pensão não estão sujeitos
ao transporte de resíduos perigosos. Nesse caso, indica-se apontar
este indicador como não aplicável às atividades da entidade.
Relate se a instituição considera riscos e oportunidades de negócios relacionadas ao tema nos indicadores FS1, FS2 e FS11,
nas políticas e nos procedimentos da área de Investimento.

ESSENCIAL

ESSENCIAL

ESSENCIAL

ESSENCIAL

A

B

C

29

ASPECTO: EMISSÕES,

Descrição

ADICIONAL

EN24

A gestão de resíduos é uma importante área de preocupação
para muitos stakeholders. O transporte inadequado de resíduos
perigosos, especialmente para países que carecem de infraestrutura e regulamentação nacional para lidar com tais resíduos,
pode resultar em danos à saúde humana e ao meio ambiente.
- Os produtos e serviços dos fundos de pensão não estão sujeitos
ao transporte de resíduos perigosos. Nesse caso, indica-se apontar
esse indicador como não aplicável às atividades da entidade.

EN25

Este indicador fornece uma contrapartida qualitativa para
indicadores quantitativos de descartes de água que ajuda a
descrever o impacto desses descartes.
- Identifique corpos d’água significativamente afetados pelos
descartes de água da organização relatora.
políticas e nos procedimentos da área de Investimento

ADICIONAL

ASPECTO: PRODUTOS E SERVIÇOS

Descrição

ESSENCIAL

EN26

B

C

A

B

C

Os principais impactos ambientais dos fundos de previdência decorrem da sua carteira de investimentos. Desse modo,
a resposta a este indicador deve retratar a forma como a
Instituição avalia riscos e oportunidades decorrentes de
questões ambientais no seu processo de tomada de decisão
de investimentos.
- Descreva de que forma critérios ambientais são analisados e
inseridos nas políticas de investimento, regulamentos, processos de análise e gestão de recursos para todas as classes de
ativos aplicáveis.
Essa informação pode ser relatada no suplemento financeiro,
nos indicadores FS1, FS2 e FS11, caso seja aplicável as políticas
e nos procedimentos da área de Investimento.

EN27

A

Os produtos e serviços dos fundos de pensão não estão sujeitos ao uso de embalagens. Nesse caso, indica-se apontar esse
indicador como não aplicável às atividades da entidade.

ESSENCIAL

30

ASPECTO: CONFORMIDADE

Descrição

ESSENCIAL

O nível de não conformidade dentro da organização ajuda a
indicar a capacidade da gestão de assegurar que as operações obedeçam a certos parâmetros de desempenho. Do
ponto de vista econômico, assegurar a conformidade ajuda a
reduzir riscos financeiros que ocorrem diretamente, por meio
de multas, ou indiretamente, pelos impactos na reputação.
- Identifique as sanções administrativas ou judiciais impostas
à organização por descumprimento a leis ou regulamentos
ambientais.
- Relate multas significativas e sanções não monetárias em
termos de: valor monetário total de multas significativas,
número de sanções não monetárias e processos movidos por
meio de mecanismos de arbitragem.

EN28

ASPECTO: TRANSPORTE

Descrição

ADICIONAL

A

B

C

A

B

C

A

B

C

Os impactos ambientais decorrentes de sistemas de transportes têm um longo alcance, do aquecimento global à poluição
atmosférica e sonora locais.
- Identifique os impactos ambientais significativos dos meios de
transporte usados pela organização, incluindo: uso de energia
(exemplo: petróleo, querosene, combustível e eletricidade); emissões (exemplo: emissões de gases de efeito estufa, substâncias
destruidoras da camada de ozônio etc.); resíduos (exemplo: tipos
diferentes de embalagens); poluição sonora e derramamentos.
- Relate os impactos ambientais significativos do transporte
usado para fins logísticos e do transporte do público interno.
Relate também como esses impactos são mitigados.
- Caso não seja aplicável para as atividades diretas, relate se

EN29

ASPECTO: GERAL

Descrição

ADICIONAL

A medição de mitigação ambiental e despesas com proteção
ambiental permite que as organizações avaliem a eficiência
de suas iniciativas ambientais. Fornece também dados valiosos para análises internas de custo/benefício.
- Identifique custos com prevenções, mitigações e compensações.
- Segregue a informação dos custos da operação (despesa)
com os investimentos em melhoria.

EN30

31

Indicadores GRI Social
ASPECTO: EMPREGo

Descrição

ESSENCIAL

LA1

O tamanho do público interno fornece uma visão da extensão dos impactos gerados por questões trabalhistas.
- Identifique o total de trabalhadores que a organização relatora
dispõe, excluindo os trabalhadores da cadeia de suprimentos.
- Identifique o tipo de emprego referente a tempo integral/
meio período, contrato de trabalho referente a prazo indeterminado ou permanente, prazo determinado ou temporário
(diferencie os trabalhadores CLTs dos demais), combinando
estatísticas por regiões e usando uma discriminação geográfica baseada na escala das operações da organização.

LA2

Uma alta taxa de rotatividade pode indicar níveis de incerteza e insatisfação entre empregados ou pode sinalizar uma
mudança fundamental na estrutura das operações essenciais
da organização.
- Identifique o número total de empregados que deixaram o
emprego durante o período coberto pelo relatório discriminados por gênero, faixa etária e região.

LA3

Os dados relatados neste indicador fornecem uma medida
do investimento feito pela organização em recursos humanos e os benefícios mínimos oferecidos aos empregados de
tempo integral.
- Relate quais dos benefícios seguintes são padrão para
empregados de tempo integral da organização, mas não são
oferecidos a empregados temporários ou em regime de meio
período: seguro de vida, plano de saúde, cobertura para incapacidade/invalidez, licença-maternidade/paternidade, plano
de aposentadoria, plano de aquisição de ações e outros.

ESSENCIAL

ADICIONAL

ASPECTO: RELAÇÕES ENTRE OS
TRABALHADORES E A GOVERNANÇA

Descrição

ESSENCIAL

LA4

B

C

A

B

C

Liberdade de associação é um direito humano conforme
definido por declarações e convenções internacionais. A negociação coletiva é uma forma importante de engajamento
dos stakeholders e especialmente relevante para as diretrizes
usadas na elaboração de relatórios.
- Relate o percentual de empregados abrangidos por acordos
de negociação coletiva em relação ao número total de
empregados. Esses acordos poderão ser setoriais, nacionais,
regionais, organizacionais ou por unidade operacional.

LA5

A

Consultas prévias e eficazes a trabalhadores e outras partes
relevantes, quando viáveis, ajudam a minimizar os impactos
adversos ocasionados por mudanças operacionais nos trabalhadores e nas comunidades do entorno.
- Relate com quantas semanas de antecedência os empregados e seus representantes eleitos são notificados acerca da
implementação de mudanças operacionais significativas que
possam afetá-los substancialmente.
- Para organizações com acordos de negociação coletiva relate se
o período de notificação está especificado nos referidos acordos.

ESSENCIAL

32

ASPECTO: SAÚDE E
SEGURANÇA NO TRABALHO

Descrição

ADICIONAL

LA6

Um comitê de segurança e saúde com representação conjunta pode promover uma cultura positiva de segurança e saúde.
O uso de comitês é uma forma de envolver os trabalhadores
nas ações de melhoria da segurança e saúde ocupacional no
local de trabalho.
- Identifique comitês formais de segurança e saúde que
ajudam a dar acompanhamento e aconselhamento em programas de segurança ocupacional tanto em nível de unidade
operacional ou acima desse nível, com representação conjunta da gestão e dos trabalhadores.
Um comitê formal refere-se ao fato de a existência e a função
estarem integradas à estrutura organizacional e de poder da
organização relatora e também que opera de acordo com
certas regras acordadas por escrito.

LA7

Este indicador mostrará se as práticas de gestão de segurança
e saúde estão resultando em um menor número de incidentes relacionados à segurança e saúde no trabalho.
- A frequência de lesões em relação ao total trabalhado pelo
total de trabalhadores no período coberto pelo relatório.
- Doença ocupacional é decorrente da situação ou da atividade de trabalho ou de uma lesão relacionada ao trabalho
(exemplo: estresse ou exposição frequente a produtos químicos nocivos).
- Dias perdidos que não pôde ser trabalhado como consequência de um acidente de trabalho ou doença ocupacional.
- Absenteísmo é quando um empregado se ausenta do
trabalho por qualquer incapacidade, não apenas resultante de
lesão ou doença relacionada ao trabalho.
- Relate os óbitos no período coberto pelo relatório como um
número absoluto, não uma taxa que opera de acordo com
certas regras acordadas por escrito.

ESSENCIAL

A

B

C

33

ASPECTO: SAÚDE E
SEGURANÇA NO TRABALHO

Descrição

ESSENCIAL

LA8

Este indicador ajuda a demonstrar até que ponto tais questões foram abordadas em programas organizacionais e o grau
de aplicação de melhores práticas.
- Relate os programas de assistência aos empregados, seus familiares ou membros da comunidade com relação a doenças graves.
- Relate se há trabalhadores envolvidos em atividades ocupacionais em que haja uma alta incidência ou um alto risco de
doenças específicas.

LA9

Acordos formais podem promover a aceitação de responsabilidades por ambas as partes e o desenvolvimento de uma
cultura positiva de segurança e saúde.
- Acordos formais em nível local devem tratar de equipamento de proteção individual, comitês conjuntos de segurança
e saúde compostos pela governança e por trabalhadores,
participação de representantes dos trabalhadores em vistorias
de segurança e saúde, auditorias, investigações de acidentes,
treinamento e educação, sistema de reclamações, direito de
recusar trabalho inseguro e vistorias periódicas.
- Acordos em âmbito global tratam de conformidade com a
OIT, providências ou estruturas para solucionar problemas e
compromissos relativos a padrões de desempenho almejados
ou nível de prática a ser aplicada.

ADICIONAL

ASPECTO: TREINAMENTO E EDUCAÇÃO

Descrição

ESSENCIAL

LA10

B

C

A

B

C

A manutenção e a melhoria do capital humano, especialmente por meio de treinamento que amplia a base de conhecimento dos empregados, são elementos fundamentais para o
desenvolvimento organizacional.
- Identifique a carga horária total dedicada a treinamento de
pessoal em cada categoria funcional.
- Relate o número médio de horas de treinamento por ano,
por empregado e por categoria funcional.

LA11

A

O objetivo da aprendizagem contínua é promover o desenvolvimento de conhecimento e competências que possibilitarão que cada cidadão se adapte às rápidas mudanças
do mercado de trabalho e participe ativamente de todas as
esferas da vida econômica.
- O treinamento ou o programa de capacitação dos empregados oferece alguns dos seguintes itens: cursos internos, apoio
financeiro para capacitação ou formação externa e períodos
sabáticos com reinserção profissional garantida.
- Os programas de apoio à transição para empregados que
estão aposentando ou foram demitidos oferece alguns dos
seguintes itens: planejamento pré-aposentadoria para quem
pretende aposentar, recapacitação para aqueles que pretendem continuar trabalhando, indenização por demissão (se há
indenização por demissão ela leva em conta a idade e o tempo de serviço), serviços de colocação no mercado de trabalho
e assistência na transição para uma vida sem trabalho.

ADICIONAL

34

ASPECTO: TREINAMENTO E EDUCAÇÃO

Descrição

ADICIONAL

As análises de desempenho de empregados à luz de metas
comuns ajudam no desenvolvimento pessoal dos empregados
e contribuem tanto para a gestão de competências como para
o desenvolvimento de capital humano na organização.
- Relate o percentual do total de empregados que receberam
análise e acompanhamento formal de desempenho durante
o período coberto pelo relatório.

LA12

ASPECTO: DIVERSIDADE E
IGUALDADE DE OPORTUNIDADES

Descrição

ESSENCIAL

LA13

B

C

A

B

C

A

B

C

Este indicador fornece uma medida quantitativa da diversidade em uma organização e pode ser usado em conjunto com
benchmarkings setoriais ou regionais.
- Identifique os indicadores de diversidade usados pela organização relatora em seu próprio monitoramento e registro
que possam ser relevantes para o relatório.
- Relate o percentual de empregados em cada uma das seguintes categorias (%): gênero, minorias e faixa etária.
- Relate o percentual de indivíduos nos órgãos de governança
da organização em cada uma das seguintes categorias: gênero, minorias e faixa etária.

LA14

A

Este indicador visa identificar o cumprimento do princípio de
remuneração igual para trabalho de igual valor.
- Identifique o salário-base para homens e mulheres em cada
categoria funcional. Qualquer período de remuneração poderá ser usado para esses dados.
- Relate a proporção entre salário-base para mulheres e
salário-base para homens em cada categoria funcional.

ESSENCIAL

ASPECTO: PRÁTICAS DE INVESTIMENTO E DE PROCESSOS DE COMPRA

Descrição

ESSENCIAL

Os principais impactos das fundações sobre questões de
direitos humanos decorrem da sua carteira de investimentos.
Desse modo, a resposta a este indicador deve retratar a forma
como a instituição avalia riscos e oportunidades decorrentes
de questões ambientais e sociais no seu processo de tomada
de decisão de investimentos.
- Descreva de que forma critérios e métricas em relação aos
direitos humanos são analisados e inseridos nas políticas de
investimento, regulamentos, processos de análise e gestão de
recursos, para todas as classes de ativos aplicáveis.
Essa informação pode ser relatada no suplemento financeiro,
nos indicadores FS1, FS2 e FS11, caso seja aplicável às políticas
e aos procedimentos da área de Investimento.

HR1

35

ASPECTO: PRÁTICAS DE INVESTIMENTO E DE PROCESSOS DE COMPRA

Descrição

ESSENCIAL

HR2

As questões envolvendo o desempenho em direitos humanos por parte de empresas contratadas e fornecedores
significativos podem resultar em danos à reputação de seus
parceiros de negócios e/ou criar instabilidade nas operações
de fornecedores.
- Identifique o número total de empresas contratadas e fornecedores significativos.
- Relate o percentual de empresas contratadas que incluíram
critérios ou avaliação de direitos humanos.
- Relate o percentual de contratos com empresas contratadas
e fornecedores significativos que foram recusados ou exigiram
condições de desempenho, ou ainda estiveram sujeitos a outras
ações como resultado de avaliação referente a direitos humanos.

HR3

As informações fornecidas por este indicador permitem avaliar
a capacidade de uma organização de implementar suas políticas e seus procedimentos referentes a direitos humanos. O
número de empregados treinados e a quantidade de treinamento recebido permitem uma avaliação da profundidade do
conhecimento sobre direitos humanos em uma organização.
- Relate o número total de empregados usando o indicador
LA1 e o percentual desses empregados treinados nas políticas
e nos procedimentos referentes a aspectos de direitos humanos que são relevantes para as operações.

ADICIONAL

ASPECTO: NÃO DISCRIMINAÇÃO

Descrição

ESSENCIAL

A

B

C

A

B

C

Os direitos humanos vão além dos direitos dos empregados
no local de trabalho. É necessário um sistema de monitoramento eficaz para garantir conformidade nas operações da
organização relatora. Os stakeholders buscarão garantia de
que tais políticas e monitoramento sejam eficazes.
- Identifique casos de discriminação com base em raça, cor,
sexo, religião, opinião política, nacionalidade ou origem social.
- Relate o número total de casos de discriminação durante o
período coberto pelo relatório.
- Relate a situação atual dos casos e as providências tomadas
com referência ao seguinte: a organização analisou o caso, um
plano de reparação está sendo implementado, o plano de reparação foi implementado e seus resultados analisados por meio
de processos rotineiros de análise de gestão interna e o caso não
está mais sujeito à ação (ou seja, está resolvido, concluído).

HR4

36

ASPECTO: LIBERDADE DE ASSOCIAÇÃO
E NEGOCIAÇÃO COLETIVA

Descrição

ESSENCIAL

Este indicador visa revelar medidas que a organização relatora tem tomado para avaliar se há oportunidades para que os
trabalhadores exerçam seus direitos de liberdade de associação e
negociação coletiva. Visa também revelar medidas tomadas para
apoiar esses direitos em todas as operações da organização.
- Relate as operações identificadas em que os direitos dos
empregados de exercerem liberdade de associação ou negociação coletiva possam estar sob risco, discriminadas por: tipo de
operação (exemplo: fábrica) ou países ou áreas geográficas com
operações consideradas sob risco.
- Relate as medidas tomadas pela organização no período
coberto pelo relatório, visando apoiar os direitos à liberdade de
associação e negociação coletiva.

HR5

ASPECTO: TRABALHO INFANTIL

Descrição

ESSENCIAL

A

B

C

A

B

C

A abolição do trabalho infantil é um princípio e objetivo
fundamental das principais declarações e da legislação de
direitos humanos. A presença e a implementação efetiva de
políticas de combate ao trabalho infantil são uma expectativa
básica da conduta socialmente responsável.
Os fundos de pensão podem estar expostos ao trabalho infantil
em sua carteira de investimentos. É importante que esse assunto seja tratado no relatório, explicitando políticas e práticas de
prevenção ao trabalho infantil nas empresas investidas.
Essa informação também pode ser relatada no suplemento
financeiro, nos indicadores FS1, FS2 e FS11, caso seja aplicável
às políticas e aos procedimentos da área de Investimento.
- Relate as operações que possam estar correndo risco de
casos de: trabalho infantil e/ou trabalhadores jovens expostos
a trabalho perigoso.
- Relate as medidas tomadas pela organização visando contribuir para a abolição do trabalho infantil. Observação: relate o
tipo de operação onde esse risco pode estar presente, assim
como a região de maior risco.

HR6

37

ASPECTO: TRABALHO FORÇADO
OU ANÁLOGO AO ESCRAVO

Descrição

ESSENCIAL

Não estar sujeito a trabalho forçado ou análogo ao escravo é
considerado um direito humano fundamental. Esse tipo de
trabalho pode existir de várias formas, e os dados fornecidos
indicarão os desafios da organização relatora, visando contribuir para a abolição do trabalho forçado e escravo.
Os fundos de pensão podem estar expostos ao trabalho infantil
em sua carteira de investimentos. É importante que esse assunto seja tratado no relatório, explicitando políticas e práticas de
prevenção ao trabalho forçado nas empresas investidas.
às políticas e aos procedimentos da área de investimento.
- Relate as operações que possam estar correndo risco de
casos de trabalho forçado ou análogo ao escravo, discriminadas por: tipo de operação ou países ou áreas geográficas com
operações consideradas sob risco.
- Relate as medidas tomadas pela organização visando
contribuir para a abolição do trabalho forçado ou análogo
ao escravo. Observação: relate o tipo de operação onde esse
risco pode estar presente, assim como a região de maior risco.

HR7

ASPECTO: PRÁTICAS DE SEGURANÇA

Descrição

ADICIONAL

A

B

C

A

B

C

A conduta do pessoal de segurança em relação a terceiros é
fundamentada pelo seu treinamento nas questões de direitos
humanos, particularmente no tocante ao uso de força. Treinar o
pessoal de segurança pode ajudar a evitar riscos para a reputação e os riscos de ações judiciais resultantes de abordagens ou
atos impróprios não tolerados pela organização relatora.
- Identifique o número total de pessoal de segurança que a
organização relatora emprega diretamente.
- Relate o percentual do pessoal de segurança que recebeu
treinamento formal para as políticas da organização ou os
procedimentos específicos relativos a questões de direitos
humanos e sua aplicação na segurança.
- Relate se as exigências de treinamento também se aplicam a
empresas contratadas que fornecem pessoal de segurança.

HR8

38

ASPECTO: DIREITOS INDÍGENAS

Descrição

ADICIONAL

O número de casos registrados que envolvem direitos dos
povos indígenas fornece informações sobre a implementação
das políticas da organização para povos indígenas.
- Identifique casos que envolvem direitos indígenas entre os
próprios empregados da organização relatora e em comunidades próximas às atuais operações que serão provavelmente
afetadas por operações futuras planejadas ou propostas pela
organização relatora.
- Relate a situação atual dos casos e as providências tomadas
em relação ao seguinte: a organização analisou o caso, um
plano de reparação está sendo implementado, o plano de
reparação foi implementado e seus resultados analisados por
meio de processos rotineiros de análise de gestão interna, o
caso não está mais sujeito à ação.
às políticas e aos procedimentos da área de Investimento.

HR9

ASPECTO: COMUNIDADE

Descrição

ESSENCIAL

A

B

C

A

B

C

A

B

C

Os stakeholders estão interessados na solidez da abordagem
usada por uma organização na gestão de seus impactos na
comunidade. Sistemas de gestão confiáveis aumentam a capacidade das organizações de manterem as operações existentes
e iniciar outras novas, assim como podem fortalecer a marca e
reputação da organização como um parceiro potencial.
- Relate se há programas em vigor para avaliar impactos de
operações em comunidades locais: antes de entrar na comunidade, durante as operações na comunidade e durante o
processo decisório visando sair da comunidade.
- Relate se os programas da organização para gerir impactos
na comunidade foram eficazes na mitigação dos impactos
negativos e na maximização dos impactos positivos, incluindo
o número de pessoas afetadas.

SO1

ASPECTO: CORRUPÇÃO

Descrição

ESSENCIAL

Esforços para gerir riscos decorrentes de práticas de corrupção por parte de empregados ou parceiros de negócio
exigem um sistema com procedimentos de apoio em vigor.
- Identifique as unidades de negócios submetidas a avaliações
de riscos organizacionais relacionados à corrupção durante o
período coberto pelo relatório. Isso se refere tanto a uma avaliação formal de risco focada em corrupção como à inclusão
da corrupção como um fator de risco em avaliações de risco
em geral.
- Relate o número total e o percentual de unidades de
negócios submetidas a avaliações de riscos organizacionais
relacionados à corrupção.

SO2

39

ASPECTO: CORRUPÇÃO

Descrição

ESSENCIAL

SO3

Esforços para gerir riscos à reputação decorrentes de práticas
de corrupção por parte de empregados ou parceiros de negócio exigem um sistema com procedimentos de apoio em vigor.
- Identifique o número total de empregados, diferenciados entre
gestores e não gestores, que utilizam dados do indicador LA1.
- Relate, separadamente, o percentual do número total de empregados gestores e não gestores que receberam treinamento
anticorrupção durante o período coberto pelo relatório.

SO4

Casos de corrupção podem criar riscos significativos à reputação e ao negócio. A corrupção está amplamente vinculada
ao aumento da pobreza em economias em transição, danos
ao meio ambiente, violação de direitos humanos, violação
da democracia, investimentos desviados e enfraquecimento
do estado de direito. Cada vez mais o mercado, as normas
internacionais e os stakeholders esperam que as organizações
demonstrem sua adesão à integridade, à governança e às
boas práticas de negócio.
- Relate medidas tomadas em resposta aos casos de corrupção, incluindo: o número total de casos em que empregados
foram demitidos ou punidos por corrupção.
- O número total de casos em que contratos com parceiros
de negócios não foram renovados por causa de violações
relacionadas à corrupção.

ESSENCIAL

ASPECTO: POLÍTICAS PÚBLICAS

Descrição

ESSENCIAL

SO5

B

C

A

B

C

Essas informações indicam até que ponto as posições
publicamente expressas referentes à sustentabilidade estão
incorporadas de forma coerente por toda a organização e
alinhadas entre diferentes unidades.
- Participação refere-se a esforços em que a organização
adotou uma posição formal ou algumas atividades em que a
participação foi formalmente reconhecida.
- Relate as questões significativas que são o foco da participação da organização relatora no desenvolvimento de políticas
públicas e lobbies. Isso se refere à participação realizada no
nível da organização em vez de operações individuais.
- Relate as posições essenciais assumidas em cada uma das
questões retromencionadas e explique quaisquer diferenças
significativas entre posições de lobby e políticas, objetivos de
sustentabilidade ou outras posições públicas declaradas.

SO6

A

O propósito deste indicador é refletir o grau de compromisso
das organizações relatoras no financiamento de campanhas
políticas e também assegurar transparência em acordos e
relacionamentos políticos da organização relatora. Muitos
países têm legislação que fixa limites nos gastos oficiais por
partidos e candidatos para fins eleitorais.
- Identifique o valor monetário total de contribuições em
dinheiro e em espécie feitas pela organização para partidos
políticos, políticos ou instituições relacionadas.
- Calcule as contribuições conforme as regras nacionais de
contabilidade.

ADICIONAL

40

ASPECTO: CONCORRÊNCIA DESLEAL

Descrição

ADICIONAL

SO7

Fusões e aquisições podem afetar a escolha do consumidor,
a formação de preços e outros fatores essenciais para mercados eficientes.
- Este indicador se refere a ações judiciais movidas nos termos
de leis nacionais ou internacionais concebidas, principalmente, com a finalidade de regulamentar a concorrência desleal e
enquadrar as práticas de truste e monopólio.
- Relate ações judiciais pendentes ou encerradas referentes
à concorrência desleal e às violações da legislação antitruste
e da regulamentação de monopólio em que a organização
relatora tenha sido identificada como participante.
- Relate o número total de ações judiciais por concorrência
desleal, práticas de truste e monopólio.
- Relate os principais resultados de tais ações, incluindo quaisquer decisões ou sentenças.

SO8

O nível de não conformidade em uma organização ajuda a
indicar a capacidade da gestão de garantir a conformidade
das operações com parâmetros de desempenho específicos.
Do ponto de vista econômico, garantir que a conformidade
ajude a reduzir riscos financeiros que ocorrem diretamente,
por meio de multas, ou, indiretamente, por meio de impactos
na reputação.
- Identifique as sanções administrativas ou judiciais impostas à
organização, incluindo: declarações/convenções/tratados internacionais e regulamentos nacionais, subnacionais, regionais e
locais. Processos movidos contra a organização pelos mecanismos internacionais de arbitragem ou pelos mecanismos
nacionais de arbitragem por autoridades governamentais.
- Relate multas significativas e sanções não monetárias em
termos de: valor monetário total de multas significativas,
número de sanções não monetárias e processos movidos por
mecanismos de arbitragem.
- Quando a organização não tiver identificado nenhuma não
conformidade com leis e regulamentos, uma breve declaração sobre esse fato será suficiente.

ESSENCIAL

A

B

C

41

ASPECTO: SAÚDE E
SEGURANÇA DO CLIENTE

Descrição

ESSENCIAL

PR1

As instituições têm nos planos de pensão de benefício sua
própria atividade-fim. Os produtos e serviços podem impactar
a saúde, segurança e qualidade de vida de seus beneficiários,
principalmente por garantir seguridade a estes. Portanto, este
indicador aborda as fases do ciclo de vida de produtos e serviços
em que os impactos na saúde, segurança e qualidade de vida
dos beneficiários são avaliados visando à melhoria e ao percentual desses produtos e serviços sujeitos a esses procedimentos.

PR2

A proteção de saúde e segurança é uma meta reconhecida
de muitos regulamentos nacionais e internacionais. A não
conformidade com exigências legais indica sistemas e procedimentos internos de gestão inadequados ou não implementados, além de consequências financeiras diretas.
No caso dos fundos de previdência complementar, as instituições têm nos planos de pensão de benefício sua própria
atividade-fim. Os produtos e serviços podem impactar a
saúde, segurança e qualidade de vida de seus beneficiários,
principalmente por garantir securidade a estes.
conformidade com regulamentos e códigos voluntários, uma
breve declaração sobre esse fato será suficiente.
- Relate o número total de casos de não conformidade com a
saúde e segurança de produtos e serviços, discriminados por:
casos de não conformidade com regulamentos que resultaram em multa ou penalidade, casos de não conformidade
com regulamentos que resultaram em advertência e casos de
não conformidade com códigos voluntários.

ADICIONAL

ASPECTO: ROTULAGEM
DE PRODUTOS E SERVIÇOS

Descrição

ESSENCIAL

PR3

C

A

B

C

O fornecimento de informações referentes a produtos e
serviços está sujeito a regulamentos e legislação específica.
Neste indicador, deve-se informar o número de casos em que
a instituição foi autuada por descumprir essa regulação, bem
como as medidas tomadas.

PR5

B

No caso dos fundos de previdência complementar, deve-se
relatar as informações requeridas dos principais órgãos reguladores na divulgação de informações sobre os plano de
benefício oferecidos pela instituição aos seus participantes.

PR4

A

A satisfação do participante é uma medida da sensibilidade de
uma organização às necessidades de seus clientes e é, do ponto
de vista organizacional, essencial para o sucesso a longo prazo.
- Relate as práticas em vigor usadas em toda a organização
para avaliar e manter a satisfação do participante, como: frequência da medição da satisfação do participante, exigências-padrão para metodologias de pesquisas e mecanismos para
obtenção de feedback dos participantes.
- Relate resultados ou conclusões fundamentais de pesquisas em amostragem realizadas estatisticamente no período
coberto pelo relatório referentes a informações sobre: a
organização como um todo, uma categoria importante de
produtos/serviços ou locais significativos de operações.

ADICIONAL

ADICIONAL

42

ASPECTO: COMUNICAÇÕES
DE MARKETING

Descrição

ESSENCIAL

PR6

- Relate caso a entidade disponha de alguma política ou seja
signatária de um acordo ou um padrão de comunicação ou
marketing visual.
- Informe se existem políticas de patrocínio (exemplo: patrocínio de evento) e como a instituição trabalha a marca com
seus principais stakeholders.

PR7

A não conformidade indica sistemas e procedimentos inadequados de gestão interna ou implementação ineficaz, além
de consequências financeiras.
conformidade com regulamentos e códigos voluntários, uma
breve declaração sobre esse fato será suficiente.
- Relate o número total de casos de não conformidade com
regulamentos relativos à comunicações de marketing, discriminado por: casos de não conformidade com regulamentos
que resultaram em multa ou penalidade, casos de não conformidade com regulamentos que resultaram em advertência e
casos de não conformidade com códigos voluntários

ADICIONAL

ASPECTO: CONFORMIDADE

Descrição

ADICIONAL

A

B

C

A

B

C

A

B

C

A proteção de privacidade do participante é um objetivo geralmente reconhecido em regulamentos nacionais e políticas
organizacionais. A não conformidade indica sistemas e procedimentos inadequados de gestão interna ou implementação
ineficaz. Este indicador fornece uma avaliação do sucesso dos
sistemas e procedimentos para proteção de privacidade do
participante, além de consequências financeiras.
- Identifique o número total de casos de violação da privacidade do participante.
- Relate o número total de reclamações comprovadas relativas
à violação de privacidade, categorizadas por: reclamações
recebidas de partes externas, comprovadas pela organização
e reclamações de agências reguladoras.
- Relate o número de vazamentos, roubos ou perdas de dados
de participantes que foram identificados.
- Quando a organização não tiver identificado nenhuma
reclamação comprovada, uma breve declaração sobre esse
fato será suficiente.

PR8

ASPECTO: COMPLIANCE

Descrição

ESSENCIAL

Do ponto de vista econômico, garantir que a conformidade ajude
a reduzir riscos financeiros que ocorrem diretamente, por meio de
multas, ou, indiretamente, por meio de impactos na reputação.
- Identifique as sanções administrativas ou judiciais impostas
à organização por descumprimento a leis ou regulamentos
referentes ao fornecimento e uso de produtos e serviços da organização relatora. Informações relevantes para este indicador
incluem, sem limitação, dados dos indicadores PR2, PR4 e PR7.
conformidade com leis e regulamentos, uma breve declaração sobre esse fato será suficiente.

PR9

43

Indicadores GRI Suplemento Setorial
ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

FS1

Considere políticas socioambientais que são aplicadas em todos os produtos e serviços da instituição. Podem ser consideradas as políticas de abrangência global e localizada (tanto de
âmbito de região, quanto de finalidade). Tais políticas podem
abordar temas, como: mudanças climáticas, direitos humanos,
silvicultura, investimentos em regiões controvérsias, setores
industriais específicos etc.
Relate também:
• qual área ou departamento aprovou as políticas;
• características das políticas (exemplo: conteúdo, linhas de
negócios cobertas, localização etc.) principais riscos, oportunidades, impactos das políticas; quais políticas são públicas e
onde encontrá-las;
• se as políticas influenciam na tomada de decisão sobre
produtos/serviços tanto no presente e futuro e se afetam a
relação com os stakeholders;
• qualquer exclusão que haja na política.
É importante ressaltar que as informações de indicadores
essenciais que não foram aplicáveis às operações diretas dos
fundos de previdência complementar podem ser relatas
nesse momento, caso seja aplicável às políticas e aos procedimentos da área de Investimento.

FS2

Considere procedimentos utilizados nas linhas de negócios
para avaliar e fazer a triagem de riscos socioambientais. Nesse
quesito, deve-se relatar especificadamente quais os procedimentos utilizados para implementar as políticas relatadas em
FS1. A criação dos procedimentos podem estar vinculadas às
políticas ou não.
Identificar os procedimentos utilizados quando identificado um risco significativo (exemplo: avaliação de impactos
ambientais, de direitos humanos, categorias de projetos,
relatórios e/ou pesquisas de responsabilidade alçadas).
Relate também:
• Processos e procedimentos utilizados para identificar e
avaliar riscos socioambientais, incluindo de terceiros e outras
fontes de informação para identificar e avaliar riscos. Deve ser
relatado onde esses processos e procedimentos se relacionam com as políticas relatadas em FS1;
• Relatar quais as funções das áreas ou dos comitês responsáveis pela implementação e pelo monitoramento dos procedimentos de avaliação de riscos socioambientais;
• Como as decisões são influenciadas pelos resultados dos
processos e procedimentos (exemplo: aceitar ou não uma
transação, acréscimo de condicionantes que deem preferência, acréscimo de padrões de desempenho para transação e
exigência de monitoramento);
• Padrões para determinação da necessidade de avaliação de
riscos socioambientais, incluindo especificidades geográficas
ou por linha de produtos ou serviços, entre outros.

SETORIAL

A

B

C

44

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

Descrição dos processos de monitoramento do cliente, com
respeito à implementação e à conformidade às exigências
ambientais e sociais inclusas nos acordos ou nas operações.
No caso de fundos de previdência complementar, este indicador não é aplicável, pois o monitoramento e o engajamento
feito são relatados pelos indicadores FS2, FS5 e FS11.

FS3

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

FS4

B

C

A

B

C

Considere procedimentos utilizados nas linhas de negócios para
avaliar e fazer a triagem de riscos socioambientais. Nesse quesito,
deve-se relatar especificadamente quais os procedimentos utilizados para implementar as políticas relatadas em FS1. A criação
dos procedimentos podem estar vinculadas às políticas ou não.
Identificar os procedimentos utilizados quando identificado um risco significativo (exemplo: avaliação de impactos
ambientais, de direitos humanos, categorias de projetos,
relatórios e/ou pesquisas de responsabilidade alçadas).
Relate também:
• Processos e procedimentos utilizados para identificar e
avaliar riscos socioambientais, incluindo de terceiros e outras
fontes de informação para identificar e avaliar riscos. Deve ser
relatado onde esses processos e procedimentos se relacionam com as políticas relatadas em FS1;
• Relatar quais as funções das áreas ou dos comitês responsáveis pela implementação e pelo monitoramento dos procedimentos de avaliação de riscos socioambientais;
• Como as decisões são influenciadas pelos resultados dos
processos e procedimentos (exemplo: aceitar ou não uma
transação, acréscimo de condicionantes que deem preferência, acréscimo de padrões de desempenho para transação e
exigência de monitoramento);
• Padrões para determinação da necessidade de avaliação de
riscos socioambientais, incluindo especificidades geográficas
ou por linha de produtos ou serviços, entre outros.

FS5

A

Este indicador prevê que a instituição relate as iniciativas
tomadas para influenciar o comportamento dos participantes,
parceiros e demais stakeholders.
Demonstrar interações no geral com os stakeholders, não
sendo necessário explicitar ações individuais: a participação
em grupos de trabalho, comissões técnicas, conselhos de associações de classe e/ou órgãos reguladores, eventos e outras
iniciativas dessa natureza.
Relatar as ações quanto a:
- Resumo das interações, com tópicos, metas e resultados;
- Áreas que participam dessas interações;
- Métodos adotados para priorizar tópicos e metas para a
interação.

SETORIAL

45

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

FS6

Percentual da carteira por região específica, por porte (micro,
pequena, média ou grande porte) e por setor, para todas as
classes de ativos aplicáveis.
Identificar como a instituição determina quais as regiões e
os setores têm impacto socioambiental potencialmente alto
(exemplo: classificações do Banco Mundial).
Relatar:
• Valor da carteira de negócios de cada linha, com o percentual total ou valor monetário total com base nos ativos
(balanço patrimonial);
• Qual enfoque utilizado de determinação caso a região tenha
impacto social ou ambiental potencialmente alto;
• Detalhes da classificação para regiões, porte e setores.

FS7

Valor monetário de produtos e serviços projetados para trazer
um benefício social específico para cada linha de negócio
discriminado por propósito.
Caso não seja aplicável, relate se a instituição considera riscos
e oportunidades de negócios relacionadas ao tema no indicador FS11.

FS8

Valor monetário total de produtos e serviços projetados para
trazer um benefício ambiental específico para cada linha de
negócio discriminado por propósito. Caso não seja aplicável,
relate se a instituição considera riscos e oportunidades de
negócios relacionadas ao tema no indicador FS11.

FS9

Este indicador ajuda a certificar qual o grau que a organização
está monitorando a sua implementação de políticas socioambientais e os procedimentos identificados em FS1 e FS2.
Identificar os programas de auditoria nas linhas de produtos
e serviços. Inclui auditorias ambientais e sociais específicas e
auditorias integradas que cobrem outros processos, além de
políticas, procedimentos e sistemas ambientais e sociais.
Identificar o propósito e a cobertura do programa de auditoria, identificando em termos de linha de negócios. Para cada
linha, identificar se há auditorias que fazem exclusões ou
limitações específicas relativas a;
• Produtos e serviços;
• Regiões geográficas/operações.
Informar para cada linha de negócios:
• Se a organização implementou sistemas de auditoria para
suas políticas de avaliação de riscos socioambientais;
• Quaisquer exclusões ou limitações de regiões ou de produtos e serviços no escopo das auditorias;
• Os nomes das normas utilizadas na auditoria;
• Ações de acompanhamento (caso pertinente) das cobertura
da(s) auditoria(s).

SETORIAL

SETORIAL

SETORIAL

A

B

C

46

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

FS10

Ilustra a escala de engajamento nas questões socioambientais
da organização. Demonstra a extensão na qual o gerenciamento socioambiental é considerado prioritário na carteira da
instituição e permite comparabilidade ao longo dos anos.
Identificar quais departamentos da organização interagem
com outras empresas com relação a questões socioambientais na carteira.
Identificar o número total das empresas na carteira que estavam engajadas por meio de interações relatadas em FS5.
Quantificar a atividade de engajamento em termos de
números absolutos de empresas engajadas e o percentual
de empresas em relação ao número total de empresas na
carteira. Deve contar interações específicas e não eventos ou
atividades dirigidas a grupo de empresas (exemplo: eventos,
seminários, press releases etc.). Voto por procuração não pode
ser considerado como “interação”.
Informar separadamente o percentual e o número de empresas na carteira com as quais houve engajamento em questões
socioambientais. Elaborar exemplos nos quais a interação
teve uma consequência positiva.
Nota: informar número total de empresas na carteira caso o
dado não esteja claro para o leitor ou for de difícil cálculo.

FS11

Estabelece a escala de práticas de análise e gestão socioambiental relativas ao total de fundos/ativos sob gerenciamento.
Identificar quem tem a responsabilidade na organização ou
dentro de administradores externos de fundos pela análise
socioambiental de ativos na carteira.
Determinar como a organização utiliza os resultados da análise e qual classificação é utilizada (exemplos: negativa, positiva,
empresa de liderança etc.).
Certificar-se de que os ativos sujeitos a um enfoque de engajamento apenas e não sujeitos a um processo de triagem (como
definido anteriormente) não estejam incluídos no cálculo.
Considerar a razão entre investimento próprio e terceiro. Se
investimentos em nome de terceiros são parcela significativa
dos ativos relatados, faça essa observação.
Informar a divisão detalhada do valor dos ativos sob gerenciamento ao final do período do relatório em termos de:
• Porcentagem do total de ativos sujeitos à análise ambiental
e/ou social positiva;
• Porcentagem do total de ativos sujeitos à análise ambiental
e/ou social negativa;
• Porcentagem do total de ativos sujeitos à triagem ambiental
e/ou social combinada entre positiva e negativa;
• Inclua a definição dos critérios utilizados para organização
para a triagem positiva e negativa. A organização deve informar se qualquer uma das triagens foi exigida por lei.

SETORIAL

A

B

C

47

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO

Descrição

SETORIAL

Ilustra como a organização utiliza ações com direitos a voto
para tentar mudar questões de interesse.
Identificar aqueles investimentos em que a organização disponha de direito de voto ou aconselha votação.
Identificar políticas, princípios ou diretrizes de votação existentes ou aplicadas em relação a questões sociais ou ambientais.
Identificar quais informações (caso pertinente) sobre diretrizes
para votação são mantidas em domínio público e a localização destas.
Relatar:
• Caso haja diretrizes de voto a respeito de questões sociais
ou ambientais, descreva as características básicas cobertas e
explique as circunstâncias sob as quais os desvios significativos desvios são permitidos;
• Declarar se as diretrizes para voto se aplicam somente a
subsidiárias;
• Localização de quaisquer diretrizes para votação;
• Localização de quaisquer registros de votação;
• Resumo das práticas de votação, incluindo explicação dos
desvios significativos nas políticas de votação.

FS12

Aspecto: rotulagem
de produtos e serviços

Descrição

SETORIAL

FS13

B

C

A

B

C

Os serviços financeiros devem estar acessíveis a todos os
participantes nos quais a instituição ou sua patrocinadora
tem operações.
Considerar regiões onde a densidade populacional esteja
abaixo da média, número total e distribuição geográfica dos
pontos de acesso operados pela instituição e também os
principais canais de acesso dos participantes à instituição.

FS14

A

Identificar as iniciativas implementadas para remover barreiras, como:
• Fornecer informações em braille;
• Instalações mais acessíveis para cadeiras de rodas;
• Protocolos especiais na internet, por exemplo, sugestões da
Web Accessibility Initiative;
• Atendimento telefônico para clientes com deficiência auditiva;
• Material de produtos e pessoal multilíngue.
As iniciativas devem ter sido implantadas sistematicamente
em toda a organização ou em parte significativa dela.
Dados sobre o andamento das iniciativas (exemplo: porcentagem de caixas adaptados).
Relacionar as iniciativas para tornar as instalações e os serviços mais acessíveis a deficientes. Para cada iniciativa:
• Grupo de deficientes-alvo;
• Grau de sua aplicação em toda a instituição (exemplo: todos
os locais contra apenas uma região, todos os produtos contra
apenas os de varejo);
• Andamento da iniciativa (exemplo: porcentagem de caixas
adaptados).

SETORIAL

48

ASPECTO: SUPLEMENTO
DO SETOR FINANCEIRO
SETORIAL

SETORIAL

Descrição
FS15

B

C

Políticas para o correto desenvolvimento, a estruturação e a
venda de produtos e serviços financeiros.

FS16

A

Educação financeira pode auxiliar na boa administração financeira ou de organizações de seus recursos financeiros.
Considerar iniciativas de educação financeira para educar os
clientes e outros grupos ou comunidades sobre planejamento e administração financeira.
Considerar o grupo-alvo para uma das iniciativas. Isso pode
ser definido em termos de características demográficas
(exemplo: grupos de jovens, indivíduos de baixa renda, imigrantes e funcionários) ou demais critérios.
Relatar as seguintes informações para cada iniciativa:
• Metas, incluindo o campo temático abordado;
• Principais atividades relativas à iniciativa;
• Grupo-alvo e beneficiários.

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