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Contabilidade Basico.ppt
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- 4. Fra. Luca Paciolie seu aluno por Jacopo de Barbari A Ciência da Contabilidade constrói conceitos e não a execução operacional que é cuidada pela política contábil. A Ciência da Contabilidade
- 5. Conceito de Contabilidade Ciênciasocial que estuda e controla o Patrimônio das entidades mediante o registro dos dados, com a finalidade de oferecer informações sobre sua composição e suas variações.
- 6. Objeto da Contabilidade Contabilidadeé uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas.
- 7. Campo de atuação Azienda Comoa Contabilidade controla e registra os fatos que afetam o patrimônio, ela pode ser aplicada à pessoa física ou jurídica, com finalidades lucrativas ou não, ou ainda a empresas de direito público ou privado. Podemos dizer que o campo de atuação da Contabilidade é o das aziendas. Patrimônio em movimento, sob ação administrativa de uma pessoa física ou jurídica.
- 8. Finalidade da Contabilidade Registrar,controlar, acumular, resumir e interpretar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de uma entidade qualquer.
- 9. Funções da Contabilidade •coletar os dados; • registrar os dados; • produzir relatórios.
- 10. Objetivo Macro Prover seususuários com informações através da análises dos dados, bem como relatórios para pessoas físicas e jurídicas para futuras tomadas de decisões de natureza econômica, financeira, física e produtiva.
- 11. Parte oculta, nemsempre relatada pela Contabilidade: conhecimento da empresa, marcas, patentes, design, liderança tecnológica, clientes, lealdade de clientes, TI, treinamento de funcionários, P & D, reputação. PARTE VISÍVEL PARTE INVISÍVEL Troncos, galhos, folhas e frutos.Evidências sobre a saúde da árvore(normalmente aparece no Balanço Patrimonial - Tangível) Raízes, que poderão modificar a saúde da árvore em anos futuros (normalmente não aparecem no Balanço Patrimonial - Intangível) (Parasitas e outros problemas que podem atacar as raízes ou nutrientes, umidades, etc. que fortalecerão a árvore e seus produtos) Parte facilmente relatada pela contabilidade Tangível INSTRUMENTO GERENCIAL DE TOMADA DE DECISÃO Contabilidade
- 12. Há duas escolasdistintas no ensino da Contabilidade. •Escola Italiana – parte dos lançamentos contábeis (escrituração) para, no final, chegar às demonstrações financeiras. •Escola Americana – parte de uma visão conjunta das demonstrações financeiras, principalmente o Balanço Patrimonial, para, em seguida, estudar os lançamentos contábeis (escrituração) que deram origem a essas demonstrações. Escolas da Contabilidade
- 13. ESCOLA CONTÁBILAMERICANA CONTABILIDADE PORBALANÇOS SUCESSIVOS 1. Relatórios Contábeis 2. Escrituração Contábil PASSIVO ATIVO obrigações Total PASSIVO T otalATIVO PAT . LÍQU. direitos BALANÇO PATRIMONIAL CMV (-) Receita (+) Despesa (-) Lucro Bruto (=) (=) Lucro Líquido Impostos (-) D. R. E. bens Contabilidade
- 14. Administradores Investidores Bancos Governo Outros interessados ÁREAS DEATUAÇÃO DO CONTADOR Coleta de dados Registro de dados Usuários (tomada de decisão) Relatórios Contabilidade
- 15. • Importância datomada de decisão. • Tomada de decisão no âmbito da empresa: – os Administradores precisam de informações. – a Contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões. – ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente, registrando- os e sumarizando-os em forma de relatórios. Relatórios Contábeis
- 16. CONCEITO Os dados coletadospela Contabilidade são apresentados periodicamente aos interessados de maneira resumida e ordenada, formando assim os relatórios. Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade Administração Bancos Governo Fornecedores Sindicatos Relatórios Contábeis
- 17. • Relatório Contábilé a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela Contabilidade. • Objetivo: dados registrados no período, também conhecidos como informações contábeis. Definições básicas
- 18. A lei dasS.A. estabelece que no final do exercício social, a diretoria fará elaborar com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações financeiras ou (contábeis): Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício; Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ou Demonstrações das Mutações do Patr. Líquido; Demonstrações das Origens e Aplicações de Relatórios Contábeis
- 19. Balanço Patrimonial(BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros/Prejuízos Acumulados (DLPA) Notas explicativas (Notas de rodapé) Complementos das demonstrações PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Relatórios Contábeis
- 20. Relatórios Contábeis Obrigatórios Sociedades Anônimas Publicação emJornais e Imposto de Renda Relatórios Contábeis Obrigatórios Sociedades Limitadas Imposto de Renda e Código Civil Relatórios Contábeis
- 21. Relatórios Contábeis Obrigatórios (Exigidos pela Lei dasSociedades por ações) Não Obrigatórios (Não exigidos por lei) Sociedade Anônima (Deverão ser publicados) Ltda. (Não precisam ser publicados) • Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) • Demonstração do Valor Adicionado (CVA) • Orçamentos BP DRE DLPA DOAR BP DRE DLPA Relatórios exigidos por lei
- 22. • Lei dasS/A ao fim do período de 12 meses; • Período chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; • Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31/12); • Exercício Social definido pelos proprietários; • S/A.s de Capital Aberto e Fechado; • S/A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) publicação semestral; • Fins Gerenciais Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...). PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES Relatórios Contábeis
- 23. Balanço Patrimonial Demonstraçãodo Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras) RELATÓRIOS CONTÁBEIS OBRIGATÓRIOS Relatórios Contábeis
- 24. Técnicas Contábeis • Escrituração; •Demonstrações Contábeis; • Análise das Demonstrações; • Auditoria.
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- 27. Bens tangíveis intangíveis • conjunto debens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade qualquer. terrenos, estoques, dinheiro, Direitos bens de posse de terceiros ferramenta, veículos etc. marcas, direito autoral, ponto comercial etc. Ex.: contas a receber, clientes, bancos conta mov. etc. Obrigações dívidas com terceiros Ex.: contas a pagar, fornecedores, empréstimos etc. Patrimônio
- 28. Equação Fundamental doPatrimônio ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL + PAT . LÍQUIDO Bens + Direitos – Obrigações = Situação Líquida Ativo Passivo Exigível Patrimônio Líquido
- 29. ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIO LÍQUIDO Balanço Patrimonial = PASSIVOEXIGÍVEL + PAT. LÍQUIDO
- 30. • o maisimportante relatório contábil. • através de sua análise, identifica-se a saúde financeira e econômica da entidade. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Exigível e Patrimônio Líquido A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo Passivo para denominar o lado direito do Balanço Patrimonial. IDENTIFICAÇÃO Lado Esquerdo Lado Direito Balanço Patrimonial
- 31. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens •Dinheiro •Veículos •Estoque •Máquinas Direitos •Títulosa receber •Depósitos em bancos •Clientes Obrigações •Fornecedores •Salários a pagar •Empréstimos bancários •Impostos a recolher Patrimônio Líquido •Capital •Reservas •Resultado acumulado REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Lado Esquerdo Lado Direito Balanço Patrimonial
- 32. conjunto debens e direitos de propriedade da empresa, avaliáveis monetariamente que representam benefícios presentes ou futuros. São itens positivos do Patrimônio. (proporcionam ganhos para a empresa) Exemplos: ⮩ Contas a Receber ⮩ Estoque de Produtos Acabados ⮩ Máquinas e Equipamentos ⮩ Prédios próprios Balanço Patrimonial
- 33. conjunto deobrigações exigíveis da empresa. dívidas que a empresa tem com terceiros. PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) ⮩ Recursos de Terceiros (dinheiro); ⮩ Capital de Terceiros; ⮩ Fornecedores (de mercadorias); ⮩ Funcionários (salários); ⮩ Governo (impostos); ⮩ Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o endividamento da empresa. Balanço Patrimonial
- 34. • recursos dosproprietários aplicados na empresa. Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início e manutenção do negócio. PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PASSIVO NÃO EXIGÍVEL) ⮩ Recurso próprio ou Capital próprio ⮩ Reservas ⮩ Lucro ou prejuízo acumulado CAPITAL SOCIAL Patrimônio Líquido Ativo (bens + direitos) Passivo Exigível (obrigações) = - EQUAÇÃO CONTÁBIL BÁSICA Balanço Patrimonial
- 35. ATIVO Bens + Direitos PASSIVO Obrigações SituaçãoLíquida Positiva ATIVO Bens + Direitos PASSIVO Obrigações Situação Líquida Negativa ATIVO Bens + Direitos PASSIVO Obrigações Situação Líquida Nula ATIVO PASSIVO Bens + Direitos Obrigações Patrimônio Líquido SITUAÇÕES PATRIMONIAIS Balanço Patrimonial
- 36. Capital de Terceiros ou CapitalAlheio Capital próprio O TERMO “CAPITAL” PARAA CONTABILIDADE + Capital total à disposição Patrimônio Líquido Capital = Recursos Passivo Exigível = Obrigações Balanço Patrimonial
- 37. Capital total à disposição Balanço Patrimonial AtivoPassivo Bens • Dinheiro • Veículos • Estoque • Máquinas Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) O TERMO “CAPITAL” PARAA CONTABILIDADE Balanço Patrimonial
- 38. Capital a Realizar(ou a Integralizar) não colocado à disposição da empresa. Capital Realizado ( ou Integralizado) colocado à disposição da empresa). Capital = Capital Nominal = Capital Social Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido) Capital Social O TERMO “CAPITAL” PARAA CONTABILIDADE Balanço Patrimonial
- 39. Proprietários (PL) Fornecedores Governo Empréstimos Financeiras etc. Caixa Estoque Máquinas Imóveisetc. APLICAÇÕES dos recursos X ORIGENS dos recursos Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo (APLICAÇÕES) Passivo (ORIGENS) Aplicações $ $ $ $ $ Capitais de terceiros e próprio $$$$ $$$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
- 40. APLICAÇÕES X ORIGENS BalançoPatrimonial
- 41. Aplicações Balanço PatrimonialOrigens Ativo Passivo Bens • Dinheiro • Veículos • Estoque • Máquinas Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações • Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a Pagar Patrimônio Líquido • Capital • Reservas • Resultado acumulado APLICAÇÕES X ORIGENS Balanço Patrimonial
- 42. Proposta Alternativa Controle individual por contas registro isolado de variações em cada conta (aumentos e diminuições) relacionamento das contas e montagem do B. P. correta facilita a Visualização inconveniência não é prática (muitas operações) MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS Balanço Patrimonial
- 43. MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS 1ªParte: Controleindividual porcontas 2ª Parte: BalançoPatrimonial Bancos Estoque Capital Financia- mento Ativo PassivoePL Bancos Estoques Financiamento Capital Balanço Patrimonial
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- 45. BALANÇO PATRIMONIAL EM09.12.X1 COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Caixa Permanente Imobilizado Imóveis 450, 450, Patrimônio Líquido Capital 900, Total Ativo 900, Total Passivo 900, Em 09.12.X1 – Os sócios realizam Investimento inicial, no valor de R$ 900.000,00, sendo metade em dinheiro e o restante em imóveis. 1ª operação: CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA Aplicações
- 46. Em 10.12.X1, aempresa adquire à vista um veículo, no valor de R$50.000,00. 2ª operação: AQUISIÇÃO DE BENS, À VISTA. BALANÇO PATRIMONIAL EM 10.12.X1 COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Caixa Permanente Imobilizado Veículos Imóveis 400 50, 450, Patrimônio Líquido Capital 900, Total Ativo 900, Total Passivo 900, Contabilidade por Balanços sucessivos
- 47. 3ª Operação: AQUISIÇÃODE BENS A PRAZO BALANÇO PATRIMONIAL EM 12.12.X1 COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Circulante Promissórias a pagar Patrimônio Líquido Capital Caixa 400, 120, Permanente Imobilizado Veículos Móveis e utensílios Imóveis 50, 120, 450, 900, Total Ativo 1.020, Total Passivo 1.020, Em 12.12.X1, a empresa adquire Móveis e Utensílios, no valor total de R$ 120.000,00 em seis parcelas iguais, mediante a emissão de uma nota promissória. Contabilidade por Balanços sucessivos
- 48. 4ª Operação: DEPÓSITONO BANCO BALANÇO PATRIMONIAL EM 13.12.X1 COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Caixa Bancos conta movimento Permanente Imobilizado Veículos Móveis e utensílios Imóveis 100, Circulante Promissórias a pagar Patrimônio Líquido Capital 120, 300, 50, 120, 900, 450, Total Ativo 1.020, Total Passivo 1.020, Em 13.12.X1 – A empresa efetua um depósito de R$300.000,00 no Banco Alfa. Contabilidade por Balanços sucessivos
- 49. 5ª Operação: PAGAPARTE DA PROMISSÓRIA BALANÇO PATRIMONIAL EM 14.12.X1 COMPANHIA TRANSPORTADORA (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Caixa Bancos conta movimento Permanente Imobilizado Veículos Móveis e utensílios Imóveis 100, Circulante Promissórias a pagar Patrimônio Líquido Capital 100, 280, 50, 120, 900, 450, Total Ativo 1.000, Total Passivo 1.000, Em 14.12.X1 – A empresa efetua, em cheque, o pagamento da primeira parcela da nota promissória. Contabilidade por Balanços Sucessivos
- 50. • Identifique asoperações que deram origem aos Balanços sucessivos, em R$ mil, apresentados a seguir: Em milhares Ativo Passivo Caixa 12.000 Patrimônio Líquido Capital Estoques de materiais 12.000 24.000 Total Ativo 24.000 Total Passivo 24.000 a) Investimento inicial de capital no valor de R$24.000, sendo 50% em dinheiro e 50% em materiais. Aplicações
- 51. Ativo Passivo Caixa 12.000 Estoquesde materiais 12.000 Móveis e utensílios 6.000 Contas a pagar 6.000 Patrimônio Líquido Capital 24.000 Total do Ativo 30.000 Total do Passivo 30.000 b) Aquisição de Móveis e utensílios, no valor de R$ 6.000, a prazo. Em milhares Aplicações
- 52. Ativo Passivo Caixa 14.000 Estoquesde materiais 12.000 Móveis e utensílios 6.000 Contas a pagar 6.000 Patrimônio Líquido Capital 26.000 Total do Ativo 32.000 Total do Passivo 32.000 c) Aumento de capital, no valor de R$ 2.000, em dinheiro. Em milhares Aplicações
- 53. Ativo Passivo Caixa 13.000 Estoquesde materiais 12.000 Móveis e utensílios 6.000 Veículo 1.000 Contas a pagar 6.000 Patrimônio Líquido Capital 26.000 Total do Ativo 32.000 Total do Passivo 32.000 d) Compra de veículo, no valor de R$ 1.000, à vista. Em milhares Aplicações
- 54. Ativo Passivo Caixa 10.000 Estoquesde materiais 12.000 Móveis e utensílios 6.000 Veículo 1.000 Contas a pagar 3.000 Patrimônio Líquido Capital 26.000 Total do Ativo 29.000 Total do Passivo 29.000 e) Pagamento de 50% da dívida quando da aquisição de móveis e utensílios, em dinheiro. Em milhares Aplicações
- 55. Ativo Passivo Caixa 5.000 Estoquesde materiais 12.000 Móveis e utensílios 6.000 Veículo 1.000 Equipamentos 10.000 Contas a pagar 3.000 Duplicatas a pagar 5.000 Patrimônio Líquido Capital 26.000 Total do Ativo 34.000 Total do Passivo 34.000 f) Aquisição de equipamentos, no valor de R$ 10.000, sendo metade à vista e o restante representados por duplicata. Em milhares Aplicações
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