O processo contabilístico

25-01-2011

Documentos Suporte das Operações

Organização da Escrita
Contabilística
No processo contabilístico, o departamento de
contabilidade recebe os documentos susceptíveis de
serem contabilizados:

Facturas e documentos equivalentes emitidas;
Verbetes de lançamento;
Facturas e documentos equivalentes recebidas;
Folhas de processamento de ordenados e salários;
Outros documentos.

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Organização da Escrita
Contabilística
Os documentos base depois de analisados, são registados
(lançados), por ordem cronológica, no livro “Diário”, que
pode encontrar-se dividido em diários auxiliares, por
categorias e por natureza de operações.

A nomenclatura dos diários auxiliares pode ser diferente
de entidade para entidade, assim pode ter-se:
Diário de caixa;
Diário de bancos;
Diário de clientes;
Diário de fornecedores;
Diário de operações diversas;
Diário de operações com o pessoal.

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Escrituração (lançamentos) no
Diário
A escrituração no diário consiste em registar,
cronologicamente, as operações contabilísticas.

Cada lançamento é objecto de um duplo (ou múltiplo)
registo em 2 (ou mais) contas:
Uma entrada de valores numa (ou em mais) conta; e
Uma saída dos mesmos valores de uma (ou de mais)
conta(s).

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Diário
O layout do diário não está normalizado, podendo adoptar-
se formas diversas. Em qualquer formato, por cada registo,
devem sempre existir as seguintes indicações:
Data do diário, que em muitas das aplicações aparece no
cabeçalho;
Código da conta a movimentar a débito ou a crédito;
Histórico (ou descrição sumária da operação);
Montante do débito ou do crédito;
Cada lançamento deve permitir encontrar os documentos
originais, que constituem a prova jurídica da transacção.

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Diário
Layout das linhas do diário:

Data Operação (Histórico) Conta Débito Crédito

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O Razão Geral e os Razões
Auxiliares
O razão geral é o livro que representa a totalidade das
contas da empresa.

Os razões auxiliares, são os livros das contas
divisionárias do grau de que a empresa necessite de
informação.

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Auxiliares
Quando os registos são feitos no diário são listados no
“razão geral”, os movimentos contabilísticos são
apresentados por ordem sistemática de conta. Por isso,
o “razão” também é conhecido pelo livro das contas,
incluindo-as todas.

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Auxiliares
Nos razões auxiliares (extracto de conta), são
apresentados os movimentos contabilísticos apenas de
uma conta, qualquer que seja o seu grau de
desenvolvimento.

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Auxiliares
O layout de cada extracto pode ser diverso, no entanto,
em qualquer formato, apresenta pelo menos, os
seguintes elementos:
A data a que diz respeito o extracto;
A data de cada movimento na conta;
O valor e a natureza de cada movimento;
No final do extracto é apresentado o total do valor dos
movimentos a débito e o total do valor dos movimentos
a crédito com o saldo da conta.

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Diário
Layout das linhas de extracto de conta:
Conta (Identificada com o Código e Título)
Movimentos Saldo
Data Indicação da Operação
A Débito A Crédito D/C

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O Balancete
É um quadro resumo dos movimentos acumulados e
do saldo das contas.

É elaborado, normalmente no final de cada período
(mês, trimestre, ano).

Quando a informação contabilística é tratada por
meios informáticos, podem ser obtidos a todo o
momento que seja necessário.

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Diário
Layout de linhas de balancete:
Movimentos Acumulados Saldos
Código de
Título da Conta
Contas
A Débito A Crédito Devedores Credores

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Registo Contabilístico: A Partida
Dobrada
A partida dobrada é o método contabilístico utilizado
pelas entidades que relatam a sua informação
financeira.

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Registo Contabilístico: A Partida
Dobrada
A técnica da partida dobrada, tem por pressuposto a
evidência de que todo o facto patrimonial ocorrido na
entidade se traduz por um fluxo de valores entre 2 ou
mais elementos do património, ou seja:
A partida dobrada é um traço de união entre 2 (ou mais)
elementos do património em que o ponto de partida é
marcado por um débito numa (ou mais contas) e o
ponto de chegada é estabelecido por um crédito, de igual
montante, numa (ou mais) contas;
Por descrever cada facto através de 2 elementos, ao
método chama-se partida dobrada ou digrafia.
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Lançamento Contabilístico
Chama-se lançamento (ou assento) contabilístico , o
registo de qualquer facto patrimonial nos livros de
contabilidade.

Elementos que constituem um lançamento
contabilístico:
A data;
O histórico;
Contas movimentadas;
Valor a inscrever na conta.
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Classificação dos lançamentos segundo a natureza dos
movimentos nas contas:
De abertura;
Correntes;
De estorno;
De regularização;
De transferência ou de apuramento de resultados;
De encerramento ou fecho;
De reabertura.

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Classificação dos lançamentos segundo a natureza dos
movimentos nas contas:
De abertura;
Correntes;
De estorno;
De regularização;
De transferência ou de apuramento de resultados;
De encerramento ou fecho;
De reabertura.

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Lançamentos de abertura:
Respeitam ao registo dos valores iniciais das contas no
início da escrita.

Lançamentos correntes:
Respeitam ao registo das operações realizadas durante o
exercício económico.

Lançamentos de estorno:
Têm por finalidade rectificar as omissões, duplicações e
erros cometidos nos lançamentos efectuados.
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Lançamentos de regularização:
Visam rectificar o saldo das contas que não correspondam à realidade.

Lançamentos de apuramento de resultados:
Têm por finalidade transferir os saldos das contas de gastos e de
rendimentos para as contas de resultados.

Lançamentos de encerramento ou fecho:
São efectuados depois do apuramento dos resultados e da elaboração do
balanço e permitem fechar as contas.

Lançamentos de reabertura:
Registam, no início de cada exercício, os valores inicias das contas, os
mesmos com que as contas fecharam.

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Classificação dos lançamentos segundo
o número de contas envolvidas
1ª fórmula – um débito e um crédito

2ª fórmula – um débito e vários créditos

3ª fórmula – vários débitos e um crédito

3ª fórmula – vários débitos e vários créditos

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