查核報告－範例

查核報告－範例

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  參賽隊伍：台北大學會計系 組員： 1. 方大同 2. 陳阿信 3. 李季準 4. 鍾麗婷 5. 李麗美
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  壹、查核主題  驗證付款作業控制的有效性與金額的 正確性
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  貮、查核範圍  重複及不正確付款 付款憑單單號重複  重複支付相同的應付憑單  沒有適當AP立帳的付款作業
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  參、風險分析  付款憑單單號重複  有可能發生系統重複編號或人工進入系統輸入及更 改編號的情形，增加重複付款的風險，依照現行作 業瞭解，經常有人為介入修改系統資料的情形，因 此，發生重複付款的機率很高。  重複支付相同的應付憑單  每筆付款作業是依照每一筆單獨立帳的應付憑單來 進行，若會計系統未進行控管，發生重複對應的情 況，增加重複付款的風險  沒有適當AP立帳的付款作業  會計系統未進行有效控管，付款作業未對應到有效 的應付憑單，產生不實付款交易的風險。
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  肆、控制活動  財務單位的付款作業必須先經過會計單位有效的應付帳款立帳作業才能進行  會計單位提供系統列印出來的〝應付帳款對帳單〞(廠商別)給財務單位開立支票  付款申請應依核決權限規定由適當人員核准。  付款之簽收程序應確實完成。  應注意應付票據之票期有無不當提前或延後情事。  開立票據應注意下述要點：  支票左上角劃平行線。  受款人抬頭全名。  票據到期日依規定開立。  阿拉伯數字金額靠左順序填寫，數字間不可留空並於末位數後劃撇。  中文大寫數字金額應於末數加註「整」字。  於緊鄰印鑑章上方空白處書明「禁止背書轉讓」字樣。  支票存根聯應註明受款人、開票金額及到期日，另於備註欄註明開票日期。  不得開立空白未寫金額之票據。  支票印鑑章之保管應由不同人員擔任。  款項支付後，應於請款憑證上加蓋「付訖」章，以避免重覆付款。  票據簽發完成至交付前應經適當之控管，並由非保管人員不定期盤點未交付之票據， 查明其原因是否合理。
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  (一)檢驗付款憑單編號是否重複  查核程序與步驟 Step 1: 檢驗付款檔(Payment)的付款憑單編號(payment_number)是否有重 複現象？ 1) 開啟付款檔－Open Payment 2) 執行Duplicate指令進行付款憑單編號(payment_number)重複性測試 DUPLICATES ON payment_number OTHER payment_number payment_date payment_amount vendor_number check_number voucher_number created_by created_on approved_by approved_on PRESORT OPEN TO "Duplicated_PaymentNo.FIL"  查核發現  沒有發生付款憑單編號重複的現象。
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  (二)檢驗付款交易之應付款憑單編號 是否重複  查核程序與步驟 Step 1: 檢驗付款檔(Payment)的應付款憑單編號(Voucher_number)是否有重 複現象？ 1) 開啟付款檔－Open Payment 2) 執行Duplicate指令進行應付款憑單編號(Voucher_number)重複性測 試 DUPLICATES ON voucher_number OTHER payment_number payment_date payment_amount vendor_number check_number voucher_number created_by created_on approved_by approved_on PRESORT OPEN TO "Duplicated_VoucherNo.FIL"  查核發現  發現六筆付款之沖銷應付款憑單編號重複同一個號碼” 999999999999”。
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  (三)檢驗沒有適當AP立帳的付款記 錄  查核程序與步驟 以應付款憑單編號(Voucher_number)為Key, 檢驗付款檔(Payment)每筆付款記錄所 沖銷的應付款憑單編號(Voucher_number)是否有效對應應付帳款主檔立帳記錄。 1) 開啟付款檔為主檔Primary Table  Open Payment 2) 再開啟應付帳款主檔為Secondary Table  Open Vouchers Secondary 3) 執行Join指令進行兩個Table Unmatch的比較, 產生未對應應付款憑 單付款記錄  JOIN PKEY voucher_number FIELDS payment_number payment_date payment_amount vendor_number check_number voucher_number created_by created_on approved_by approved_on SKEY voucher_number UNMATCHED TO "Unmatched_PaymentList" OPEN PRESORT SECSORT 4) 開啟未對應應付款憑單付款記錄檔Unmatched_Payment, 使用Total 指令計算溢付總金額  Open Unmatched_Payment  TOTAL FIELDS payment_amount
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  (三)檢驗沒有適當AP立帳的付款記 錄  查核發現  發現八筆付款之沖銷應付款憑單編號是未立帳的假編號, 其中包含上一項 查核發現六筆重複同一個應付款憑單編號” 999999999999”的記錄 。  溢付總金額為$27,473.65
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  柒、查核結論與建議  查核結論  經測試結果, 系統自動對付款憑單編號續號的控 管, 基本上是有效的, 但仍需留意人為介入系統 資料更新, 對系統自動續號控制有效性的影響。  經測試結果發現系統允許重複沖銷同一筆應付 款憑單, 同時, 並未自動與應付帳款主檔聯結驗 證立帳號碼的存在性, 造成重複付款$27,473.65 元  查核建議  加強系統資料庫間的聯結驗證控制功能，避免 人為介入直接修改資料庫的情形, 以維護系統資 料間的一致性與完整性。