презентация казанцева налоги
- 1. Н а л о г о о б л о ж е н и е Введение в курс …
- 2. Налог - обязательный безвозмездный платёж, взимаемый в пользу государства, путём отчуждения денежных средств, принадлежащих на правах собственности или доверительного управления.
- 3. -Движимое имущество: ценные бумаги, денежные средства и т.д. Объект налога – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. К ним относятся: - Недвижимое имущество - Предметы потребления - Доходы: заработная плата, прибыль, рента и т.д.
- 5. - либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.
- 6. Классификация налогов и сборов - федеральные налоги: 1) налог на добавленную стоимость 2) акцизы 3) налог на доходы физических лиц 4) единый социальный налог 5) налог на прибыль организаций 6) налог на добычу полезных ископаемых 7) водный налог 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов 9) государственная пошлина
- 7. -Местные налоги: 1) земельный налог 2) налог на имущество физических лиц
- 8. - Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций 2) налог на игровой бизнес 3) транспортный налог
- 9. Налог на добавленную стоимость-18% • НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работ, услуг.
- 10. Объект налогообложения • Все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.
- 11. НДС облагается реализация следующих видов услуг: • пассажирского, грузового транспорта • транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии • услуг по перевозке, разгрузке, перегрузке товаров и их хранению • по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу • и другие…
- 12. Акцизы - Форма изъятия в бюджет части сверхприбыли, получаемой предприятием, включая ИП о производимой ими подакцизной продукции на территории РФ, пользующейся повышенным спросом у населения
- 13. • Плательщиками акцизов являются организации, ИП, а также лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. • Объектами обложения акцизами признаются определѐнные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами
- 14. Подакцизными признаны следующие виды товаров: • Спирт этиловый из всех видов сырья • Спиртосодержащая продукция с объѐмной долей этилового спирта более 9% • Алкогольная продукция( более 1,5%) • Пиво • Табачная продукция • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт(150 л.с) • Автомобильный бензин • Дизельное топливо • Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
- 15. Налог на доходы физических лиц-13% Плательщиками налога является физическое лицо, ИП в лице налогового агента. Объектом налогообложения у физических лиц – резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России и за еѐ пределами. Для нерезидентов РФ – доход, полученный на территории России
- 16. Налоговым кодексом предусмотрено 4 блока вычетов: I СТАНДАРТНЫЕ: • 600руб., но до достижения доходности в 40 000 руб., на каждого из иждивенцев(до 18 лет), каждому из родителей • 3000руб., независимо от доходности для участников ВОВ, участников Гражданской войны, имеющие ордена славы 3 степеней, Герои России, ликвидаторы ядерных катастроф • 500руб., независимо от доходности для участников ядерных катастроф, боевых действий по защите интересов Родины, инвалиды детства, 1и2 степени • 400руб, до достижения доходности в 20 000руб., для всех остальных
- 17. II-социальные вычеты: • 1) на личностное лечение, лечение родителей, иждивенцев, в размере не более 60 000 руб.,при наличии истории болезни, рецептов, документов, подтверждающих оплату приобретения. • 2) на обучающий процесс: личностный или иждивенцев(не более 60 000 в год)
- 18. III-имущественные вычеты 1) В сумме реализации недвижимого имущества, если они находились в собственности свыше 3 и 5 лет 2) В сумме не более 1 000 000 руб. по недвижимому и прочему имуществу, если оно находилось в собственности до 3 и 5 лет.
- 19. IV- профессиональные вычеты • Предоставляются ИП, в случае невозможности подтвердить документально произведѐнные расходы в части полученных доходов
- 20. Отчисления во внебюджетные фонды. • Форма изъятия в бюджет части средств предприятий в виде отчислений за счѐт себестоимости выпускаемой продукции во внебюджетные фонды : • Пенсионный Фонд • Фонд Социального Страхования • Фонд Обязательного Медицинского страхования
- 21. Плательщиками налога являются: - Организации и ИП как работодатели (26%) - с/х товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, родовые семейные общины коренных малочисленных народов Севера (20%) - Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой экономической зоны (14%) - Сам ИП (10%) - Адвокаты и нотариусы (8%) - Организации, ИП в информационной области (26%)
- 22. Налог на прибыль (24%) - Форма изъятия части собственных средств предприятия в виде отчислений свободного остатка прибыли
- 23. Плательщиками налога являются - Организации и предприятия любой формы собственности, включая иностранные организации
- 24. Вывод «Священный долг каждого гражданина – платить налоги» Ф. Бэкон.
- 25. «Единый социальный налог (ЕСН)»
- 26. Содержание: 1. ЕСН: общая характеристика 2. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база. 3. Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период 4. Будущее ЕСН в России
- 27. ЕСН: общая характеристика • Единый социальный налог (взнос) это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств, направленных на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
- 28. • На территории РФ ЕСН был введен с 2001 г. До него финансирование системы обязательного социального страхования обеспечивалось в основном за счет уплаты работодателями и гражданами страховых взносов, включающихся в себестоимость продукции (работ, услуг).
- 29. При введении единого социального налога были провозглашены следующие основные цели: 1. Снижение размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда 2. Снижение административных издержек 3. Повышение собираемости налогов (взносов) благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.
- 30. 78% 7% 4% 11% Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) Фонд социального страхования (ФСС) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) Структура государственных внебюджетных фондов, %
- 31. Налогоплательщики 2. Объект налогообложения и налогоплательщики Первая группа: лица, производящие выплаты физическим лицам Вторая группа: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
- 32. Для первой группы налогоплательщиков : Объект налогообложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.(физические лица, не признаваемые ИП) И Объект налогообложения Объект налогообложения - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам ( организации и ИП)
- 33. Для второй группы налогоплательщиков : Объект налогообложения - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Объект налогообложения
- 34. Для первой группы налогоплательщиков : Налоговая база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Для второй группы налогоплательщиков : Налоговая база – сумма доходов за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, за вычетом расходов, связанных с их извлечением Налоговая база
- 35. Налоговые льготы - организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; - общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды не менее 80% с сумм выплат, не превышающих 100 тыс.руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: Полный перечень льгот в ст. 239 НК РФ 3. Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период
- 36. • Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
- 37. Не подлежат налогообложению: • государственные пособия • суммы единовременной материальной помощи • суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу • стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно
- 38. Налоговый период - календарный год - квартал, 6 мес., 9 мес. Сроки уплаты - авансовые платежи позднее 15 числа месяца Отчетный период - налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - расчет по итогам отчетного периода не позднее 20 числа месяца
- 39. 4.Будущее ЕСН в РФ • Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 26%. С учетом взносов на медицинское и социальное страхование общий размер платежа составит в 2010 г. 34% от фонда оплаты труда. При этом взнос в фонды обязательного медицинского страхования достигнет 5,1% (в настоящее время 3,1%), а ставка для Фонда социального страхования не изменится и будет на уровне 2,9%.
- 40. Последствия замены ЕСН: Снижение официального уровня занятости Снижением других налогов Прекращение дальнейшего реформирования пенсионной системы Возникший риск не успеть провести качественную реформу систем медицинского и социального страхования к заявленному сроку введения страховых платежей (2010 г.).
- 42. Ставки ЕСН для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования Для налогоплательщиков-работодателей До 280000 руб. 20,0% 3,2% 0,8% 2,0% 26,0% От 280001 руб. до 600000 руб. 56000 руб+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 8960 руб.+1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 5600 руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800 руб.+10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. Свыше 600000 руб. 81280 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 12480 руб. 3840 руб. 7200 руб. 104800 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера До 280000 руб. 15,8% 2,2% 0,8% 1,2% 20,0% От 280001 руб. до 600000 руб. 44240 руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 6160 руб.+1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. 2240 руб.+0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. 3360 руб.+0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 56000 руб.+10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. Свыше 600000 руб. 69520 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 9680 руб. 3520 руб. 5280 руб. 88000 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
- 43. Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов Фонды обязательного медицинского страхо- вания Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Федеральный фонд обязательного ме- дицинского страхо- вания территориальные фон- ды обязательного ме- дицинского страхова- ния Итого Для налогоплательщиков - предпринимателей 280000 руб. 7,3% 0,8% 1,9% 10,0% От 280001 руб.до 600000 руб. 20440 руб.+2,7% с суммы, превы- шающей 280000 руб. 2240 руб.+0,5% с суммы, превы- шающей 280000 руб. 5320 руб.+0,4% с сум- мы, превышающей 280000 руб. 28000 руб.+3,6% с суммы, превы- шающей 280000 руб. Свыше 600000 руб. 29080 руб.+2,0% с суммы, превы- шающей 600000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 39520 руб.+2,0% с суммы, превы- шающей 600000 руб. Для адвокатов До 280000 руб. 5,3% 0,8% 1,9% 8,0% От 280001 руб. до 600000 руб. 14840 руб.+2,7% с суммы, превы- шающий 280000 руб. 2240 руб.+0,5% с суммы, превы- шающей 280000 руб. 5320 руб. + 0,4% с сум- мы, превышающей 280000 руб. 22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. Свыше 600000 руб. 23480 руб.+2,0% с суммы, превы- шающей 600000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 33920 руб.+2,0% с суммы, превы- шающей 600000 руб.
- 45. Презентацию подготовил: • Казанцев Сергей Петрович