Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в Украине

Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в Украине

• 1.
  Порівняльний аналіз фіскального ефекту схем ухилення/уникнення оподаткуванняв Україні Автори: Володимир Дубровський В’ячеслав Черкашин iset-ua.org Економічний Форум "Масштаби та схеми тіньової економіки" Київ, 3.11.2017
• 2.
  Особливості України • Екстремальнаконцентрація багатства: у 2014 році 18 мільярдерів володіли 52 млрд. дол., що становило майже 40% від ВВП країни • Невелика роль малого бізнесу в економіці • малий – менше 16% від ВВП, • дрібний (ССО) – 7.1% (8.2% з поправкою на приховані обороти) від обороту сектору підприємств • Велика частка зовнішньої торгівлі • Великі “олігархічні” підприємства – не контрольовані акціонерами, непрозорі, мають можливості безкарно порушувати законодавство завдяки зв’язкам з можновладцями
• 3.
  … відповідно відрізняютьсяі масштаби порушень
• 4.
  Основні схеми: ОФШОРИ (ТЦО, “тонкакапіталізація”) Розрахунок: ТЦО - “Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2004-2013” З коригуваннями макропоказників “Тонка капіталізація” – НБУ, ДФС
• 5.
  Способи протидії: ОФШОРИ • Замінаподатку на прибуток – податком на виведений капітал (ПнВК): • Зменшення стимулів до ухилення • Жорсткі інструменти запобігання безподатковому виводу капіталу за кордон • Можливість зосередити зусилля ДФС на зовнішньоекономічних операціях великого бізнесу, найбільш ризикованих з точки зору уникнення оподаткування • Підсилення адміністрування ТЦО • Приєднання до плану BEPS з запровадженням його інструментів – в тій частині, де вони не збільшують дискрецію податківців
• 6.
  Основні схеми: МИТНИЦЯ порушення митнихправил, контрабанда Розрахунок: “Дзеркальна” статистика зовнішньої торгівлі Коментар: У дослідженні використовувались різні дані та різні гіпотези, згідно з одією групою даних за останні п’ять років тіньовий обсяг скоротився у кілька разів, але є велика ймовірність що це лише перерозподіл обсягу ухилянь від сірих схем до чорних.
• 7.
  Способи протидії: МИТНИЦЯ • Міністерствомфінансів разом з експертами та представниками бізнесу було напрацьовано детальний план реформування митниці, який включає необхідні завдання, зокрема: • Переобрання співробітників на прозорих конкурсах • Суттєве підняття заробітних плат митникам • Запровадження персональної відповідальності • Спрощення та автоматизація процедур • Заходи для перекриття схем “піджаки” та “посилки” • Посилення контрольованості митниці • Підвищення контролю ланцюжка продажів імпортних товарів Детальніше про це у спеціалізованій секції Форуму “Основні схеми незаконного ввезення товарів в Україну: причини та умови, шляхи подолання”
• 8.
  Основні схеми: ТІНЬОВИЙ РИНОКЗЕМЛІ/НЕРУХОМОСТІ ТА С/Г ПРОДУКЦІЇ 2. Нелегальне виробництво та продаж за готівковий розрахунок с/г продукції Розрахунок: ВАР на основі власних даних, а також даних УАК, АСУ, УКАБ, ДФС і ДЗК. Коментар: Мінімізація тіньової оренди збільшить надходження від єдиного податку 4-ї групи, а також ПДФО, ПДВ та ЄСВ. 16 - 40 млрд. грн. 1. Уникнення сплати податку на землю/нерухомість великими “олігархічними” групами Дані: Орієнтовні, з різних джерел. Коментар: Суміщення баз даних Держгеокадастру, Мінюсту, ДФС, законодавча мінімізація “виделок” ставок податку - дозволить зменшити дискрецію та отримати податок з тіньової нерухомості. 10 - 20 млрд. грн.
• 9.
  Основні схеми: “КОНВЕРТИ”, КОНТРАФАКТ Фірми-одноденки, “скрутки”, підпільневиробництво Дані: Орієнтовні, з різних джерел
• 10.
  Способи протидії: “КОНВЕРТИ”, КОНТРАФАКТ •Завершення реформування адміністрування ПДВ: • Ліквідація можливості втручання у СЕА ПДВ з метою зловживань, криміналізація розкрадання ПДВ • Відпрацювання роботи СМКОР • Інституційна реформа ДФС, застосування ризикоорієнтованої системи призначення пеервірок. • Створення СФР як потужної та добросовісної аналітичної структури, здатної відстежувати “конверти” та інші схеми і спрямовувати переслідування проти них • Обережність у підвищенні акцизів, особливо на алкоголь • Радикальне зниження податкового навантаження на зарплати
• 11.
  Основні порушення: СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ Дані:Економетричний аналіз детальної статистики ДФС Коментар: результати розраховано без урахування альтернатив у вигляді повної тінізації, використання “конвертів” та еміграції.
• 12.
  Способи протидії: Зловживання СПРОЩЕНОЮ СИСТЕМОЮОПОДАТКУВАННЯ • Радикальне зниження податкового навантаження на зарплати та прибутки • Точкова фіскалізація ризикових категорій СПД ССО замість неефективного критерію в 1 млн.грн. (тільки після радикального зменшення вартості використання РРО за рахунок скорочення обліку та звітності, нових технологій) • Заохочення покупців отримувати фіскальний чек (кешбеки) • Диверсифікація ставок податку та, відповідно, граничних дозволених річних оборотів на 2 гр. ССО відповідно до рівня добробуту у населеному пункті • Напрацювання чітких критеріїв для ідентифікації схем “подрібнення”
• 13.
  Загальні висновки: Проаналізовано основнісхеми уникнення оподаткування, відповідальні за 70-80% усього обсягу тіньової економіки, надано рекомендації з протидії всім дослідженим видам схем • Основні зловживання з ухиленням від сплати податків та мінімізацією податкових зобов’язань припадають на великомасштабні зовнішньоекономічні операції за участі великих “олігархічних” підприємств. Але боротьбу з ними ускладнює великий політичний вплив їхніх власників. • Втрати бюджету від зловживань ССО, за песимістичним сценарієм, не перевищують 10 млрд.грн. – цілком пропорційно до частки СПД на ССО в серед усіх підприємств за річним обігом. Утім, ці зловживання є масовими, тому дуже помітними на побутовому рівні. Боротися з уникненням податків треба “згори донизу”, починаючи з великомасштабних схем. Натомість, їхні бенефіціари – “олігархи” та корумповані чиновники - намагаються переключити увагу на дрібні але масові порушення
• 14.
  Дякую за увагу! Інститутсоціально-економічної трансформації www.iset-ua.org Дослідження: http://iset-ua.org/ua/doslidzhennya/item/111-porivnialnyi-analiz-fiskalnoho-efektu-skhem
• 15.
  Оцінка можливого заниженнявиручки Розподіл СПД 2 гр. ССО (без РРО) за рівнем доходів та Парето- наближення (а) і екстраполяція з урахуванням заниження виручки(б).
• 16.
  Розподіл СПД наССО 3 гр. за рівнем річних доходів